DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ HỒNG LĨNH 4.2.1. Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thị xã Hồng Lĩnh
Đây là công việc rất quan trọng của cơ quan thuế, Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh xác định đây là nhiệm vụ trọng tâm trong giai đoạn từ nay đến năm 2020. Yêu cầu của công việc này là phải xây dựng chương trình, kế hoạch hỗ trợ người nộp thuế, tuyên truyền chính sách, pháp luật thuế cho người nộp thuế, người dân và các cơ quan, tổ chức khác trên địa bàn;
Tổ chức thực hiện tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật về thuế cho người nộp thuế, người dân, các cơ quan, tổ chức trên địa bàn;
Thực hiện công tác hỗ trợ về thuế; là đầu mối tiếp nhận, hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc về chính sách thuế, các thủ tục hành chính về thuế, thực hiện giải quyết một số thủ tục hành chính thuế cho người nộp thuế theo quy định;
Hướng dẫn, hỗ trợ và cấp hóa đơn lẻ cho các tổ chức, cá nhân có phát sinh doanh thu không thường xuyên kê khai, nộp thuế;
Chủ trì, phối hợp với các đội thuộc Chi cục Thuế, các tổ chức liên quan tổ chức hội nghị đối thoại với người nộp thuế trên địa bàn;
Cung cấp các thông tin cảnh báo và các thông tin hỗ trợ khác trên cơ sở hệ thống thông tin do cơ quan thuế quản lý cho người nộp thuế theo quy định của pháp luật và của ngành;
Tổng hợp các vướng mắc của người nộp thuế về chính sách thuế và các thủ tục hành chính thuế, báo cáo lãnh đạo Chi cục giải quyết hoặc trình cấp có thẩm quyền xem xét, giải quyết;
Tổng hợp đề xuất việc khen thưởng, tuyên dương và tôn vinh người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế và các tổ chức, cá nhân khác ngoài ngành thuế có thành tích xuất sắc trong việc tham gia công tác quản lý thuế;
Nhận tờ khai thuế; hồ sơ quyết toán thuế .... cung cấp văn bản, tờ rơi; cung cấp, hướng dẫn sử dụng các phần mền hỗ trợ kê khai thuế cho người nộp thuế, các doanh nghiệp, tổ chức các hội nghị tuyên truyền chính sách thuế, hội thảo, tiếp xúc lắng nghe ý kiến của doanh nghiệp, người nộp thuế về khó khăn, vướng mắc trong quá trinh kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế. Phổ biến pháp luật trên sóng phát thanh, truyền hình, báo, tạp chí. Đồng thời phổ biến trang thông tin điện tử của ngành thuế (internet) để hỗ trợ tra cứu văn bản pháp quy về chính sách thuế; Thông tin tham khảo về định danh, mã số thuế của NNT, …
Qua bảng 4.6 cho ta thấy nhìn chung công tác hoạt động tuyên truyền được Chi cục quan tâm, hầu hết các hoạt động tuyên truyền đều được truển khai, năm 2017 các hoạt động tuyên truyền tăng lên, nguyên nhân tăng chủ yếu là phục vụ cho công tác lập bộ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho kỳ ổn định 5 năm 2017-2021, số lượng từ rơi tuyên truyền chủ yếu là tờ rơi tuyên truyền đầu năm phát cho hộ kinh doanh cá thể (phát hàng năm, do Cục Thuế in ấn cấp phát). Các hình thức tuyên truyền khác chủ yếu là tuyên truyền các chính sách thuế mới thông qua các buổi họp báo cáo viên định kỳ do thị xã tổ chức, qua các buổi họp tổ dân phố, xã phường...
Có thể khẳng định công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế cũng như làm tốt công tác hỗ trợ người nộp thuế đã được Chi cục được quan tâm, qua đó đã góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế; từng bước giảm dần các sai sót và vi phạm trong quá trình thực hiện chính sách thuế của người nộp thuế; quan hệ giữa cơ quan thuế, công chức thuế và người nộp thuế ngày càng thân thiện và là người bạn đồng hành trong việc thực thi các chính sách, pháp luật thuế trên địa bàn.
Bảng 4.6. Kết quả hoạt động tuyên truyền các DN, giai đoạn 2016 – 2018
STT Các hoạt động tuyên truyền Đơn vị tính Năm
2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh (%) 2017/2016 2018/2017
1 Cung cấp văn bản cho NTT Văn bản 16 27 32 168,75 118,52
2 Cung cấp tờ rơi tuyên truyền ấn phẩm 850 970 1.250 114,12 128,87
3 Tuyên truyền trên truyền hình Buổi 2 5 2 250,00 40,00
4 Tuyên truyền qua sóng phát thanh Buổi 25 36 28 144,00 77,78
5 Tuyên truyền trên báo, tạp chí Bài 2 4 3 200 75,00
6 Hình thức khác Lượt 7 11 8 157,14 6
Nguồn: Chi cục Thuế TX Hồng Lĩnh (2019)
Bảng 4.7. Kết quả hoạt động hỗ trợ các DN năm 2018 STT Các hoạt động hỗ trợ NNT Đơn vị tính Kết quả Số lượng Số DN
1 Tập huấn triển khai phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Cuộc 0 0
2 Tập huấn chính sách thuế Cuộc 0 0
3 Hỗ trợ trực tiếp tại cơ quan thuế Lượt 70 65
4 Trả lời vướng mắc bằng văn bản Lượt 7 7
5 Trả lời vướng mắc qua điện thoại Lượt 76 68
6 Đối thoại với NNT giải đáp vướng mắc, tiếp thu ý kiến về thủ tục hành chính, thái độ làm việc của công chức thuế
Cuộc 1 147
7 Miễn phí cài đặt chương trình kê khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử Lượt 24 24
Nguồn: Chi cục Thuế TX Hồng Lĩnh (2018)
Để hỗ trợ cho công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT, Chi cục thuế đã tập trung đẩy mạnh công tác ứng dụng phần mền tin học hỗ trợ người nộp thuế do Tổng cục Thuế triển khai, đó là: Ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế (HTKK) nhằm hỗ trợ doanh nghiệp kê khai thuế nhanh chóng và chính xác, tạo điều kiện cho doanh nghiệp được thuận lợi trong công tác kê khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử.
Bảng 4.7 là kết quả hoat động hổ trợ các doanh nghiệp trong năm 2018, trên thực tế mọi vướng mắc từ phía doanh nghiệp liên quan đến công tác thuế thì cơ quan thuế đều phải trả lời thỏa đáng đó là một trong những yêu cầu về công cuộc cải cách thủ tục hành chính của ngành thuế, năm 2018 các chính sách thuế hầu như ổn định vì vậy Chi cục không phát sinh triển khai công tác tập huấn hổ trợ kê khai cũng như chính sách thuế, còn các hoạt động khác đều có phát sinh, riêng hổ trợ cài đặt kê khai nộp thuế qua mạng chủ yếu là các doanh nghiệp mới phát sinh.
Những kết quả trên đây đã góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của NNT, hạn chế dần các sai sót và vi phạm về thuế; Bước đầu giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế và giảm chi phí quản lý thuế cho cơ quan thuế… Kết quả điều tra cho thấy NNT đánh giá về công tác tuyên truyền hỗ trợ của Chi
cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh khá tốt, cho thấy sự tin tưởng, hài lòng của NNT đối với cơ quan thuế. Đến ngày 31/12/2018 đã có trên 98% doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế và nộp thuế điện tử.
Qua bảng 4.8 dưới đây thể hiện ngoài kênh giải quyết thắc mắc về chính sách thuế từ cơ quan thuế, các doanh nghiệp còn tìm đến các kênh khác như là Công ty tư vấn thuế, tự tìm hiểu qua tài liệu, các trang website và các đồng nghiệp, điều đó một phần có thể đánh giá chất lượng phục vụ hổ trợ tư vấn thuế từ Chi cục chưa đáp ứng được hết các yêu cầu của người nộp thuế, mặt khác từ thực tiển các kênh thông tin qua trang websie cũng rất phong phú trong thời đại công nghệ thông tin bùng nổ đó là quyền lựa chọn của người nộp thuế.
Bảng 4.8. Cách giải quyết vướng mắc của người nộp thuế năm 2018
Đơn vị tính: Lượt DN Đơn vị nộp thuế Liên hệ bộ phận tuyên truyền hỗ trợ Liên hệ với công chức thuế quản lý Các công ty tư vấn Tự tìm hiểu qua tài liệu,
website Các đồng nghiệp kế toán Công ty TNHH 37 50 1 30 17 Công ty cổ phần 18 15 0 23 25 DNTN 8 12 0 12 10 Tổng cộng 63 77 1 65 52
Nguồn: Chi cục Thuế TX Hồng Lĩnh (2018)
Bảng 4.9. Ý kiến đánh giá của các DN về công tác TT, hỗ trợ NNT
Loại hình DN kiến Số ý
Ý kiến đánh giá của người nộp thuế
Đầy đủ, kịp thời Bình thường Không đầy đủ, chậm
SL % SL % SL % -Công ty TNHH 30 6 20,00 21 70,00 3 10,00 -Công ty CP 20 3 15,00 15 75,00 2 10,00 -DNTN 10 2 20,00 8 80,00 0 0,00 Cộng: 60 11 18,33 44 73,33 5 8,33
Qua bảng 4.9 và 4.10 cho chúng ta thấy các doanh nghiệp chưa thật sự hài lòng với công tác tuyên truyền, hổ trợ NNT, mới chỉ có 18,33 DN cho ý kiến tốt, còn 8,33 DN chưa hài lòng về công tác tuyên truyền, hổ trợ NNT. Bên cạnh đó còn có tới 20% cán bộ thuế còn có ý kiến tuyên truyền, hổ trợ NNT mới chỉ nằm ở mức độ bình thường.
Bảng 4.10. Ý kiến đánh giá của cán bộ thuế về công tác TT, hỗ trợ NNT
Đội thuế Số ý kiến
Ý kiến đánh giá của cán bộ thuế Tốt Bình thường Chưa tốt SL % SL % SL % - Kiểm tra 3 2 66,67 1 33,33 0 0,00 - Kê khai 3 3 100,00 0 0,00 0 0,00 -Hành chính 2 1 50,00 1 50,00 0 0,00 -Liên xã, phường 2 2 100,00 0 0,00 0 0,00 Cộng: 10 8 80,00 2 20,00 0 0,00
Nguồn: Tổng hợp điều tra (2019)
Do vậy, bên cạnh những mặt đã đạt được, hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế của Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh vẫn còn một số hạn chế nhất định, kết quả đạt được còn rất khiêm tốn, so với yêu cầu đặt ra nên chưa nhận được sự tin tưởng hoàn toàn của người nộp thuế khi gặp vướng mắc cần được hỗ trợ- Các hình thức tuyên truyền qua các phương tiện thông tin đại chúng còn đơn điệu, cứng nhắc, chưa gây được ấn tượng, chưa thu hút công chúng; Nội dung tuyên truyền chưa đi sâu; Việc tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền chưa chủ động, chưa thường xuyên, liên tục, chưa thống nhất, đồng bộ, hiệu quả.
Số lượng tin, bài tuyên truyền trên báo, truyền hình còn ít, chất lượng tin bài chưa cao; Thông tin về chủ trương, chính sách thuế chưa được truyền tải sâu rộng, kịp thời cho các người nộp thuế và các tầng lớp dân cư;
Hình thức hỗ trợ chưa đa dạng, đồng bộ, phong phú; nội dung hỗ trợ chưa đáp ứng được nhu cầu của người nộp thuế, nhất là các thông tin cảnh báo cho người nộp thuế để tránh những rủi ro trong quá trình tuân thủ pháp luật.
Chưa có loại hình tổ chức dịch vụ làm thủ tục về thuế (Đại lý thuế) hoạt động, để tăng cường hỗ trợ và nâng cao tính tuân thủ cho người nộp thuế theo luật quản lý thuế.
4.2.2. Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế và nộp thuế
4.2.2.1. Quản lý đăng ký thuế
Đây là công tác rất quan trọng, tổng hợp về thực hiện các thủ tục hành chính thuế và được thực hiện theo mô hình quản lý theo chức năng. Thực hiện công tác đăng ký thuế, Trong thời gian qua, Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh đã thực hiện tốt công tác hướng dẫn các đối tượng nộp thuế thực hiện tốt việc đăng ký thuế, kê khai, ấn định thuế và nộp thuế thông qua công tác cấp mã số thuế (MST) cho các đối tượng nộp thuế và quản lý theo dõi các đối tượng trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS.
Sở kế hoạch đầu tư tiếp nhận hồ sơ thành lập từ doanh nghiệp đồng thời phối hợp với Cục Thuế tỉnh cấp giấy phép đăng ký kinh doanh cùng mã số thuế, sau đó Cục Thuế ban hành thông báo phân cấp gửi tới doanh nghiệp và Chi cục. Chi cục thuế được phân cấp quản lý doanh nghiệp tiếp nhận và xử lý hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, các tài liệu, chứng từ có liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định, nhập dữ liệu, hạch toán ghi chép toàn bộ các thông tin trên tờ khai, chứng từ nộp thuế và các tài liệu có liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế;
Sau khi cấp mã số thuế, thông tin hồ sơ NNT được chuyển vào các danh bạ của chương trình ứng dụng TMS để theo dõi tình hình thực hiện kê khai nộp thuế của từng NNT. Tại Tổng cục thuế, thông tin đăng ký thuế của tất cả NNT toàn quốc được lưu trữ và được truyền trực tiếp cho Tổng cục Hải quan để sử dụng mã số thuế chung.
Tất cả các NNT tạm ngừng hoạt động hoặc giải thể đều được chuyển thủ tục hồ sơ về cấp Cục thuế để xử lý việc ngừng và đóng mã số thuế.
Việc cấp và đóng Mã số thuế các DN đều do Cục Thuế xử lý và thông báo về cho các Chi cục. Kết quả đăng ký cấp mã số thuế tại Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh được thể hiện ở Bảng 4.6.
Bảng 4.11 cho thấy kết quả lũy kế tính đến ngày 31/12/2018, Chi cục tiếp nhận 424 mã số thuế cho DN (số mã số tương ứng với số lượng DN thuộc đối tượng nộp thuế GTGT) trong đó công ty TNHH có 217 mã số thuế, Công ty Cổ phần có 121 mã số thuế; Doanh nghiệp tư nhân có 86 mã số thuế và thực hiện thủ tục đóng cửa 218 mã số thuế cho doanh nghiệp giải thể, bỏ trốn,
mất tích, phá sản, bao gồm: Công ty TNHH 104, Công ty cổ phần 54, doanh nghiệp tư nhân 60.
Số liệu bảng 4.11 cũng cho thấy đến ngày 31/12/2018 chỉ còn 206 doanh nghiệp tồn tại mã số thuế chiếm 48,58% số mã số thuế đã cấp. Trong đó công ty TNHH 113, công ty cổ phần 67, doanh nghiệp tư nhân 26 điều đó cho thấy cùng với việc đăng ký và cấp mới mã số thuế cho doanh nghiệp mới thành lập thì số doanh nghiệp nhỏ và vừa đã ngừng hoạt động trên địa bàn thị xã cũng chiếm một tỷ lệ lớn chiếm trên 50% số doanh nghiệp đã cấp mã số thuế.
Theo quy định hiện nay việc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh do Phòng đăng ký kinh doanh của Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh cấp, do vậy cũng gây khó khăn cho công tác quản lý các DN mới thành lập. Bên cạnh đó, công tác phối kết hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan cấp đăng ký kinh doanh chưa chặt chẽ cho nên dẫn đến việc chưa nắm bắt kịp thời các DN mới thành lập để đôn đốc đăng ký kê khai thuế.
Bảng 4.11. Kết quả lũy kế đăng ký cấp mã số thuế đến ngày 31/12/2018
Đơn vị: Số mã thuế Loại hình NNT Mã số thuế đã cấp Mã số thuế ngừng hoạt động Mã số đang hoạt động Tỷ lệ (%) mã số đang hoạt động Tổng số DN 424 218 206 48,58 - Công ty TNHH 217 104 113 52,07 - Công ty cổ phần 121 54 67 55,37 - DNTN 86 60 26 30,23
Nguồn: Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh (2019)
Thực tế hiện nay có một số ít DN đã cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng chưa đến Chi cục đăng ký, kê khai nộp thuế. Số DN này chủ yếu là các DN đang tìm kiếm cơ hội đầu tư; hiểu biết về pháp luật thuế còn yếu, có một số cấp phép xong nhưng không triển khai hoạt động kinh doanh.
Mặt khác, theo quy định hiện nay về thành lập và giải thể DN quá dễ dàng, cho nên có nhiều DN được cấp chứng nhận đăng ký kinh doanh đã quá thời hạn nhưng vẫn không hoạt động, hoặc hoạt động nhưng không có doanh thu
trong thời gian dài. Trong khi đó, chế tài để xử lý về vấn đề này chưa được quy định rõ ràng do đó tạo kẻ hở cho các DN vi phạm.
a. Quản lý kê khai thuế
Khai thuế là việc người nộp thuế tự xác định số thuế phải nộp phát sinh trong kỳ kê khai thuế theo quy định của từng luật thuế, pháp luật thuế. Các doanh nghiệp, người nộp thuế thực hiện khai thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp vào NSNN, nhưng vẫn còn hiện tượng NNT không nộp tờ khai và trong số những tờ