Hiện nay, có rất nhiều quan điểm, định nghĩa khác nhau về KSNB, từ giản đơn đến phức tạp về hệ thống này:
❖ Theo Chuẩn mực Kiểm toán về Đánh giá rủi ro và KSNB (ISA 400 trước đây) KSNB bao gồm toàn bộ các quy định và thủ tục được áp dụng bởi nhà
quản lý
của đơn vị nhằm đảm bảo việc đơn vị thực hiện hoạt động hiệu quả và tuân thủ
pháp luật, bám sát chủ trương mà nhà quản lý đã đặt ra; bảo vệ tài sản; ngăn ngừa
và phát hiện gian lận và sai sót; đảm bảo sự đầy đủ và chính xác của các
thông tin
kế toán; lập BCTC tin cậy, đúng thời hạn.
❖ Tại Việt Nam theo chuẩn mực kiểm toán số 315 đánh giá và xác định rủi ro sai sót trọng yếu thuật ngữ KSNB được giải thích như sau: KSNB là quy trình do
ban quản trị ban giám đốc và các cá nhân trong đơn vị thiết kế, thực hiện và
này và được tổ chức thực hiện nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro và đạt được yêu cầu đề ra.
❖ Theo COSO (Committee of Sponsoring), một Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về việc chống gian lận về báo cáo tài chính (National
Commission on
Financial Reporting). Kiểm soát nội bộ là một quá trình bị chi phối bởi người quản
lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị, nó được thiết lập để cung
cấp một
sự bảo đảm hợp lý nhằm thực hiện mục tiêu:
S Báo cáo tài chính đáng tin cậy;
S Các luật lệ và quy định được tuân thủ;
S Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả”.
❖ Theo Từ điển Kinh tế thị trường của Viện Nghiên cứu và Phổ biến tri thức bách khoa, chế độ KSNB là một chế độ quản lý kinh doanh trong nội bộ xí nghiệp
được xây dựng để bảo vệ tài sản xí nghiệp an toàn, hoàn chỉnh, tăng độ chính
xác và
tin cậy của tài liệu kế toán, nâng cao hiệu suất công tác, thúc đẩy các đơn vị trong
nội bộ phối hợp công tác nhịp nhàng, bảo đảm quán triệt phương châm kinh doanh
của xí nghiệp.
Nhìn chung, từ những khái niệm nêu trên về hệ thống kiểm soát nội bộ có thể khái quát được một số nét cơ bản về một hệ thống kiểm soát nội bộ:
S Hệ thống kiểm soát nội bộ là một hệ thống chính sách và thủ tục được thiết lập nhằm đạt được các mục tiêu sau: bảo vệ tài sản của đơn vị, bảo đảm độ tin cậy của các thông tin, bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý và bảo
đảm bảo cho việc vận hành các cơ chế kiểm soát nội bộ nói trên được thực hiện nghiêm, có hiệu quả.
S Đồng thời hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ gắn liền với mọi bộ phận, mọi quy trình nghiệp vụ và mọi nhân viên trong đơn vị ít nhiều sẽ tham gia vào việc kiểm soát nội bộ và kiểm soát lẫn nhau (chứ không đơn thuần là chỉ có cấp trên kiểm soát cấp dưới).
1.2.1. Khái niệm KSNB tiền gửi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kiểm soát nội bộ hoạt động huy động tiền gửi
Là toàn bộ quy trình, quy định nội bộ về hoạt động tiền gửi khách hàng, các bước kiểm soát và các thủ tục kiểm soát được thực hiện nối tiếp nhau bởi các bộ nhân viên ngân hàng nhằm đảm bảo hoạt động tiền gửi khách hàng được thực hiện nhanh chóng an toàn hiệu quả để đạt được mục tiêu do Ban Lãnh Đạo Ngân Hàng đề ra.
KSNB được thiết kế và vận hành bởi con người:
Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, nhà quản lý đặt ra mục tiêu và thiết lập hệ thống KSNB để hoàn thành mục tiêu đã đề ra. Do đó, KSNB chỉ là một công cụ kiểm soát, được hình thành trên ý nghĩ, hành động của nhà quản lý, không thể hoàn toàn thay thế cho nhà quản lý.
KSNB cung cấp một sự đảm bảo hợp lý:
Trong kiểm soát hoạt động huy động tiền gửi luôn có khả năng tồn tại những yếu kém xuất phát từ sai lầm của con người khi vận hành hệ thống kiểm soát, dẫn đến việc không thực hiện được mục tiêu. KSNB có thể giúp ngăn chặn và phát hiện sai phạm nhưng không thể đảm bảo chắc chắn sẽ không xảy ra sai phạm.
Bên cạnh đó, quyết định của KSNB còn tùy thuộc vào các nguyên tắc cơ bản: sự đánh đổi lợi ích - chi phí, chi phí kiểm soát không được vượt quá lợi ích mong đợi từ quá trình kiểm soát.
Vì vậy, KSNB chỉ có thể cung cấp sự đảm bảo hợp lí cho ban giám đốc và nhà quản lý chứ không thể đảm bảo tuyệt đối việc đạt được các mục tiêu của đơn vị.