Phần 3 Phương pháp nghiên cứu
3.1. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu
3.2.4. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu
3.2.4.1. Nhóm chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp
* Các chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ đăng ký thuế
- Số lượng đăng ký thuế: Là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ, phản ánh số lượng người nộp thuế đã đăng ký nộp thuế trong năm. Chỉ tiêu cho thấy quy mô người nộp thuế đăng ký thuế.
- Tỷ lệ đăng ký thuế (%): Là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ NNT đã thực hiện nghĩa vụ đăng ký mã số thuế trong năm so với tổng số NNT phải đăng ký thuế.
* Các chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ nghĩa vụ khai thuế
- Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế (%): Là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ hồ sơ khai thuế đã được NNT nộp trong một năm so với tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp. Chỉ tiêu càng tiến đến 100 thì tính tuân thủ pháp luật càng tốt.
- Số hồ sơ khai thuế đã nộp: Là chỉ tiêu số tuyệt đối phản ánh tổng số hồ sơ khai thuế đã nhận được trong một năm. Chỉ tiêu cho thấy quy mô NNT thực hiện nghĩa vụ khai thuế.
- Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế quá hạn (%) : Là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ hồ sơ khai thuế đã được NNT nộp trong một năm so với tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp. Chỉ tiêu này tỷ lệ % càng nhỏ thì tính tuân thủ Pháp luật càng tốt.
Tỷ lệ nộp hồ sơ
khai thuế =
Tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp Số hồ sơ cơ quan
thuế nhận được
100
- Số hồ sơ khai thuế nộp quá hạn: Là chỉ tiêu tuyệt đối phản ánh tổng số hồ sơ khai thuế NNT nộp quá hạn trong một năm so với tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp. Chỉ tiêu phản ánh NNT nộp hồ sơ khai thuế quá hạn quy định.
* Các chỉ tiêu nghĩa vụ nộp thuế
- Tỷ lệ nợ thuế (%): Là chỉ tiêu số tương đối so sánh, phản ánh tỷ lệ số tiền thuế còn nợ đến 31/12 hàng năm với tổng số tiền thuế đã nộp trong năm. Chỉ tiêu này tỷ lệ % càng nhỏ thì tính tuân thủ pháp luật càng tốt.
- Số lượng các khoản nợ/Số lượng các khoản nợ/người nộp thuế: Là số khoản nợ bình quân của một NNT tại thời điểm đánh giá. Số lượng các khoản nợ càng ít thì tính tuân thủ càng tốt.
- Cơ cấu nợ theo thời gian (%): Là tỷ trọng các khoản thuế nợ , số tiền thuế nợ trong một khoảng thời gian qui định gồm các mốc nợ trên 30 ngày và trên 90 ngày. Chỉ tiêu phản ánh tỷ trọng thời gian nợ thuế của các khoản nợ, số thuế nợ. Nếu tỷ trọng các khoản nợ, số thuế nợ ở dưới mức 30 ngày cao thì mức tuân thủ càng tốt.
* Các chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ cung cấp thông tin
- Số thuế truy thu bình quân (triệu đồng): Là số thuế truy thu bình quân qua hoạt động kiểm tra, thanh tra. Số thuế truy thu càng thấp thì tính tuân thủ càng tốt. Chỉ tiêu được tính theo phương pháp tính bình quân số học giản đơn.
Tỷ lệ hồ sơ khai thuế nộp quáhạn =
Tổng số hồ sơ cơ quan thuế nhậnđược
Số hồ sơ khai thuế nộp quá hạn
100
X
Cơ cấu nợ theo thờ
Số khoản nợ, số thuế nợ trong một khoảng thời gian qui định
Tổng số NNT nợ thuế = x 100 Tỷ lệ nợ thuế (%) = Tổng số thuế đã nộp Số tiền thuế nợ 100 X
- Tỷ lệ hồ sơ phải điều chỉnh (%): là tỷ lệ so sánh giữa số hồ sơ khai thuế phải điều chỉnh số liệu với tổng số hồ sơ khai thuế đã nộp trong năm. Tỷ lệ điều chỉnh càng thấp thì tính tuân thủ càng tốt.
3.2.4.2. Nhóm tiêu chí đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ
- Chỉ tiêu về hoạt động tuyên truyền, hổ trợ và giải quyết các vướng mắc đối với các doanh nghiệp. Có số liệu so sánh qua các năm, tỷ lệ này càng tăng, mức độ tuyên truyền của cơ quan thuế ngày càng tốt hơn.
- Chỉ tiêu đánh giá của cán bộ thuế và các DN đánh giá mức độ hài lòng về công tác tuyên truyền, hỗ trợ.
3.2.4.3. Nhóm tiêu chí đánh giá công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT
- Số lượng đăng ký cấp mã số thuế: Là chỉ tiêu phản ánh số lượng DN nhỏ và vừa đã cấp mã số thuế, đóng mã số thuế và số đang tồn tại mã số thuế qua các năm. Chỉ tiêu cho thấy tình hình biến động tồn tại các DN.
- Số lượng nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với các DN nhỏ và vừa: là chỉ tiêu số tuyệt đối và số tương đối qua các thời kỳ, phản ánh số lượng DN đã thực hiện nghĩa vụ tự giác kê khai thuế trong năm.
- Số lượng nộp hồ sơ khai thuế quá hạn: Là chỉ tiêu số lượng tờ khai thuế giá trị gia tăng đối với các DN nhỏ và vừa đối với từng loại hình DN/ tổng số DN nộp quá hạn, có số liệu so sánh giữa các kỳ. Tỷ lệ này càng thấp, mức độ tuân thủ càng tốt.
- Kết quả kê khai thuế qua các năm là chỉ tiêu cho ta thấy doanh nghiệp DN kê khai đúng , doanh nghiệp kê khai sai, khai thiếu thuế, số thuế kê khai sai, kết quả nộp thuế GTGT phát sinh do doanh nghiệp tự kê khai. Thông qua các chỉ tiêu để đánh tính tuân thủ tự kê khai thuế, tự nộp thuế GTGT của các DN nhỏ và vừa trên địa bàn thị xã Hồng Lĩnh.
Tỷ lệ hồ sơ phải
điều chỉnh =
Tổng số hồ sơ khai thuế nộp Số hồ sơ phải điều
chỉnh
100
3.2.4.4. Nhóm tiêu chí liên quan đến công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế GTGT
- Tình hình nợ thuế đến thời điểm 31/12 hàng năm nghiên cứu, lấy số liệu tuyệt đối và tương đối, so sánh với dự toán giao thu và các năm. Qua đó đánh giá công tác quản lý nợ. Tỷ lệ này càng giảm tình hình nợ thuế giảm.
- Tổng hợp các biện pháp thu nợ qua các năm nghiên cứu, có số liệu tuyệt đối và tương đối so sánh quá các năm. Thông qua số liệu nếu chỉ tiêu này tăng qua các năm chứng tỏ các biện pháp áp dụng đôn đốc thu nợ được tăng cường.
3.2.4.5. Nhóm tiêu chí đánh giá công tác thanh tra, kiểm tra GTGT
- Số lượng các cuộc kiểm tra và tỷ lệ biến động qua các năm;
- Số cuộc kiểm tra phát hiện người nộp thuế có sai phạm. Tỷ lệ số cuộc kiểm tra có phát hiện sai phạm trên tổng số cuộc kiểm tra đã thực hiện;
- Số tiền thuế truy thu, xử phạt, số tiền thuế đã thu hồi;
Hệ thống chỉ tiêu phân tích được so sánh, đánh giá theo năm để thấy rõ được sự biến động, từ đó đưa ra giải pháp phù hợp cho vấn đề nghiên cứu.
3.2.4.6. Nhóm tiêu chí xử lý vi phạm về kê khai thuế GTGT
Số DN và số lượt vi phạm về kê khai thuế GTGT và kết quản xử lý vi phạm của Cơ quan thuế qua đó đánh giá công tác xử lý vi phạm của Cơ quan thuế trong việc xử lý các DN vi phạm về kê khai thuế trên địa bàn.
3.2.4.7. Nhóm tiêu chí quản lý hoàn thuế GTGT
-Số lượng DN hoàn thuế qua các năm nghiên cứu -Số tiền thuế đề nghị hoàn
-Số tiền thuế được hoàn -Số tiền thuế không được hoàn
Thông qua các số liệu tương đối, tuyệt đối để đánh giá công tác hoàn thuế GTGT đối với các DN nhỏ và vừa trên địa bàn để đưa ra các giải pháp nghiên cứu.