Phần 1 Mở đầu
2.1. Cơ sở lý luận về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ
2.1.4. Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh
nghiệp nhỏ và vừa
2.1.4.1. Chính sách thuế giá trị gia tăng và các luật, chính sách liên quan
Một chính sách thiếu đồng bộ, thiếu công bằng, nhiều kẽ hở, bất hợp lý không tạo được sự đồng thuận trong nhân dân, sẽ là khó khăn rất lớn cho công tác quản lý. Luật thuế giá trị gia tăng và Luật Quản lý thuế từ khi ban hành đã nhiều lần được sửa đổi, bổ sung. Qua mỗi lần thay đổi, chính sách thuế đã tạo ra những tác động rất lớn đối với công tác quản lý thuế. Một chính sách thuế chú trọng công bằng hơn hiệu quả kinh tế sẽ điều tiết mạnh vào người có thu nhập cao, mức thuế suất sẽ tăng rất nhanh theo lượng thu nhập tăng thêm. Điều này thông thường sẽ làm giảm nỗ lực làm việc của cá nhân có thu nhập cao. Nhìn chung, hiệu quả kinh tế sẽ giảm. Ngược lại, chính sách chú trọng hiệu quả kinh tế hơn sẽ điều tiết ít vào những người có thu nhập cao, tạo điều kiện cho họ hăng hái làm việc, tạo thêm thu nhập cho xã hội. Một chính sách thuế ổn định, công bằng, nghiêm minh sẽ góp phần mang lại hiệu quả cao trong quản lý thuế.
2.1.4.2. Nhóm các yếu tố thuộc về phía cơ quan quản lý thuế
a. Tổ chức bộ máy, năng lực, trình độ và tinh thần trách nhiệm của cán bộ ngành thuế
Tổ chức nhân sự của cơ quan thuế cũng ảnh hưởng không nhỏ đến việc đánh giá chất lượng quản lý thuế tốt hay xấu.
Yếu đóng vai trò quan trọng không kém đó là con người. Con người là nhân tố động, là nhân tố thực thi đưa chính sách thuế vào cuộc sống. Cơ quan thuế căn cứ vào chính sách thuế (cụ thể đó là các Luật thuế, các pháp lệnh về thuế và các văn bản pháp quy hướng dẫn thi hành) để tổ chức thực hiện việc quản lý thuế. Tổ chức nhân sự của cơ quan thuế có đáp ứng được yêu cầu của công tác thuế hay không nó thể hiện ở bộ máy của cơ quan thuế, thể hiện ở trình độ của cán bộ thuế. Tổ chức bộ máy của cơ quan thuế có được sắp xếp theo đúng quy định hay không? Trình độ cán bộ thuế có theo kịp sự phát triển của khoa học kỹ thuật và sự đòi hỏi ngày càng cao của công tác thuế hay không? Sự sắp xếp cán bộ trong từng khâu của quản lý thuế cũng ảnh hưởng rất lớn đến kết quả của công tác quản lý thuế. Nếu sắp xếp bộ máy nhân sự không đúng theo quy định, không đúng người, đúng việc, trình độ cán bộ sắp xếp không đồng đều, không có tính kế thừa, sẽ ảnh hưởng rất xấu đến công tác quản lý thuế và ngược lại.
b. Cơ sở vật chất, kỹ thuật của cơ quan quản lý thuế
Một yếu tố nữa thuộc về cơ quan thuế cũng có ảnh hưởng đáng kể đến công tác quản lý thuế đó là quy trình thu thuế và yếu tố cơ sở vật chất kỹ thuật của cơ quan thuế. Trụ sở làm việc của cơ quan thuế có đáp ứng được về quy mô, cơ sở vật chất có hiện đại đáp ứng những yêu cầu của công tác quản lý thuế hay không? Điều kiện làm việc của cán bộ công chức thuế có đảm bảo để theo kịp với đòi hỏi của công tác quản lý thuế hay không nó ảnh hưởng rất lớn đến kết quả của công tác quản lý thuế.
Một hệ thống chính sách thuế và cơ cấu thuế suất hợp lý nhưng tổ chức và cơ chế quản lý thu thuế kém sẽ không đạt được hiệu quả cao.
Phương tiện làm việc, chế độ lương bổng, chế độ khen thưởng, kỷ luật cũng là những nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế.
c. Triển khai các chương trình quản lý thuế
Việc chuẩn bị và làm tốt công tác tuyên truyền các chính sách và pháp luật về thuế, cập nhật kiến thức về các quy định liên quan đến các sắc thuế, đặc biệt là thuế GTGT sẽ góp phần quản lý tốt đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa. Tổ chức triển khai các hoạt động tuyên truyền dưới nhiều hình thức, đưa cả hệ thống chính trị vào công tác tuyên truyền chính sách thuế thông qua mặt trận tổ quốc và các đoàn thể chính trị, xã hội sẽ góp phần quản lý hiệu quả thuế GTGT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa.
d. Công tác dự báo thu thuế
Hàng năm theo quy định vào đầu quý IV các Chi cục thuế cần lập báo cáo ước thực hiện năm và lập dự báo thu (dự toán) cho năm kế tiếp, việc lập dự toán thu đóng vai trò quan trọng cho công tác điều hành thu chi ngân sách nhằm làm tốt công tác lập dự toán. Tuy nhiên hiện công tác lập dự báo thu ngân sách hàng năm Chi cục đã tổ chức nắm thông tin của cơ quan thuế về các chỉ tiêu phát triển kinh tế không đầy đủ, kịp thời và chưa khoa học. Phương pháp phân tích dự báo thu cần phải thương xuyên cập nhật, đổi mới để đảm bảo quản lý thuế GTGT đạt kết quả tốt. Đến nay, nhiều cơ quan thuế vẫn sử dụng phương pháp tính dự toán thu đã lạc hậu, việc dự toán đầu ra, gián tiếp, chủ yếu vẫn là xác định một số chỉ số kinh tế, như: thu nhập, doanh thu... từ đó, dự báo cho thu năm sau. Phương pháp này chỉ phù hợp với nền kinh tế tương đối ổn định, một nền kinh tế trong trạng thái tĩnh, không thể áp dụng cho một nền kinh tế phong phú, đa dạng và đang phát triển, biến động không ngừng.
e. Sự phối hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan chức năng, trong thực hiện các luật thuế
Trách nhiệm của các cơ quan và tổ chức, cá nhân với việc quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp dân doanh chưa được qui định đầy đủ, rõ ràng trong các văn bản pháp luật hóa sẽ dẫn đến tình hình là các tổ chức, cá nhân này không thực hiện việc cung cấp thông tin và phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong điều tra xác định mức thuế, thực hiện cưỡng chế về thuế...
Sự phối hợp với các cơ quan chức năng, nhất là cơ quan công an, kiểm sát, quản lý thị trường trong việc chống buôn lậu, gian lận thương mại, chống làm hàng giả, chống trốn lậu thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế...sẽ có tác dụng tốt trong việc phát hiện, xử lý kịp thời những vi phạm pháp luật thuế.
2.1.4.3. Nhóm các yếu tố thuộc về người nộp thuế
a. Ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế
Yếu tố ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản lý thuế đó là người nộp thuế. Người nộp thuế có trách nhiệm đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và được quyền xác định số thuế được miễn, giảm hoặc được áp dụng theo thuế suất ưu đãi, được hoàn thuế trong trường hợp có số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc trong trường hợp có số thuế được hoàn theo quy định của chính sách thuế… Sự tuân thủ chính sách pháp luật về thuế của người nộp thuế ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thuế.
b. Điều kiện tài chính và một số điều kiện khác
Kết quả SXKD của doanh nghiệp trong năm ảnh hưởng lớn đến khả năng nộp thuế của họ. Nếu kết quả SXKD không tốt hoặc gặp rủi ro trong SXKD thì cũng ảnh hưởng đến khả năng thanh toán thuế của người nộp thuế.