Dựa trên cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ của COSO 2013 những yếu tố góp phần hình thành nên hệ thống KSNB và dựa trên các nghiên cứu trước đây, tác giả tiến hành cuộc khảo sát theo phương thức xây dựng thang đo và sử dụng bảng câu hỏi để khảo sát về sự hiệu quả của kiểm soát nội bộ hoạt động huy động tiền gửi tại ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam (Vietinbank) - Chi nhánh Thủ Thiêm.
Quá trình khảo sát thu thập dữ liệu và xử lý dữ liệu:
> Đối tượng : cán bộ nhân viên phòng kế toán giao dịch, phòng tiền tệ kho quỹ, phòng hậu kiểm.
> Thời gian : từ ngày 4/5/2021 đến ngày 14/5/2021
> Tổng số phiếu phát ra: 26
> Tổng số phiếu hợp lệ: 24
Trong số bảng câu hỏi thu về có 2 bảng không trả lời đầy đủ các câu hỏi. Vì vậy không sử dụng 2 bảng này.
Thiết kế thang đo và xây dựng bảng khảo sát.
Cuộc khảo sát được thực hiện tại ngân hàng Vietinbank) - Chi nhánh Thủ Thiêm bằng bảng câu hỏi khảo sát bao gồm 39 câu hỏi (xem phụ lục 2), với thang đo Likert 5 mức độ cho toàn bộ nội dung chính của bảng câu hỏi từ 1 - rất thấp, 2 - thấp, 3 - Trung bình, 4 - cao và 5 - rất cao. Bên cạnh các câu hỏi khảo sát với thang đo còn có những câu hỏi mở làm cơ sở để đánh giá và đưa ra các giải pháp kiến nghị.
~5 Thông tin và truyền thông 8 23-30
~6 Giám sát 6 3Ĩ-36
~7 Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB 3 37-39
Tổng cộng 39 câu hỏi
STT NỘI DUNG CAU HỎI Rất Thấp Trung Cao Rất
( nguồn: Tổng hợp từ kết quả khảo sát của tác giả)
2.5.4. Kết quả khảo sát
Dựa trên câu trả lời của cán bộ, nhân viên tại ngân hàng Vietinbank- CN Thủ Thiêm , kết quả khảo sát được tóm tắt về nội dung như sau:
chức năng, trách nhiệm rõ ràng của từng nhân viên, từng bộ phận.
%
^2 Ngân hàng ban hành văn bản lưu hành nội bộ quy định liên quan đến quy trình hạch toán kế toán tiền gửi cụ thê, rõ ràng .
^0% “0% “0% “0% 100%
^3 Ngân hàng có chính sách tuyên dụng nhân viên,GDV rõ ràng.
^0% “0% “0% “0% 100%
^4 Ngân hàng có kế hoạch rõ ràng ,cụ thế trong chính sách đào tạo cán bộ nhân viên về kiến thức và kỹ năng định kỳ.
^0% “0% “0% 66.6 %
33.4%
^5 Cẩm nang về đạo đức nghề nghiệp được phổ biến nhắc lại và có cam kết của nhân viên từng định kỳ.
^0% “õ% “Õ% 58.3
% 41.7%
~6 Các quy định về chính sách khen
thưởng kỷ luật đối với bộ nhân viên sai phạm vi được ban hành cụ thê, rõ ràng hợp lý. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
^0% “õ% 8.3% 54.2
% 37.5%
^7 Chính sách luân chuyên nhân sự định kỳ rõ ràng, cụ thê .
^0% “õ% 45.8% 41.7 %
12.5%
1 Cán bộ ngân hàng chấp hành các quy định chung về việc kiêm soát
9 Mức độ phù hợp về cơ cấu tổ chức với việc kiểm soát lẫn nhau trong quy trình huy động tiền gửi.
õ% õ% õ% 29.2
% 7õ.8%
lõ Quy trình lập , ký duyệt chứng từ đối với hoạt động tiền gửi khách hàng được thực hiện nhanh chóng thuận tiện
^0% 1% 12.5% 62.5 %
25%
Nhì
n c rung các yếu tố về môi trường kiểm soát được nhân viên đánh giá ở mứccao
STT NỘI DUNG CAU HỎI Rất Thấp Thấ p Trung bình Cao Rất Cao 2.ĐÁNH GIÁ RỦI RO (ĐGRR)
11 Việc nhận dạng, cảnh báo rủi ro có thể xảy ra trong nghiệp vụ tiền gửi cho nhân viên bộ phận dịch vụ khách hàng, ngân quỹ.
õ% õ% õ% 83.3
% 16.7%
từ 29,2% đến 66.6% và rất cao từ 25% đến 100%. Theo đó Ngân hàng ban hành văn bản lưu hành nội bộ quy định liên quan đến quy trình hạch toán kế toán tiền gửi cụ thể, rõ ràng và được đánh giá hoàn toàn ở mức rất cao đạt 100%. Ngoài ra các yếu tố bị đánh giá ở mức trung bình là các quy định về kỷ luật đối với bộ nhân viên sai phạm vi được ban hành công cụ thể, rõ ràng hợp lý và Quy trình lập , ký duyệt chứng từ đối với hoạt động tiền gửi khách hàng được thực hiện nhanh chóng thuận tiện.
ngân hàng
^13 Mức độ linh hoạt về lãi suất tiền gửi khách hàng so với các ngân hàng khác trên cùng địa bàn ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động huy động tiền gửi.
^0% “0% 25% 45.8
% 29,2%
^14 Tính kịp thời của các biện pháp quản lý rủi ro khi có sự thay đổi bất lợi trong môi trường kinh doanh , hoạt động tiền gửi khách hàng tại ngân hàng
“0% “0% 8.3% 58.4 %
33.3%
STT NỘI DUNG CAU HỎI Rất Thấp Thấp Trung bình Ca o RấtCao 3.THỦ TỤC KIỂM SOÁT( TTKS)
15 Hoạt động huy động tiền gửi khách hàng có biểu mẫu, chứng
0% 0% 0% 66.6
% (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
33.4 %
Kết quả bảng khảo sát 3.8 cho thấy ban lãnh đạo rất chú trọng đến dự đoán và phát hiện các rủi ro, nhận diện và đánh giá các tác động của các rủi ro và cũng đã để ra những biện pháp khắc phục ngăn ngừa rủi ro. Bên cạnh đó mức độ linh hoạt về lãi suất huy động tiền gửi khách hàng so với các ngân hàng khác trên cùng địa bàn ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động huy động tiền gửi và tính kịp thời của các biện pháp quản lý rủi ro khi có sự thay đổi bất lợi trong môi trường kinh doanh , hoạt động tiền gửi khách hàng tại ngân hàng được đánh giá được đánh giá ở mức thấp lần lượt
là 12.5%
8.3%.
^16 Tính tuân thủ về lập , ký duyệt chứng từ tiền gửi khách hàng. ^0% “Õ% “Õ % 41.6 % 58.3 %
^17 Thực hiện quản lý, lưu trữ chứng từ được thực hiện đúng quy định.
■0% “Õ% 25% 54.2 %
20.8 %
^18 Thực hiện Phân chia trách nhiệm giữa từng cá nhân liên quan trong quy trình huy động tiền gửi rõ ràng, phù hợp. ^0% “Õ% “Õ % 29,16 % 70,84 %
^19 Thủ tục kiểm soát tiền gửi khách hàng từ việc thực hiện theo quy trình huy động tiền gửi trong hệ thống ngân hàng Vietinbank CN Thủ Thiêm thực sự hiệu quả và hợp lý. ^0% “Õ% “Õ % 89.2 % 20.8 %
^20 Ngân hàng thường xuyên kiểm tra đối chiếu định kỳ hoặc đột xuất các hoạt động tiền gửi tại chi nhánh.
^0% “Õ% 8.3% 66.7 %
25%
~21 Ngân hàng có các thủ tục kiểm soát để đảm bảo an toàn cho thông tin trên hệ thống máy tính (có hệ thống sao lưu phòng trường hợp mất cắp.) “Õ% “Õ% 4.2% 58.3 % 37.5 % ~22 Mức độ tuân thủ đảm bảo an toàn tài sản kho quỹ
“Õ% “Õ% 8.3% 70.8
%
20.9 %
4.THONG TIN VÀ TRUYỀN THONG (TT)
23 Hệ thống làm việc tai ngân hàng có bảo mật về quyền truy cập . mỗi cá nhân có user riêng.
0% 0% 12.5
% 41.7% 45.8%
^24 Việc trao đổi thông tin giữa các cấp được thực hiện qua phần mềm nội bộ. ^0% ^0% ^0% 79.2 % 20.8 % ^25 Hệ thống phần mềm giao dịch huy
động tiền gửi với khách hàng đáp ứng yêu cầu về chất lượng và đường truyền. “0% ^0% 33.3 % 54.2 % 12.5 % -26 Các quy định , chính sách huy động vốn nội bộ khi thay đổi sẽ
“0% ^0% 0% 62.4 %
37.5 %
Tại chi nhánh bộ phận kiểm soát được bố trí phía sau thủ quỹ và khu vực giao dịch với khách hàng nhằm đảm bảo cho việc quan sát , kiểm tra và thuận tiện trong việc phê duyệt chứng từ. Nhìn chung, thủ tục kiểm soát của chi nhánh khá hiệu quả. Quá trình về lập , ký duyệt , lưu trữ chứng từ tiền gửi khách hàng được thực hiện đúng quy định và đánh giá ở mức cao. Từng nhân viên hiểu rõ công việc của mình và thực hiện phân chia trách nhiệm giữa từng cá nhân liên quan trong quy trình huy động tiền gửi rõ ràng, phù hợp. Trong hoạt động huy động tiền gửi ngân hàng luôn đề cao vấn đề đảm bảo an toàn cho thông tin trên hệ thống máy tính phòng trường hợp mất cắp.
27 Việc luu trữ , xử lý thông tin , dữ liệu khách hàng đầy đủ nhằm tránh rủi ro mất mát dữ liệu .
0% 0% 0% 45.8
% 54.2%
~28 Ngân hàng thiết lập hệ thống trao đổi thông tiếp nhận ý kiến phản hồi từ khách hàng về hành vi , sai sót của cán bộ nhân viên ( nhu hộp thu góp ý , đuờng dây nóng , bộ phận chăm sóc khách hàng ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
■0% “0% 16.6
% 50% 33.3%
^29 Thông tin truyền thông cảnh báo rủi ro hoạt động tiền gửi khách hàng đến lãnh địa và nhân viên đuợc duy trì thuờng xuyên
■0% “0% 12.5 %
41.6 %
45.8%
~30 Tính hiệu quả, tiện lợi của các biện pháp đảm bảo chất luợng của hệ thống thông tin kế toán
trong hoạt động tiền gửi
5.GIÁM SÁT (GS)
31 Hoạt động kiểm tra , Giám sát lẫn nhau giữa các nhân viên trong quy trình huy động tiền gửi.
0% 0% 0% 25% 75%
~ỹ2 Tính tuân thủ về quy định kiểm
tra , giám sát về hoạt động tiền gửi khách hàng tại chi nhánh.
^0% “0% 0% 62.5 %
37.5 %
Theo bảng khảo sát 2.9 ý kiến về hệ thống làm việc tại ngân hàng có bảo mật về quyền truy cập , việc trao đổi thông tin giữa các cấp đuợc thực hiện qua phần mềm nội bộ đuợc đánh giá ở mức cao từ 50%-79.2%
Tuy nhiên về nhân tố thông tin và truyền thông còn tồn đọng một số hạn chế nhu hệ thống phần mềm giao dịch huy động tiền gửi với khách hàn g đôi khi còn bị lỗi đuờng truyền gây khó khăn khi xử lý nghiệp vụ cũng nhu tra cứu thông tin khách hàng làm KH phải chờ đợi lâu.
tiền tại chi nhánh.
^34 Ngân hàng thường xuyên gửi thư đối chiếu, thăm dò ý kiến khách hàng
^0% 16.6% 54.2% 25% 4.2%
^35 Tính kịp thời của báo cáo rủi ro hoạt động tiền gửi khách hàng.
^0% “0% 12.5% 50% 37.5 %
^36 Ngân hàng giải đáp thắc mắc, khiếu nại cũng như tư vấn cho khách KH về các vấn đề tiền gửi
^0% 0% 4.2% 75% 20.8 %
6.TINH HIỆU QUA CUA HỆ THỐNG KIỂM SOAT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TIỀN GỬI KHÁCH HÀNG
37 Hệ thống Kiểm soát nội bộ hoạt động huy động tiền gửi khách hàng có tác dụng tích cực ngăn chặn , phòng ngừa rủi
ro cho hoạt động tiền gửi
0% 0% 0% 58.3
%
41.7 % (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
~38 Kiểm soát nội bộ hoạt động tiền gửi có tác dụng tích cực trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động huy động tiền gửi khách hàng
^0% “0% 12.5% 62.5
% 25%
^39 Mức độ chấp hành các thủ tục kiểm soát nội bộ trong quá trình huy động tiền gửi khách hàng.
^0% “0% 12.5% 66.7
% 20.8%
Theo bảng khảo sát 2.11 cho thấy hoạt động kiểm tra giám sát huy động tiền gửi được cán bộ nhân viên tuân thủ thực hiện theo quy trình chặt chẽ trong từng giai đoạn gửi tiền được đánh giá với ý kiến cao với 66.6%.
Đối với chỉ tiêu Ngân hàng thường xuyên gửi thư đối chiếu, thăm dò ý kiến khách hàng có ý kiến đánh giá thấp là 16.6%
Bảng 2.12. : Bảng kết quả khảo sát tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tiền gửi khách hàng
cao và 41.7% ý kiến đánh giá rất cao.
Nhìn chung qua khảo sát hệ thống Kiểm soát nội bộ hoạt động huy động tiền gửi khách hàng có hiệu quả.
2.6. Đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động huy động tiền gửi
tại ngân
hàng TMCP Công Thương Việt Nam (Vietinbank) - Chi nhánh Thủ Thiêm.
Dựa vào thực trạng khảo sát được từ cán bộ nhân viên liên quan đến hoạt động huy động tiền gửi khách hàng như trên cũng như quá trình quan sát khi thực tập tại Chi Nhánh. Người viết đã đúc kết được những kết quả đạt được cũng như hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động huy động tiền gửi tại ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam (Vietinbank) - Chi nhánh Thủ Thiêm.
2.6.1. Kết quả đạt được về kiểm soát nội bộ hoạt động huy động tiền gửi tại
ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam (Vietinbank) - Chi nhánh Thủ Thiêm.
2.6.1.1. Hoạt động huy động tiền gửi hiệu quả
Nhìn chung, từ kết quả phân tích số liệu ở mục 3.4 hoạt động huy động tiền gửi của Vietinbank - Chi nhánh Thủ Thiêm đang phát triển theo hướng tích cực và là thế mạnh của Chi nhánh. Quy mô huy động tiền gửi có sự dịch chuyển mạnh mẽ trong giai đoạn từ năm 2018 đến năm 2020. Năm 2020, hoạt động huy động vốn từ tiền gửi của Chi nhánh trải qua một năm đầy khó khăn và thử thách khi phải đối diện với dịch bệnh CoVid-19 và tình hình khủng hoảng kinh tế. Tuy nhiên chi nhánh vẫn giữ vững mức tăng trưởng ổn định .Qua đó, có thể thấy công tác kiểm soát hoạt động tiền gửi ở Chi nhánh được thực hiện khá tốt.
Đối với tiền gửi cá nhân luôn chiếm trên 51% tỷ trọng huy động theo tiền gửi theo đối tượng khách hàng tại chi nhánh.
Bên cạnh đó, quan điểm và nhận thức của cán bộ nhân viên tại Chi nhánh luôn ý thức cao trong chấp hành các quy trình, quy định của pháp luật cũng như quy
2.6.1.2. Tuân thủ quy tắc đạo đức nghề nghiệp của đội ngũ cán bộ nhân viên
Tại Vietinbank - Chi nhánh Thủ Thiêm, Ban Giám Đốc luôn coi trọng vai trò của tính trung thực và các giá trị đạo đức trong những yếu tố ảnh huởng đến sự hiệu quả của kiểm soát nội bộ. Do đó đã chú trọng xây dựng các quy chuẩn đạo đức nghề nghiệp, quy tắc ứng xử dành cho các cán bộ chi nhánh trong quá trình giao dịch nghiệp vụ tiền gửi với khách hàng.
Các chuẩn mực, giá trị đạo đức không chỉ đuợc biểu hiện qua trang phục, logo, khẩu hiệu mà còn đuợc thể hiện qua cách ứng xử, chuẩn mực đạo đức mà mỗi nhân viên cần phải có.
Tính trung thực đuợc thể hiện qua việc tuân thủ nghiêm ngặt các quy trình kiểm soát nội bộ, quy định của pháp luật và của tổ chức về bảo mật an toàn thông tin nội bộ và thông tin khách hàng, không đua ra thông tin sai lệch, thiếu chính xác, mang tính chủ quan cá nhân.
Đồng thời, Ban Giám đốc, các cán bộ Truởng, Phó phòng tích cực làm guơng cho cấp duới về việc thực hiện cũng nhu phổ biến cho nhân viên phải thực hiện một cách nghiêm túc, chuẩn mực trong giao tiếp, trong mối quan hệ với khách hàng và với đồng nghiệp cấp trên (58.3% ý kiến đánh giá cao 41.7% ý kiến đánh giá rất cao).
2.6.1.3. Cơ cấu tổ chức hợp lý, phân chia trách nhiệm rõ ràng cụ thể cho từng nhân viên.
The bảng khảo sát MTKS1 với ý kiến đánh giá cao là 37.5 % và rất cao là 62.5% về việc phân chia trách nhiệm rõ ràng trong quy trình huy động tiền gửi.
Tại Vietinbank -Thủ Thiêm , Quyền hạn trách nhiệm của Ban Giám đốc, Truởng phòng, Phó phòng và các nhân viên tại Vietinbank cũng đuợc quy định rõ ràng và đuợc trình bày duới dạng văn bản cho từng nghiệp vụ cụ thể. Những văn bản này đuợc phổ biến cho các Truởng phòng, Phó phòng sau đó đuợc chuyển đến các nhân viên đọc và ký tên để đảm bảo rằng họ đã đọc và chịu trách nhiệm về việc tuân thủ
quy trình, quy định đuợc đề ra. Đồng thời, các văn bản này đuợc luu trữ tại phòng Tổ chức nhân sự cũng nhu các phòng ban có liên quan. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bên cạnh đó thông qua sơ đồ cơ cấu tổ chức ( hình 2.1) cho thấy ngân hàng xây dựng cơ cấu tổ chức rất hợp lý , đảm bảo cho việc kiểm soát xử lý nghiệp vụ. Cơ cấu nhân sự đuợc tổ chức phân theo cấp bậc, có sự phân chia quyền hạn. Trong đó