2.2 Thực trạng công tác quản lý tài chính theo cơ chế tự chủ, tự chịu trách
2.2.5.3 Về sử dụng nguồn kinh phí giao tự chủ
Đối với nguồn kinh phí giao tự chủ, tách biệt hai khoản chính đó là kinh phí chi cho con người và kinh phí chi phí quản lý hành chính để thực hiện chức năng nhiệm vụ chính trị được giao.
Chi lương cho cán bộ, công chức; chi lương cho người lao động hợp đồng theo Nghị định 68/NĐ-CP;phụ cấp lương (bao gồm phụ cấp chức vụ, phụ cấp thêm giờ, độc hại, phụ cấp theo nghề, theo công việc, phụ cấp thâm niên nghề, phụ cấp thâm niên vượt khung, phụ cấp công vụ,…); tiền thưởng (thưởng thường xuyên theo định mức - thưởng chiến sĩ thi đua cơ sở, lao động tiên tiến cho tập thể, cá nhân,…); phúc lợi tập thể (bao gồm tiền khám bệnh định kỳ, chi vào các ngày lễ lớn trong năm: Ngày Quốc khánh 2/9, 30/4, 1/5, Tết Dương lịch, Tết Nguyên đán,…
Các khoản đóng góp theo lương (bao gồm 04 loại theo quy định bắt buộc hiện hành bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và bảo hiểm thất nghiệp).
Các khoản thanh toán khác cho cá nhân (gồm chi thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức và người lao động).
* Nội dung chi kinh phí quản lý hành chính gồm
Thanh toán dịch vụ công cộng như: (điện, nước, điện thoại, nhiên liệu, vệ sinh môi trường); vật tư văn phòng: (chi văn phòng phẩm, công cụ dụng cụ văn phòng); thông tin liên lạc: (như phí điện thoại trong nước, phí bưu chính, fax, sách, báo, tạp chí, truyền hình cáp, cước phí internet, khoán điện thoại); công tác phí (khoán công tác phí, vé máy bay, tàu xe, phòng nghỉ,…); tổ chức hội nghị; chi phí thuê mướn (thuê lao động, thiết bị); sửa chữa tài sản phục vụ chuyên môn (ô tô, điều hòa nhiệt độ, thiết bị tin học, máy photocopy,…);
Chi phí nghiệp vụ chuyên môn; mua sắm tài sản dùng cho công tác chuyên môn (trang thiết bị kỹ thuật chuyên dùng, điều hòa nhiệt độ, thiết bị tin học….).
Bảng 2.5: Tình hình thực hiện kinh phí giao tự chủ giai đoạn năm 2015-2017 của KTNN
Đơn vị tính: triệu đồng
Nội dung
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Thực hiện Tỷ lệ Thực hiện Tỷ lệ Thực hiện Tỷ lệ
% % %
Nhóm chi thanh toán cá nhân 245.632 66,50 262.908 68,13 284.172 77,22
- Tiền lương 99.176 26,85 106.680 27,65 110.103 29,92
- Tiền công 3.599 0,97 4.361 1,13 4.923 1,34
- Phụ cấp lương 60.709 16,44 68.889 17,85 72.793 19,78
- Các khoản đóng góp theo lương 26.470 7,17 29.072 7,53 30.052 8,17
- Chi phúc lợi, khen thưởng 27.461 7,43 27.061 7,01 32.743 8,90
- Các khoản thanh toán khác cho cá nhân 28.216 7,64 26.845 6,96 33.558 9,12
Nhóm chi quản lý hành chính 100.681 27,26 108.852 28,21 64.041 17,4
- Thanh toán dịch vụ công cộng 11.382 3,08 10.293 2,67 10.693 2,91
- Vật tư văn phòng 6.529 1,77 6.457 1,67 6.097 1,66
- Thông tin tuyên truyền, liên lạc 3.118 0,84 5.604 1,45 6.096 1,66
- Hội nghị, công tác phí, thuê mướn 57.250 15,50 54.327 14,08 26.336 7,16
- Đoàn ra, đoàn vào 6.047 1.64 7.181 1,86 4.222 1,15
- Sửa chữa tài sản phục vụ công tác chuyên
môn, duy tu bảo dưỡng các công trình 8.399 2,27 5.365 1,39 2.573 0,70
- Chi nghiệp vụ chuyên môn 7.955 2,15 19.625 5,09 8.024 2,18
Nhóm chi khác (cả đảng đoàn thể) 16.255 4,40 12.298 3,19 19.288 5,24
Nhóm chi đầu tư vào tài sản 6.778 1,84 1.812 0,47 515 0,14
- Mua, đầu tư tài sản vô hình 474 0,13 722 0,19 0,7 0,002
- Mua sắm tài sản dùng cho chuyên môn 6.305 1,71 1.089 0,28 508 0,14
Tổng kinh phí thường xuyên được giao tự
chủ 369.324 100.00 385.870 100.00 368.016 100
(Nguồn: Báo cáo quyết toán giai đoạn năm 2015 - 2017của KTNN)
Qua số liệu (bảng 2.6) cho thấy tỷ lệ các nhóm chi thanh toán cho cá nhân; nhóm chi quản lý hành chính; nhóm chi khác và nhóm chi đầu tư vào tài sản chi tiết như sau:
* Nhóm chi thanh toán cho cá nhân: nhóm chi này chiếm tỷ trọng lớn nhất trong các khoản chi với tỷ lệ 66,5% năm 2015, 68,13% năm 2016, 77,22% năm 2017; nội dung chi chủ yếu của nhóm chi này là chi tiền lương, phụ cấp lương, các khoản đóng góp theo lương, chi phúc lợi, khen thưởng, các khoản thanh toán khác cho cá nhân:
Tiền lương chiếm tỷ lệ từ 26,85% đến 29,92% chi thanh toán cho cá nhân (tiền lương = Hệ số lương x mức lương tối thiểu chung theo các văn bản quy định, hướng dẫn về tiền lương của Chính phủ).
Phụ cấp lương (mức phụ cấp ưu đãi) chiếm tỷ lệ từ 16,44 đến 19,78% ( phụ cấp lương = Hệ số phụ cấp được hưởng x mức lương tối thiểu chung x tỷ lệ % phụ cấp ưu đãi).
Mức phụ cấp ưu đãi được qui định theo Nghị quyết số 1003/2006/NQ-UBTVQH11 ngày 03/03/2006 phê chuẩn Bảng lương và phụ cấp chức vụ đối với cán bộ, công chức KTNN; Nghị quyết số 794/2009/NQ-UBTVQH12 ngày 22/6/2009 về sửa đổi bổ sung chế độ ưu tiên đối với cán bộ, công chức và người lao động của KTNN ban hành kèm theo Nghị quyết số 1003/2006/NQ-UBTVQH11 ngày 03/03/2006; Nghị quyết số 325/2016/UBTVQH14 quy định chế độ đối với cán bộ, công chức của kiểm toán nhà nước cụ thể:
Tổng KTNN, Phó Tổng KTNN, công chức giữ chức vụ lãnh đạo cấp vụ, cấp phòng và công chức KTNN (loại A1, loại A2 và loại A3) thực hiện xếp lương và phụ cấp chức vụ lãnh đạo theo các bảng lương và bảng phụ cấp chức vụ lãnh đạo;
Chế độ phụ cấp ưu đãi theo nghề đối với kiểm toán viên nhà nước gồm 3 mức: 15%, 20%, 25% ban hành kèm theo theo Nghị quyết số 1003/2006/NQ-UBTVQH11, Nghi quyết số 325/2016/UBTVQH14 được tính trên mức lương hiện hưởng cộng phụ cấp chức vụ lãnh đạo và phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có);
Chức danh Phó Tổng KTNN được hưởng mức phụ cấp ưu đãi theo nghề là 15%;
Ngoài chế độ quy định nêu trên cán bộ, công chức, viên chức thuộc Kiểm toán nhà nước được áp dụng các quy định tại Nghị định số 204/2004/NĐ-CP ngày 14 tháng 12 năm 2004 của Chính phủ về chế độ tiền lương đối với cán bộ, công chức, viên chức và lực lượng vũ trang.
Các khoản đóng góp theo lương: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp chiếm tỷ lệ 7,40% đến 8,31% các khoản thanh toán cho cá nhân;
tăng thêm cho cá nhân;
* Nhóm chi quản lý hành chính: nhóm chi này chiếm tỷ lệ lớn thứ hai trong các khoản chi từ 27,26% đến 28,21% và giảm xuống 17,4% chứng tỏ KTNN đã thực hiện tiết kiệm tương đối tốt về các khoản chi này. Nội dung chủ yếu là chi thanh toán dịch vụ công cộng, vật tư văn phòng, thông tin tuyên truyền, liên lạc, hội nghị, công tác phí, thuê mướn, đoàn ra, đoàn vào, sửa chữa tài sản phục vụ công tác chuyên môn, duy tu bảo dưỡng các công trình, chi nghiệp vụ chuyên môn, chi khác:
Chi thanh toán dịch vụ công cộng: chiểm tỷ lệ từ 3,08% giảm xuống 2,91% (thanh toán tiền điện, tiền nước); vật tư văn phòng chiếm tỷ lệ 1,77% giảm xuống 1,66%; thông tin tuyên truyền, liên lạc chiểm tỷ lệ từ 0,84% đến 1,66%; hội nghị, công tác phí, thuê mướn chiếm tỷ lệ từ 15,5% giảm dần xuống 7,16%; đoàn ra, đoàn vào chiếm tỷ lệ 1,64% giảm dần xuống 1,15%; sửa chữa tài sản phục vụ công tác chuyên môn, duy tu bảo dưỡng các công trình chiếm tỷ lệ 2,27% giảm dần xuống 0,7%; chi nghiệp vụ chuyên môn chiếm tỷ lệ 2,15% đến 2,18%;
* Nhóm chi khác (bao gồm Đảng đoàn thể): chiếm tỷ lệ 4,4% đến 5,24%.
* Nhóm chi đầu tư vào tài sản: nhóm chi này chiếm tỷ lệ thấp nhất các khoản chi từ 1,84% giảm xuống 0,14% chứng tỏ KTNN đã thực hiện tiết kiệm các khoản chi này. Nội dung chủ yếu là mua, đầu tư tài sản vô hình; Mua sắm tài sản dùng cho chuyên môn:
Mua, đầu tư tài sản vô hình chiếm tỷ lệ 0,13% giảm xuống 0,002%; mua sắm tài sản dùng cho chuyên môn chiếm tỷ lệ 1,71% giảm xuống 0,14%;
Các khoản chi trên thực hiện theo quy định hiện hành và Quy chế chi tiêu nội bộ của cơ quan KTNN. Các khoản chi đều thực hiện theo đúng dự toán được giao và quản lý, sử dụng theo đúng quy định của nhà nước.
Qua phân tích tình hình thực hiện kinh phí thường xuyên năm 2015 đến năm 2017 của
KTNN, cho thấy tỷ lệ chi chủ yếu trong nguồn kinh phí NSNN cấp là chi cho con người với tỷ lệ 66,5% năm 2015, 68,13% năm 2016, 77,22% năm 2017, tỷ lệ này có xu hướng tăng dần đều qua các năm là do tăng mức lương cơ sở và nâng bậc lương
thường xuyên của Thông tư 08/2013/TT-BNV ngày 31/7/2013 của Bộ Nội vụ hướng dẫn thực hiện chế độ nâng bậc lương thường xuyên và nâng bậc lương trước thời hạn đối với cán bộ, công chức, viên chức và người lao động. Do đó, mức chi lương tăng thường xuyên theo niên hạn, trung bình mỗi lần hệ số lương tăng 0,33. Với một cơ quan hành chính nhà nước như KTNN biên chế lên đến 2.072 người thì hầu như tháng nào cũng có cán bộ được tăng lương. Năm 2015 mức lương cơ sở 1.150.000 đồng, năm 2016 tăng lên 1.210.000 đồng, năm 2017 tăng lên 1.300.000 đồng. Lương tăng đồng nghĩa với việc các khoản chi theo lương cũng tăng theo như các khoản đóng góp theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN) và các khoản phụ cấp làm cho các khoản chi cho con người tăng lên trong 3 năm được thể hiện cụ thể trong (bảng 2.7)
Bảng 2.6: Kinh phí chi cho con người giai đoạn năm 2015 - 2017
Đơn vị tính: triệu đồng
Stt Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
1 Mức lương cơ sở 1,15 1,21 1,3
2 Tiền lương 99.176 106.680 110.103
3 Tiền công 3.599 4.361 4.923
4 Phụ cấp lương 60.709 68.889 72.793
5 Chi phúc lợi, khen thưởng 39.649 41.293 50.926
6 Các khoản thanh toán khác
cho cá nhân 98.548 103.237 114.211
Tổng cộng 301.682 324.461 352.957
(Nguồn: Báo cáo quyết toán năm 2015 - 2017 của KTNN)
Bảng 2.7: Thu nhập bình quân của cán bộ, công chức và người lao động giai đoạn năm 2015 - 2017
Đơn vị tính: triệu đồng
Nội dung Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Tổng chi cho con người 301.682 324.461 352.957
Số biên chế có mặt thực tế 1,966 1,905 1,959
Thu nhập bình quân năm 153,4 170,3 180,2
Thu nhập bình quân một tháng 12,8 14,2 15
(Nguồn: Báo cáo quyết toán giai đoạn năm 2015 - 2017 của KTNN)
Qua bảng 2.7 thu nhập bình quân của cán bộ, công chức và người lao động KTNN giai đoạn năm 2015 - 2017 cho thấy thu nhập bình quân tăng đều qua các năm là do tăng
lương cơ sở theo quy định. Tổng thu nhập từ kinh phí giao tự chủ NSNN cấp và nguồn kinh phí 5% năm 2015 là 301.682trđ; năm 2016 là 324.461trđ; năm 2017 là 352.957trđ. Với tổng thu nhập trung bình khoảng 14 triệu đến 15 triệu đồng/01tháng như hiện nay mới chỉ đáp ứng được nhu cầu mức sống tối thiểu cho cán bộ, công chức và người lao động của KTNN.
Có mức thu nhập như trên là do KTNN được sử dụng nguồn kinh phí 5% theo Nghị quyết số1003/2006/NQ-UBTVQH11; Nghị quyết số 67a/2013/NQ-UBTVQH13; Nghị quyết số 325/2016/NQ-UBTVQH14 và số kinh phí còn lại sau khi chi khuyến khích, thưởng cho cán bộ, công chức, viên chức và người lao động của KTNN được sử dụng để đầu tư cơ sơ vật chất và tăng cường năng lực hoạt động của ngành do đó giảm bớt chi phí từ NSNN. Tuy nhiên, nguồn thu này là không ổn định nên xét tổng thể, thu nhập cho một cán bộ, công chức và người lao động làm việc tại KTNN chỉ đạt được mức sống tối thiểu. Bên cạnh đó, cán bộ, công chức và người lao động phải thực hiện nghĩa vụ đóng thuế thu nhập cá nhân theo quy định thì mức thu nhập trên mới chỉ đáp ứng nhu cầu của một người trưởng thành.