- Giá đất do Nhà nước quy định
2. Giá đất do Nhà nước quy định: giá đất được ấn định trong các văn bản pháp luật.
TỔNG KẾT VỀ CÁC TRƯỜNG HỢP ÁP DỤNG CÁC LOẠI GIÁ ĐẤT LÀM CĂN CỨ XÁC ĐỊNH NGHĨA VỤ TÀI CHÍNH VỀ ĐẤT ĐAI CỦA NSDĐ VÀ NGƯỢC
CỨ XÁC ĐỊNH NGHĨA VỤ TÀI CHÍNH VỀ ĐẤT ĐAI CỦA NSDĐ VÀ NGƯỢC LẠI
Căn cứ tính tiền sử dụng đất
Áp dụng khi giao đất có thu tiền sử dụng đát thông qua đấu giá QSDĐ
- Giá đất Nhà nước
o Bảng giá của UBND cấp tỉnh: Điêu 3, khoản 3 a, Nghị định 45
Hộ gia đình, cá nhân được công nhận quyền sử dụng đất, chuyển mục đích sử dụng đất đất ở. Đối với diện tích trong hạn mức.
o Giá cụ thể do UBND cấp tỉnh quyết định (Điều 114, k4a, b, d, LĐĐ; Điều 3, khoản 3 b, Nghị định 45)
Hộ gia đình, cá nhân được công nghận quyền sử dụng đất, chuyển mục đích sử dụng đất đất ở, giao đất không thông qua đấu giá. Đ/v phần diện tích vượt hạn mức
Tổ chức (trong nước) khi được Nhà nước giao đất có thu tiền Sử dụng đất không qua đấu giá QSDĐ, công nhận quyền sử dụng đất, chuyển mục đích sử dụng đất, doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa mà doanh nghiệp cổ phần thuộc trường hợp giao đất có thu tiền sử đụng đất.
Lưu ý: Điều 3, khoản 3 b, c, NĐ 45
Căn cứ tính Tiền thuê đất
- Giá thị trường: Áp dụng trong trường hợp Nhà nước cho thuê đất theo hình
thức đấu giá QSDĐ (Điều 3, khoản 1, điểm c,nghị định 46)
- Giá đất Nhà nước
o Giá đất cụ thể do UBND cấp tỉnh quy định: Điều 114 khoản 4 Luật đất đai; Điều 172 khoản 2, Điều 189 khoản 3, Luật Đất đai.
Nhà nước cho thuê đất không qua đấu giá QSDĐ
Hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất nhà nước vượt hạn mức giao đất, hạn mức nhận chuyển quyền sử dụng đất phải chuyển sang thuê diện tích vượt hạn mức đó
DNNN cổ phần hóa thuộc trường hợp thuê đất
Xác định lại giá đất khi chuyển từ thuê trả hàng năm sang thuê trả 1 lần
Khi người thuê trả hàng năm bán tài sản gắn liềnvoới đất người mua tài sản phải thuê đất của Nhà nước.
Lưu ý: Điều 4, khoản 4,5, Nghị định 45
Căn cứ tính thuế thu nhập từ chuyển quyền SDĐ
- Tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển quyền sử dụng đất
o Giá đất thị trường
2% giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng (Điều 2, khoản 11, 12, Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 hướng
dẫn Luật số 71/2014 về sửa đổi, bổ sung 1 số điều của Luật thuế ngày 26/11/2014 (Luật này có hiệu lực từ 1/1/2015)).
(Trước đây có 2 cách tính: 2% trên giá trị hợp đồng chuyển nhượng hoặc 25% phần giá chênh lệch giữa giá chuyển nhượng với chi phí đầu vào).
o Giá đất Nhà nước:
Giá do UBND cấp tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng theo quy định của pháp luật về đất đai
Áp dụng: khi trên Hợp đồng chuyển nhượng:
không ghi giá đất
Giá đất thấp hơn giá đất do UBND cấp tỉnh quyết định
(Điều 2, khoản11, Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 hướng dẫn Luật sửa đổi bổ sung 1 số điều của các Luật thuế).
- Tính thuế thu nhập cá nhân từ nhận thừa kế, nhận quà tặng là BĐS
o Giá đất Nhà nước: Giá đất trong Bảng giá
10% phần giá trị tài sản thừa kế, nhận quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh (Điều 23, khoản 1, khoản 2c, Điều 25, Nghị định 65/2013/NĐ-CP ngày 27/06/2013 quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN)
- Tính thuế thu nhập Doanh nghiệp
- Giá đất thị trường
22% Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng BĐS – (giá vốn + các chi phí hợp lý liên quan)
(Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN ngày 19/6/2013)
Căn cứ tính thuế sử dụng đất, tiền xử phạt VPHC trong lĩnh vực đất đai, tiền bồi thường cho Nhà nước khi gây thiệt hại trong quản lý và sử dụng đất đai, tính giá trị QSDĐ để trả cho người tự nguyện trả lại đất cho Nhà nước.
Áp dụng Giá đất nhà nước (Giá đất trong bảng giá)- Điều 114, k2, LĐĐ
Căn cứ tính lệ phí, phí trong quản lý, Sử dụng đất
- Giá đất Nhà nước: áp dụng Bảng giá (Điều 114, khoản 2, điểm c, Luật đất đai)
- Riêng lệ phí trước bạ
o Áp dụng Giá đất nhà nước (Bảng giá)
o Áp dụng Giá đất thị trường (Giá trúng đấu giá)
Trường hợp đất mua theo phương thức đấu giá (Điều 3, thông tư 34/2013/TT-BTC ngày 28/03/2013 về sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 124/2011/TT- BTC ngày 31/8/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về lệ phí trước bạ).
- Giá đất Nhà nước: Giá đất cụ thể do UBNB cấp tỉnh quyết định (ĐIều 114 K4, LĐĐ)
--- ---