Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT đối với các
4.3.3. Các yếu tố ảnh hưởng thuộc về người nộp thuế
4.3.3.1. Nhận thức của doanh nghiệp
Nhìn chung trên địa bàn thị xã Hồng Lĩnh người nộp thuế chưa tiếp cận được nhiều các dịch vụ của cơ quan thuế: Như cập nhật các văn bản chính sách thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung; các phần mềm hỗ trợ kê khai thuế; khó khăn tài chính của doanh nghiệp
Sự hiểu biết pháp luật, ý thức chấp hành luật của các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc khu vực kinh tế ngoài quốc doanh nói chung, doanh nghiệp nhỏ và vừa nói riêng đôi khi còn hạn chế. Mục tiêu của các đối tượng này là lợi nhuận
thu được, nhưng cơ quan thuế chưa tận dụng mọi cơ hội thuận lợi mọi hình thức sinh động tuyên truyền giải thích chính sách, từng bước nâng cao trình độ hiểu biết pháp luật và khơi dậy tinh thần tự giác thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước của các cơ sở sản xuất kinh doanh. Trình độ nhận thức về thuế GTGT cũng như ý thức chấp hành pháp luật thuế của dân cư và các thành phần kinh tế ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thuế. Bất kỳ công việc gì nếu không có sự ủng hộ của nhân dân thì không thể thành công được, muốn được nhân dân ủng hộ và có ý thức chấp hành các chính sách, chế độ đó thì trước hết phải làm cho họ hiểu. Nếu nhân dân không hiểu hoặc luôn tìm cách để gian lận, trốn lậu thuế thì công tác quản lý thuế sẽ gặp rất nhiều khó khăn.
Qua công tác kiểm tra thuế cho thấy chỉ có dưới 10% số doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn có tổ chức bộ máy kế toán đầy đủ, thực hiện công tác hạch toán kế toán theo chế độ quy định, số còn lại chủ yếu lập hệ thống sổ sách phục vụ công tác kiểm tra, thanh tra. Hầu hết các doanh nghiệp vi phạm về thuế cùng một lỗi và lặp lại nhiều năm, đó là khai tăng chi phí, dấu doanh thu. Cụ thể như Công ty TNHH Phương Trang, kinh doanh vận tải kỳ tính thuế 2016 Đoàn kiểm tra Chi cục kiểm tra truy thu 61 triệu tiền thuế GTGT, nguyên nhân truy thu, do doanh nghiệp khai tăng chi phí xăng dầu và không kê khai doanh thu đã phát sinh, đến kỳ tính thuế 2017, doanh nghiệp tiếp tục vi phạm các lỗi trên sau khi Đoàn kiểm tra chi cục kiểm tra tại đơn vị, với số tiền thuế GTGT là 54 triệu đồng.
Bảng 4.38 dưới đây cho ta thấy nhận thức của các DN nhỏ và vừa trên địa bàn thị xã Hồng Lĩnh về vấn đề nộp thuế còn yếu có tới 88,33% DN được hỏi nhân thức về nộp thuế là bắt buộc, chỉ có 11,67% cho ý kiến nộp thuế là nghĩa vụ, qua đó cho chúng ta thấy rằng hầu hết các DN đang tìm mọi thủ đoạn để để trốn thuế.
Bảng 4.38. Nhận thức của DN về nộp thuế
Loại hình DN Số ý kiến
Ý kiến đánh giá của DN
Nghĩa vụ Bắt buộc Ý kiến khác SL % SL % SL %
Công ty TNHH 30 3 10,00 27 90,00 0 0,00
Công ty CP 20 2 10,00 18 90,00 0 0,00
DNTN 10 2 20,00 8 80,00 0 0,00
Cộng: 60 7 11,67 53 88,33 0 0,00
4.3.3.2. Điều kiện tài chính và một số điều kiện khác
Các chính sách vĩ mô về hỗ trợ DN cho vay vốn phát triển sản xuất kinh doanh, trong bối cảnh thị trường hiện nay sức mua “ cạn kiệt”, “cầu” thấp, để tăng “cầu” phải đẩy mạnh giải ngân. Tuy nhiên đẩy mạnh giải ngân phải trong kế hoạch và hiệu quả, chính sách tiền tệ phải được hợp lý, không qua mức để DN có thể hấp thụ được. Đồng thời kích thích tiêu dùng giải quyết hàng tồn kho. Chính sách tài khóa và chính sách tiền tệ hợp lý đảm bảo không lạm phát mà kinh tế phát triển tạo điều kiện cho DN mở rộng sản xuất và tiêu thụ sản phẩm tốt. Tạo việc làm cho người lao động, tăng thu nhập cho công nhân. Là điều kiện tăng doanh thu tiêu thụ sản phẩm thì mới có tích lũy và lợi nhuận, có thuế nộp NSNN.
Các yếu tố ảnh hưởng đến nền kinh tế như cơ cấu của nền kinh tế, tính ổn định trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của các DN nhỏ và vừa... cũng ảnh hưởng lớn đến kết quả thu thuế. Nếu các yếu tố đó không thuận lợi thì nền kinh tế sẽ không phát triển được thậm chí có thể bị suy yếu, vì vậy sẽ làm giảm nguồn thu cho ngân sách Nhà nước
Qua công tác kiểm tra thuế và nắm bắt thông tin cho thấy các Doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thị xã Hồng Lĩnh phần lớn nhìn chung tính cạnh tranh yếu, năng lực tài chính không lành mạnh, cơ sở vật chất trang thiết bị nghèo nàn lạc hậu. Nên việc tiếp cận nguồn vốn từ chính sách tài chính của Chính phủ gặp khó khăn, và một số doanh nghiệp không có nhu cầu. Từ đó dẫn đến hiệu quả kinh doanh đạt thấp
Một số doanh nghiệp lợi dụng qui trình tự tính, tự khai và nộp thuế để trốn thuế để nộp chậm tiền thuế, nhất là việc kê khai khấu trừ thuế GTGT, vi phạm hoá đơn chứng từ và hạch toán kế toán, khai khống chi phí dẫn đến giảm thuế TNDN còn diễn ra ở một số đơn vị làm thất thu ngân sách mặc dù ngành thuế đã hết sức chú trọng.Qua khảo sát 60 doanh nghiệp bao gồm: 28 doanh nghiệp nộp đủ thuế, 24 doanh nghiệp không nộp đủ thuế, và 8 doanh nghiệp không nộp thuế cho thấy: 28,57% sô DN nộp đủ thuế cho rằng “nộp thuế là quyền lợi và nghĩa vụ”, 42,86% cho rằng cách tính thuế hiện hành là hợp lý, 21,43% DN có lợi nhuận, 7,14% DN cho rằng thời điểm nộp thuế là hợp lý. Nguyên nhân các doanh nghiệp không nộp đủ thuế là do DN làm ăn không hiệu quả 37,50%, điều kiện tài chính gặp khó khăn chiếm 62,50%. Doanh nghiệp không nộp thuế do làm ăn thua
lỗ chiếm 75%, cách tính thuế không hợp lý 25%. Số liệu tổng hợp theo bảng 4.39 dưới đây.
Bảng 4.39. Nhận xét của các DN trong việc chấp hành chính sách thuế
Lý do Số lượng (DN) Tỷ lệ (%) I. Doanh nghiệp nộp đủ thuế 28 100
Nộp thuế là quyền lợi và nghĩa vụ 8 28,57
Cách tính thuế hợp lý 12 42,86
DN có lợi nhuận 6 21,43
Thời điểm nộp thuế hợp lý 2 7,14
II. Doanh nghiệp không nộp đủ thuế 24 100
DN làm ăn không hiệu quả 9 37,50
Điều kiện tài chính của DN gặp khó khăn 15 62,50
III. Doanh nghiệp không nộp thuế 8 100
DN làm ăn thua lỗ 6 75,00
Cách tính thuế không hợp lý 2 25,00
Nguồn: Tổng hợp kết quả điều tra (2019)
Công các hạch toán, kế toán và quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ cũng ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thuế. Bởi vì hoá đơn, chứng từ là căn cứ pháp lý thực hiện việc kê khai, tính thuế GTGT, do đó, việc ghi chép sổ sách kế toán đầy đủ, thống nhất, sử dụng hoá đơn, chứng từ đúng quy định sẽ tạo điều kiện thu thuế đầy đủ, tránh nhầm lẫn, chống thất thu thuế, giúp cho quy trình tự kê khai, tự tính thuế của đơn vị giảm được sai sót, hạn chế được tìnnh trạng gian lận. Việc thực hiện chế độ hoá đơn, chứng từ trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân có thể coi là điều kiện tiên quyết để thực hiện thuế GTGT, và muốn xác định được GTGT của hàng hoá, dịch vụ thuế doanh nghiệp phải thực hiện ghi chép đầy đủ để xác định được đầu ra, đầu vào và phải có đầy đủ hoá đơn, chứng từ để chứng minh các số liệu đó.