Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT đối với các
4.3.2. Các yếu tố ảnh hưởng thuộc về tổ chức, quản lý công tác thuế GTGT
Do chính sách thuế thường xuyên sửa đổi bổ sung để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội trong từng giai đoạn; quy định các thủ tục hành chính còn rườn rà, chưa rõ ràng gây khó khăn cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế.
Trong những năm qua Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh đã chủ động chỉ đạo triển khai, nhiều biện pháp thiết thực trong quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa và đã thu được những kết quả nhất định về nhiều mặt. Tuy nhiên kết quả mới chỉ là bước đầu, vẫn còn nhiều những tồn tại hạn chế ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT cần được tiếp tục giải quyết khắc phục.
4.3.2.1. Tổ chức bộ máy- nhân lực
Tổ chức bộ máy ngành thuế tuy đã được tăng cường về số lượng chất lượng, tổng số cán bộ trong đơn vị tính đến 31/12/2018 tổng số cán bộ, công chức Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh là 35 cán bộ công chức, cơ bản hàng năm đã được đào tạo bồi dưỡng về trình độ lý luận chính trị, chuyên môn nghiệp vụ. Tuy nhiên trình độ nghiệp vụ quản lý thu thuế của một số cán bộ công chức chưa đáp ứng được so với yêu cầu công tác đa dạng phức tạp trong quản lý thu thuế hiện nay, trong cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa có sự quản lý Nhà nước. Việc thực hiện các quy trình nghiệp vụ và biện pháp quản lý chỉ đạo của ngành chưa thực sự nghiêm túc. Số lượng cán bộ, công chức hiện nay là quá ít so với khối lượng công việc được giao, dẫn đến công tác tổ chức cán bộ tại các bộ phận đều thiếu, các Đội thuế hầu hết phải bố trí kiêm việc, như cán bộ làm công tác tin học phải kiêm nhiệm công tác lập bộ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, bộ thuế hộ kinh doanh cá thể, mỗi cán bộ đội liên xã phường phải quản lý một phường với tất cả các nguồn thu phát sinh trên địa bàn. Điển hình như đội kiểm tra thuế được biên chế 8 cán bộ chiếm 23% theo yêu cầu là 30%, tương tự các đội thuế khác hiện thiếu nhân lực. Nhân lực là một trong những yếu tố quyết định trong mọi hoạt động, trên mọi lĩnh vực. Nếu đội ngũ nhân lực không đủ về số lượng và về trình độ, thể lực... thì không thể hoàn thành được nhiệm vụ được giao. Do đó, số lượng và trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ ngành thuế có vai trò quyết định đến thành công trong việc thực hiện luật thuế, đó là yếu tố hết sức quan trọng. Cán bộ thuế phải là người trực tiếp phổ biến, hướng dẫn cho nhân dân, NNT về các chính sách, quy định về thuế để mọi người hiểu và chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế thì công tác quản lý thuế mới có thể đạt hiệu quả cao, và ngược lại. Song hiện
tại với 35 cán bộ công chức, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, lý luận chính trị không đồng đều bên cạnh nhiệm vụ thu ngân sách ngày càng cao, khó khăn, phức tạp…làm hạn chế rất lớn đến công tác thu ngân sách trên địa bàn.
Bảng 4.29. Cơ cấu tổ chức và trình độ cán bộ, công chức đến ngày 31/12/218
TT Trình độ Lãnh đạo Các đội thuế Hành chính Kê khai Kiểm tra Trước bạ Liên xã, phường 1 Thạc sỹ 1 0 0 1 0 0 2 Đại học 2 2 5 7 2 6 3 Cao đẳng 0 0 0 0 0 0 4 Trung cấp 0 1 1 0 1 3 5 Sơ cấp 0 0 0 0 0 0 6 Chuyên môn khác 0 3 0 0 0 0 Nguồn: Chi cục Thuế TX Hồng Lĩnh (2019)
Qua bảng 4.30 dưới đây chúng ta thấy trong số 10 (mười) cán bộ công chức được hỏi về số lượng và trình độ chuyên môn nghiệp vụ, lý luận chính trị của Chi cục hiện nay có đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ được giao không? Thì có đến 60% cán bộ công chức cho ý kiến là chưa đáp ứng, chỉ có 40% cho ý kiến là đã đáp ứng, không có ý kiến về đáp ứng cao yêu cầu nhiệm vụ. Điều đó khẳng định thêm rằng Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh đang gặp khó khăn về đội ngủ cán bộ công chức được ngành biên chế.
Bảng 4.33. Ý kiến đánh giá của cán bộ, công chức đơn vị về nhân lực đơn vị
Đội thuế Số ý kiến
Ý kiến đánh giá của cán bộ thuế Đáp ứng cao
yêu cầu nhiệm vụ
Đáp ứng yêu cầu nhiệm
vụ
Chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm
vụ SL % SL % SL % Kiểm tra 3 0 0,00 1 33,33 2 66,67 Kê khai 3 0 0,00 1 33,33 2 66,67 Hành chính 2 0 0,00 1 50,00 1 50,00 Liên xã, phường 2 0 0,00 1 50,00 1 50,00 Cộng: 10 0 0,00 4 40,00 6 60,00
Nguồn : Tổng hợp điều tra (2019)
4.3.2.2. Tài sản, trang thiết bị phục vụ công tác
Thực hiện chủ trương hiện đại hóa ngành thuế của Chính phủ. Trong những năm qua Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh được đầu tư nhiều trang thiết bị mới
nhằm đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ được giao. Đó là nhà làm việc 7 tầng, nằm trên khuôn viên đất rộng 1,5 ha, ngoài ra Chi cục còn có trụ sở đội thuế liên xã phường đóng ngoài khuôn viên Chi cục, và cũng được đầu tư xây dựng khang.
Bảng 4.31. Cơ sở vật chất trang bị, đơn vị bố trí cho cán bộ làm việc
STT Diễn giải Phòng làm việc Diện tích (m2)
1 Lãnh đạo chi cục 3 120 a Chi cục Trưởng 1 60 b Phó Chi cục Trưởng 1 30 c Phó Chi cục Trưởng 1 30 2 Kiểm tra 2 70 a Đội trưởng 1 20 b Phòng làm việc chung 1 50 3 Kê khai 3 90 a Đội trưởng 1 20 b Phòng làm việc chung 1 50 Phòng máy chủ tin học 1 20 4 Hành chính 18 2.340 a Đội trưởng 1 20 b Phòng làm việc chung 1 50 c Hội trường 2 170 d Nhà bảo vệ 1 15 e Nhà máy phát điện 1 15
g Sân cầu lông 1 200
h Khuôn viên sân 1 1.500
i Phòng nghỉ công vụ 4 60
k Nhà ăn 1 50
Kho 3 60
Nhà xe 2 200
5 Đội Trước bạ Thu khác 2 70
a Đội trưởng 1 20 b Phòng làm việc chung 1 50 6 Liên xã, phường 7 350 a Đội trưởng 1 20 b Phòng làm việc chung 3 100 c Phòng nghỉ công vụ 2 30
d Khuôn viên sân 1 200
Cộng: 57 5.490
Tại trụ sở chính Chi cục bố trí phòng làm việc cho 3 lãnh đạo và 4 đội thuế, tất cả các đội thuế đều có phòng làm việc riêng, mỗi cán bộ công chức (trừ số cán bộ, công chức hợp đồng làm các công việc gián tiếp) đều được trang bị máy tính có kết nối mạng của ngành để khai thác dữ liệu khi làm việc. Về cơ sở vật chất được thể hiện trong bảng 4.31 dưới đây. (Trang thiết bị về công nghệ thông tin được thể hiện ở bảng 3.1)
Nhìn chung cơ sơ vật chất trang thiết bị của đơn vị tưong đối tốt đủ điều kiện phục vụ cho công tác. Tuy nhiên về tin học cần được nâng cao về chất lượng và khai thác dữ liệu có hiệu quả trên các phần mềm ứng dụng tiết kiệm chi phí và thời gian làm việc đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngày càng cao.
Điều đó được thể hiện qua ý kiến của các DN và cán bộ, lần lượt là 93,33% và 100% ý kiến cho rằng trang thiết bị và tài sản đáp ứng cao yêu cầu nhiệm vụ được giao, chỉ có 6,67% DN cho ý kiến đáp ứng yêu cầu. Tổng hợp kết quả được thể hiện qua bảng 4.32 và bảng 4.33 dưới đây:
Bảng 4.32. Ý kiến đánh gia của DN về tài sản, trang thiết bị của cơ quan thuế
Loại hình DN Số ý kiến
Ý kiến đánh giá của DN
Đáp ứng yêu cầu cao Đáp ứng yêu cầu Chưa đáp ứng SL % SL % SL %
Công ty TNHH 30 29 96,67 1 3,33 0 0,00
Công ty CP 20 18 90,00 2 10,00 0 0,00
DNTN 10 9 90,00 1 10,00 0 0,00
Cộng: 60 56 93,33 4 6,67 0 0,00
Nguồn: Tổng hợp điều tra (2019)
Bảng 4.33. Ý kiến đánh gia của cán bộ thuế về tài sản, trang thiết bị của cơ quan thuế
Đội thuế Số ý kiến
Ý kiến đánh giá của cán bộ thuế Đáp ứng cao
yêu cầu nhiệm vụ
Đáp ứng yêu cầu nhiệm
vụ
Chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm
vụ SL % SL % SL % Kiểm tra 3 3 100,00 0 0,00 0 0,00 Kê khai 3 3 100,00 0 0,00 0 0,00 Hành chính 2 2 100,00 0 0,00 0 0,00 Liên xã, phường 2 2 100,00 0 0,00 0 0,00 Cộng: 10 10 100,00 0 0,00 0 0,00
4.3.2.3. Triển khai các chương trình quản lý thuế
Hiện nay công tác tuyên truyền tại Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh mới chỉ dừng lại ở việc đổi mới nội dung song so với yêu cầu trong quản lý thì chưa đáp ứng, do đó phải có những biện pháp thích hợp với quy mô rộng lớn. Đó là tuyên truyền dưới nhiều hình thức, đưa cả hệ thống chính trị vào công tác tuyên truyền chính sách thuế thông qua mặt trận tổ quốc và các đoàn thể chính trị, xã hội.
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đã cơ bản khắc phục được tính chồng chéo nhưng đối với chính lĩnh vực của công tác thanh tra, kiểm tra thuế vẫn chưa khắc phục triệt để. Cụ thể năm 2016 có 3 doanh nghiệp có sự chồng chéo thanh tra, kiểm tra giữa Kiểm toán, Thanh tra tỉnh, và Thanh tra Cục Thuế, tương tự năm 2017 có 4 doanh nghiệp, năm 2018 có 2 doanh nghiệp. Nguyên nhân: Chưa có sự thống nhất giữa các đoàn thanh tra, kiểm tra khi lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra. Mặt khác số lượng doanh nghiệp trên địa bàn thị xã Hồng Lĩnh không nhiều, quy mô hoạt động kinh doanh nhỏ trong khi ngoài công tác quản lý theo chức năng của Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh thì số cuộc thanh tra, kiểm tra ngoài ngành cũng làm ảnh hưởng tâm lý các doanh nghiệp, dẫn đến hầu hết các doanh nghiệp hàng năm đều được thanh tra, kiểm tra.
Công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế còn thiếu cương quyết, cần phải phân loại nợ đọng theo từng lĩnh vực, phấn đấu tỷ lệ nợ thuế so với số thực hiện thu ngân sách trên địa bàn hàng năm không vượt quá 5%. Nợ khó thu, nợ chờ xử lý, số nợ dưới 90 ngày và số nợ trên 90 ngày. Để từ đó có biện pháp kịp thời đôn đốc nợ đọng nộp tiền thuế vào NSNN. Mức xử phạt cần có quy định đối từng khoản nợ tạo điều kiện cho DN có thể thực hiện được nghĩa vụ với nhà nước.
Trường hợp doanh nghiệp vẫn cố tình chây ỳ, ngành thuế sẽ áp dụng các biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ thuế vào ngân sách Nhà nước. Đối với những khoản nợ thuế khó thu, Chi cục đã tập trung rà soát, phân loại và củng cố hồ sơ pháp lý để xử lý dứt điểm và kiến nghị cấp có thẩm quyền xóa nợ theo quy định. Đối với các khoản nợ của người nộp thuế bỏ trốn mất tích, đang trong giai đoạn điều tra, khởi tố hình sự, ngành lập hồ sơ để chờ kết quả điều tra, xử lý của cơ quan có thẩm quyền. Đối với những khoản nợ
chờ xử lý, ngành tiến hành rà soát các khoản nợ mà người nộp thuế có thể nộp nhầm, nộp sai mục lục ngân sách, do chứng từ luân chuyển sai, chậm dẫn đến các khoản thừa thiếu để tiến hành điều chỉnh và do người nộp thuế không kê khai rõ trường hợp được giảm nộp theo chế độ quy định. Đồng thời cơ quan thuế áp dụng triệt để các biện pháp thu nợ và cưỡng chế nợ thuế theo quy định.
Hiện nay xu hướng nợ ngày càng gia tăng cả về số doanh nghiệp lẫn tiền thuế nợ. Nguyên nhân là do các doanh nghiệp gặp khó khăn trong hoạt động kinh doanh (phần lớn là các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản). Đến ngày 31/12/2018 có 8 doanh nghiệp Chi cục áp dụng cưỡng chế nợ thế bằng biện pháp đình chỉ sử dụng hóa đơn đã trên 6 tháng nhưng các doanh nghiệp vẫn không chấp hành nộp thuế và cũng không có nhu cầu sử dụng hóa đơn. Vì vậy việc hạ tỷ lệ nợ xuống 5% / tổng số thu ngân sách là rất khó khăn (hiện tỷ lệ nợ là 10%).
Qua khảo sát đối với DN thì có 51,67% DN đồng thuận cao về triển khai chương trình quản lý thuế nêu trên, không có DN không đồng thuận và cũng có tới 48,33% DN đồng thuận với cơ quan thuế. Đối với cán bộ công chức thuế thì có tới 100% nhất trí cao về các chương trình triển khai thêm với mục đích là làm cho công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT đối với các DN vừa và nhỏ ngày càng hiệu quả hơn. Kết quả tổng hợp được thể hiện ở bảng 4.34 và bảng 4.35 sau:
Bảng 4.34. Ý kiến đánh giá của DN về triển khai các chương trình quản lý thuế các chương trình quản lý thuế
Loại hình DN Số ý kiến
Ý kiến đánh giá của DN
Đồng thuận cao Đồng thuận Không đồng thuận SL % SL % SL %
Công ty TNHH 30 16 53,33 14 46,67 0 0,00
Công ty CP 20 9 45,00 11 55,00 0 0,00
DNTN 10 6 60,00 4 40,00 0 0,00
Cộng: 60 31 51,67 29 48,33 0 0,00
Bảng 4.35. Ý kiến đánh giá của cán bộ thuế về triển khai các chương trình quản lý thuế
Đội thuế Số ý kiến
Ý kiến đánh giá của cán bộ thuế
Nhất trí cao Nhất trí Chưa nhất trí SL % SL % SL % Kiểm tra 3 3 100,00 0 0,00 0 0,00 Kê khai 3 3 100,00 0 0,00 0 0,00 Hành chính 2 2 100,00 0 0,00 0 0,00 Liên xã, phường 2 2 100,00 0 0,00 0 0,00 Cộng: 10 10 100,00 0 0,00 0 0,00
Nguồn : Tổng hợp điều tra (2019)
4.3.2.4. Sự phối hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan chức năng, trong thực hiện các luật thuế
Trong thời gian qua sự phối hợp giữa Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh với các cơ quan chức năng liên quan để hoàn thành nhiệm vụ thu thuế đã được cải thiện một bước. Tuy nhiên sự phối hợp này chưa chặt chẽ, đôi khi còn mang tính hình thức đã dẫn đến tình trạng thất thu thuế ở một số lĩnh vực nhất là trong quản lý thuế GTGT các DN nhỏ và vừa. Một số trường hợp nợ thuế chưa được các cơ quan chức năng phối hợp, xử lý kịp thời, đúng luật chưa tạo được chỗ dựa vững chắc cho cuộc đấu tranh kiên trì chống trốn lậu thuế đạt hiệu quả cao nhất. Trong nhưng năm qua (từ năm 2016-2018) Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh ngoài việc phối kết hợp với các ngân hàng thương mại trên địa bàn áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối với các doanh nghiệp bằng biện pháp trích tiền gửi từ tài khoản (18 doanh nghiệp), qua áp dụng biện pháp cưỡng chế đã truy thu được 2,5 tỷ đồng tiền thuế nợ, Chi cục cũng đã phối hợp với cơ quan Công an thị xã Hồng Lĩnh mời 16 doanh nghiệp có tiền nợ thuế kéo dài, ý thức chấp hành pháp luật thuế kém lên làm việc về vấn đề nợ thuế và thanh toán nợ thuế, qua phối hợp đã truy thu được 0,7 tỷ đồng, và tất cả các DN đều cam kết thanh toán tiền thuế nợ. Bên cạnh đó trong quá trình kiểm tra thuế các doanh nghiệp chi cục cũng đã phối hợp với 35 chủ đầu tư các công trình xây dựng cơ bản để đối chiếu khối lượng xây lắp và tình hình thanh quyết toán vốn công trình. Qua đó đã làm tăng thu cho ngân sách trên 6 tỷ đồng tiền thuế GTGT. Phối hợp với đài phát thanh và truyền hình thị xã công khai 25 DN nợ thuế, qua công khai đã thu được 0,3 tỷ đồng. Số liệu chi tiết được thể hiện ở bảng 4.36 dưới đây:
Bảng 4.36. Tổng hợp số liệu phối kết hợp với các cơ quan chắc năng từ năm 2016-2018 STT Đơn vị phối hợp Kết quả phối hợp Truy thu thuế (tỷ đồng) Thu nợ thuế (tỷ đồng) Ký cam kết thanh toán nợ (DN) Công khai nợ thuế (DN)
1 Đài phát thanh, truyền hình 0,3 25
2 Chủ đầu tư các cấp 6,0
3 UBND các xã, phường 7
4 Cơ quan công an 0,7 16
5 Các ngân hàng TM 2,5