Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.2. Thực trạng quản lý thuế gtgt thời gian qua đối với doanh nghiệp nhỏ và
4.2.2. Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế và nộp thuế
4.2.2.1. Quản lý đăng ký thuế
Đây là công tác rất quan trọng, tổng hợp về thực hiện các thủ tục hành chính thuế và được thực hiện theo mô hình quản lý theo chức năng. Thực hiện công tác đăng ký thuế, Trong thời gian qua, Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh đã thực hiện tốt công tác hướng dẫn các đối tượng nộp thuế thực hiện tốt việc đăng ký thuế, kê khai, ấn định thuế và nộp thuế thông qua công tác cấp mã số thuế (MST) cho các đối tượng nộp thuế và quản lý theo dõi các đối tượng trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS.
Sở kế hoạch đầu tư tiếp nhận hồ sơ thành lập từ doanh nghiệp đồng thời phối hợp với Cục Thuế tỉnh cấp giấy phép đăng ký kinh doanh cùng mã số thuế, sau đó Cục Thuế ban hành thông báo phân cấp gửi tới doanh nghiệp và Chi cục. Chi cục thuế được phân cấp quản lý doanh nghiệp tiếp nhận và xử lý hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, các tài liệu, chứng từ có liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định, nhập dữ liệu, hạch toán ghi chép toàn bộ các thông tin trên tờ khai, chứng từ nộp thuế và các tài liệu có liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế;
Sau khi cấp mã số thuế, thông tin hồ sơ NNT được chuyển vào các danh bạ của chương trình ứng dụng TMS để theo dõi tình hình thực hiện kê khai nộp thuế của từng NNT. Tại Tổng cục thuế, thông tin đăng ký thuế của tất cả NNT toàn quốc được lưu trữ và được truyền trực tiếp cho Tổng cục Hải quan để sử dụng mã số thuế chung.
Tất cả các NNT tạm ngừng hoạt động hoặc giải thể đều được chuyển thủ tục hồ sơ về cấp Cục thuế để xử lý việc ngừng và đóng mã số thuế.
Việc cấp và đóng Mã số thuế các DN đều do Cục Thuế xử lý và thông báo về cho các Chi cục. Kết quả đăng ký cấp mã số thuế tại Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh được thể hiện ở Bảng 4.6.
Bảng 4.11 cho thấy kết quả lũy kế tính đến ngày 31/12/2018, Chi cục tiếp nhận 424 mã số thuế cho DN (số mã số tương ứng với số lượng DN thuộc đối tượng nộp thuế GTGT) trong đó công ty TNHH có 217 mã số thuế, Công ty Cổ phần có 121 mã số thuế; Doanh nghiệp tư nhân có 86 mã số thuế và thực hiện thủ tục đóng cửa 218 mã số thuế cho doanh nghiệp giải thể, bỏ trốn,
mất tích, phá sản, bao gồm: Công ty TNHH 104, Công ty cổ phần 54, doanh nghiệp tư nhân 60.
Số liệu bảng 4.11 cũng cho thấy đến ngày 31/12/2018 chỉ còn 206 doanh nghiệp tồn tại mã số thuế chiếm 48,58% số mã số thuế đã cấp. Trong đó công ty TNHH 113, công ty cổ phần 67, doanh nghiệp tư nhân 26 điều đó cho thấy cùng với việc đăng ký và cấp mới mã số thuế cho doanh nghiệp mới thành lập thì số doanh nghiệp nhỏ và vừa đã ngừng hoạt động trên địa bàn thị xã cũng chiếm một tỷ lệ lớn chiếm trên 50% số doanh nghiệp đã cấp mã số thuế.
Theo quy định hiện nay việc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh do Phòng đăng ký kinh doanh của Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh cấp, do vậy cũng gây khó khăn cho công tác quản lý các DN mới thành lập. Bên cạnh đó, công tác phối kết hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan cấp đăng ký kinh doanh chưa chặt chẽ cho nên dẫn đến việc chưa nắm bắt kịp thời các DN mới thành lập để đôn đốc đăng ký kê khai thuế.
Bảng 4.11. Kết quả lũy kế đăng ký cấp mã số thuế đến ngày 31/12/2018
Đơn vị: Số mã thuế Loại hình NNT Mã số thuế đã cấp Mã số thuế ngừng hoạt động Mã số đang hoạt động Tỷ lệ (%) mã số đang hoạt động Tổng số DN 424 218 206 48,58 - Công ty TNHH 217 104 113 52,07 - Công ty cổ phần 121 54 67 55,37 - DNTN 86 60 26 30,23
Nguồn: Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh (2019)
Thực tế hiện nay có một số ít DN đã cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng chưa đến Chi cục đăng ký, kê khai nộp thuế. Số DN này chủ yếu là các DN đang tìm kiếm cơ hội đầu tư; hiểu biết về pháp luật thuế còn yếu, có một số cấp phép xong nhưng không triển khai hoạt động kinh doanh.
Mặt khác, theo quy định hiện nay về thành lập và giải thể DN quá dễ dàng, cho nên có nhiều DN được cấp chứng nhận đăng ký kinh doanh đã quá thời hạn nhưng vẫn không hoạt động, hoặc hoạt động nhưng không có doanh thu
trong thời gian dài. Trong khi đó, chế tài để xử lý về vấn đề này chưa được quy định rõ ràng do đó tạo kẻ hở cho các DN vi phạm.
a. Quản lý kê khai thuế
Khai thuế là việc người nộp thuế tự xác định số thuế phải nộp phát sinh trong kỳ kê khai thuế theo quy định của từng luật thuế, pháp luật thuế. Các doanh nghiệp, người nộp thuế thực hiện khai thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp vào NSNN, nhưng vẫn còn hiện tượng NNT không nộp tờ khai và trong số những tờ khai đã nộp thì vẫn còn tình trạng NNT nộp chậm tờ khai theo quy định. Số liệu thống kê về tình hình tuân thủ nghĩa vụ khai thuế GTGT của các doanh nghiệp thuộc Chi cục thuế quản lý trong ba năm 2016 - 2018 ở bảng số liệu đã minh họa về tình hình nộp tờ khai thuế.
So sánh số liệu thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế qua ba năm cho thấy, số lượng hồ sơ ngày càng tăng do sự gia tăng các doanh nghiệp, tỷ lệ NNT tuân thủ nghĩa vụ nộp hồ sơ thuế tăng lên, đạt kết quả nhất định được thể hiện (qua bảng 4.12) qua các năm 2016 đến 2019 đều đạt tỷ lệ tuyệt đối 100%. Điều đó chứng tỏ rằng ý thức tự giác tuân thủ nộp tờ khai thuế của các doanh nghiệp đã được đánh giá tương đối tốt, do một số doanh nghiệp vẫn còn nộp chậm tờ khai.
Trong số các hồ sơ khai thuế đã nộp thì vẫn còn một doanh nghiệp nộp chậm so với thời gian quy định. Tỷ lệ nộp chậm năm 2016 là 12,64%, năm 2017 giảm còn 10,45% và đến năm 2018 tỷ lệ nộp chậm hồ sơ khai thuế chỉ còn 8,28%. Qua bảng 4.13 cho thấy mức độ tuân thủ của NNT theo thời gian quy định tăng lên, tỷ lệ nộp chậm hồ sơ khai thuế GTGT giảm dần. Chỉ còn một số DN vi phạm không nộp hồ sơ khai thuế xảy ra ở tất cả các loại hình doanh nghiệp.
Bảng 4.12. Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT
Người nộp thuế
Hồ sơ khai thuế đã nộp So sánh tăng, giảm
2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017 Số lượng Tỷ lệ (%) Số lượng Tỷ lệ (%) Số lượng Tỷ lệ (%) Số tuyệt đối (Hồ sơ) Số tương đối (%) Số tuyệt đối (Hồ sơ) Số tương đối (%) Công ty TNHH 484 100 494 100 497 100 10 102,07 3 100,61 Công ty CP 1.123 100 1.226 100 1.206 100 103 109,17 (20) 98,37 DN tư nhân 126 100 116 100 123 100 (10) 92,06 7 106,03 Tổng cộng 1.733 100 1.836 100 1826 100 103 105,94 (10) 99,46
Nguồn: Chi cục Thuế TX Hồng Lĩnh (2019)
Bảng 4.13. Tình hình hồ sơ khai thuế GTGT nộp quá hạn
Đơn vị tính : Số lượng hồ sơ
Người nộp thuế
Hồ sơ khai thuế đã nộp quá hạn So sánh
2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017 Số lượng Tỷ lệ (%) Số lượng Tỷ lệ (%) Số lượng Tỷ lệ (%) Số tuyệt đối Số tương đối (%) Số tuyệt đối Số tương đối (%) Công ty TNHH 69 14,26 68 13,77 61 12,27 (1) 98,55 (7) 89,71 Công ty cổ phần 118 10,51 104 8,48 78 6,47 (14) 88,14 (26) 75,00 DN tư nhân 32 25,40 20 17,24 13 10,57 (12) 62,50 (7) 65,00 Tổng cộng 219 12,64 192 10,45 152 8,28 (27) 87,67 (40) 79,17
Nguồn: Chi cục Thuế TX Hồng Lĩnh (2019)
Bảng 4.14. Kết quả kê khai thuế GTGT của các DN VVN giai đoạn 2016-2018 giai đoạn 2016-2018
Diễn giải Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
DN kê khai đúng (lượt) 915 918 857
DN kê khai sai, kê khai thiếu thuế (lượt) 15 17 21 Tổng số thuế kê khai (triệu đồng ) 12.769 11.425 10.618 Tổng số thuế kê khai sai (triệu đồng) 154 176 181 Nguồn: Chi cục Thuế TX Hồng Lĩnh (2019)
Qua bảng 4.14 cho ta thấy ý thức chấp hành kê khai thuế các DN ngày càng tăng. Cụ thể:
Số DN kê khai đúng ngày càng giảm, năm 2016 có 915 lượt, năm 2018 còn 857. Số DN kê khai sai, kê khai thiếu ngày càng tăng, năm 2016 có 15 lượt, năm 2018 tăng lên 21 lượt. Tổng số thuế kê khai sai ngày càng tăng, năm 2016 các DN kê khai sai 154 triệu đồng, năm 2018 tăng lên 181 triệu đồng.
c) Thu nộp thuế
Việc các DN không tuân thủ trong việc nộp thuế và việc DN không nộp hoặc nộp chậm tiền thuế so với hồ sơ đã kê khai hoặc so với tiền thuế ấn định của cơ quan thuế hoặc theo thông báo của cơ quan thuế thể hiện qua bảng số liệu sau.
Bảng 4.15. Kết quả nộp thuế GTGT của các DN tự kê khai, giai đoạn 2016-2018 giai đoạn 2016-2018
STT Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
1 Tổng số thuế kê khai ( Tr.đ) 12.769 11.425 10.618 2 Tổng số thuế thu được( Tr.đ) 11.700 10.125 9.898
3 Tổng số thuế còn nợ 1.069 1.300 720
4 Tỷ lệ DN nộp thuế
- GTGT đã nộp đủ (%) 91,63 88,62 93,22
- GTGT còn đọng (%) 8,37 11,38 6,78
Nguồn: Chi cục Thuế TX Hồng Lĩnh (2019)
Qua số liếu tại bảng 4.15 ta thấy các doanh nghiệp trên địa bàn thực hiện nộp thuế GTGT tự kê khai còn hạn chế, năm 2016 tỷ lệ nợ đọng là 8,37%; năm 2017 tỷ lệ nợ đọng tăng lên 11,38%. Tuy nhiên bằng các biện pháp đôn đốc thu nợ đồng bộ, năm 2018 tỷ lệ nợ đọng thuế GTGT giảm xuống còn 6,78% trên
tổng số thuế kê khai. Tỷ lệ nợ đọng cao là do các các DN còn chây ỳ chờ đợi chính sách gia, giảm thời gian nộp thuế và tình hình về nguồn vốn, tài chính của doanh nghiệp gặp khó khăn.