Phần 1 Mở đầu
2.1. Cơ sở lý luận về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ
2.1.2. Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
2.1.2.1. Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng
Công tác quản lý thuế đối với một quốc gia rất quan trọng, đặc biệt đối với quốc gia đang phát triển như Việt Nam vì thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước và là công cụ quan trọng góp phần điều chỉnh, thực hiện các chính sách vĩ mô.
Về khái niệm, có thể hiểu quản lý thuế là là công tác đảm bảo cho các khoản thuế giá trị gia tăng được thu đúng, đủ và kịp thời đồng thời đảm bảo cho các cơ quan thuế thực hiện tốt các nhiệm vụ mà Nhà nước đã giao phó. Quản lý thuế giá trị gia tăng là công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế và các khoản thu khác do cơ quan thuế quản lý và thực hiện các biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế nợ của người nộp thuế (Chính phủ, năm 2018).
2.1.2.2. Khái niệm, đặc điểm, vai trò doanh nghiệp nhỏ và vừa
• Khái niệm về doanh nghiệp nhỏ và vừa
- Doanh nghiệp: Theo quy định tại Luật doanh nghiệp Luật số: 68/2014/QH13 được Quốc hội khóa XIII thông qua ngày 26 tháng 11 năm 2014 đã đề cập đến một số khái niệm liên quan đến khu vực kinh tế hay doanh nghiệp ngoài quốc doanh, với một số nội dung cụ thể như sau:
“Doanh nghiệp là tổ chức có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch, được đăng ký thành lập theo quy định của pháp luật nhằm mục đích kinh doanh”.
“Kinh doanh là việc thực hiện một, một số hoặc tất cả các công đoạn của quá trình đầu tư, từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm hoặc cung ứng dịch vụ trên thị trường nhằm mục đích sinh lợi”.
Theo khu vực kinh tế, người ta phân chia doanh nghiệp thành hai nhóm:
“Doanh nghiệp do nhà nước thành lập và sử dụng vốn nhà nước được gọi là doanh nghiệp quốc doanh”
“Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là toàn bộ các đơn vị sản xuất kinh doanh của tư nhân đứng ra thành lập, đầu tư kinh doanh và tổ chức quản lý”.
- Doanh nghiệp nhỏ và vừa: Căn cứ vào số lượng lao động, quy mô nguồn vốn người ta phân doanh nghiệp thành các loại: Doanh nghiệp quy mô lớn, vừa và nhỏ, siêu nhỏ. Cụ thể:
Thông tư số 16/TT – BTC, ngày 08/02/2013 quy định: Doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ, bao gồm cả chi nhánh, đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán độc lập, hợp tác xã (Sử dụng dưới 200 lao động làm việc toàn bộ thời gian năm và có doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng) gọi chung là doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ.
Theo Điều 3, Nghị định 56/2009/NĐ – CP thì doanh nghiệp nhỏ và vừa là cơ sở kinh doanh đã đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật, được chia thành 3 cấp: siêu nhỏ, nhỏ, vừa theo quy mô tổng nguồn vốn (Tổng nguồn vốn tương đương tổng tài sản được xác định trong bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp) hoặc số lao động bình quân năm (Tổng nguồn vốn là tiêu chí ưu tiên), cụ thể như sau:
Bảng 2.1. Phân loại doanh nghiệp nhỏ và vừa
Quy mô Khu vực
DN siêu nhỏ Doanh nghiệp nhỏ Doanh nghiệp vừa Số lao động Tổng nguồn vốn Số lao động Tổng nguồn vốn Số lao động 1) Nông, lâm nghiệp và thủy sản 10 người trở xuống 20 tỷ đồng trở xuống Từ trên 10 người đến 200 người Từ trên 20 tỷ đến 100 tỷ đồng Từ trên 200 người đến 300 người 2) Công nghiệp và xây dựng 10 người trở xuống 20 tỷ đồng trở xuống Từ trên 10 người đến 200 người Từ trên 20 tỷ đến 100 tỷ đồng Từ trên 200 người đến 300 người 3) Thương mại và dịch vụ 10 người trở xuống 10 tỷ đồng trở xuống Từ trên 10 người đến 50 người Từ trên 20 tỷ đến 50 tỷ đồng Từ trên 50 người đến 100 người Nguồn: Tác giả tổng hợp, 2018
• Đặc điểm của doanh nghiệp nhỏ và vừa
Về đặc điểm, tùy theo loại hình doanh nghiệp nhỏ và vừa mà có những đặc điểm khác nhau. Hiện nay, có các loại hình doanh nghiệp nhỏ và vừa như sau:
Bảng 2.2. Đặc điểm của một số loại hình doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt Nam
Hình thức
sở hữu Ưu điểm Nhược điểm
Doanh nghiệp tư
nhân
Dễ thành lập, chi phí thành lập thấp Dễ chấm dứt
Không có nhiều ràng buộc pháp lý
Toàn quyền trong công việc kinh doanh, hưởng toàn bộ thành quả lao động
Chịu trách nhiệm vô hạn Tiềm lực hạn chế, không có vốn và kỹ năng bổ sung. Không có người chia sẽ rủi ro Không có sự hỗ trợ trong việc trông coi, điều hành
Công ty hợp danh
Dễ thành lập
Nguồn vốn huy động rộng hơn
Tận dụng được sức mạnh tập thể và sự chia sẻ trong công việc.
Hưởng quyền lợi về thuế TNCN, không phải nộp hai lần
Trách nhiệm vô hạn đối với phần vốn góp của mình Chia sẻ quyền lợi và không độc lập trong việc điều hành Tiềm ẩn sự mâu thuẫn và xung đột quyền lợi
Sự tiếp nối gặp khó khăn
Công ty trách nhiệm hữu
hạn
Chịu trách nhiệm về các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác của doanh
nghiệp trong phạm vi số vốn đã góp vào doanh nghiệp
Khả năng huy động vốn có nhiều thuận lợi hơn đối với mô hình DNTN
Sự chuyển nhượng sở hữu doanh nghiệp Là hình thức phổ biến cho lựa chọn loại hình doanh
Phù hợp với nhiều quy mô của DN
Tuân thủ chặt chẽ quy định về luật pháp
Không được phát hành cổ phần vì vậy hạn chế khả năng huy động vốn rộng rãi
Công ty cổ phần
Trách nhiệm hữu hạn của các cổ đông Khả năng thu hút vốn rộng rãi
Thu hút vốn đầu tư từ nước ngoài thuận lợi
Thuận lợi trong việc thu hút các nguồn lực
Hoạt động được liên tục
Tập trung được nguồn lực và các kỹ năng quản lý.
Thủ tục thành lập phức tạp, chi phí thành lập cao
Không được độc lập trong quyết định,
Lợi nhuận bị chia sẻ
Tuân thủ chặt chẽ hơn về mặt pháp lý
Tâm lý tác động dây chuyền
Nguồn: Nguồn: Tác giả tổng hợp (2018)
• Doanh nghiệp tư nhân
- Công ty, bao gồm: Công ty cổ phần - Công ty trách nhiệm hữu hạn (Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên - Công ty trách nhiệm hữu hạn có
hai thành viên trở lên) - Công ty hợp danh - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài – Doanh nghiệp liên doanh).
Dưới đây là bảng tổng hợp đặc điểm của một số loại hình doanh nghiệp nhỏ và vừa.
• Vai trò của doanh nghiệp nhỏ và vừa
Về vai trò của khu vực các doanh nghiệp nhỏ và vừa, có thể tóm lược trong các nội dung sau đây:
- Các doanh nghiệp nhỏ và vừa tạo thêm công ăn việc làm, góp phần làm giảm tỷ lệ thất nghiệp.
- Khơi dậy và phát huy tiềm năng của một bộ phận lớn dân cư tham gia vào công cuộc xây dựng đất nước, đẩy mạnh tăng trưởng kinh tế.
- Góp phần xây dựng đội ngũ các nhà doanh nghiệp Việt Nam.
- Góp phần xây dựng quan hệ sản xuất mới phù hợp, thúc đẩy lực lượng sản xuất phát triển, thực hiện công bằng xã hội (Chính phủ, 2018)