Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.3. Thực trạng quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà
3.3.3. Thanh toán và kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN
Để siết chặt quản lý tạm ứng vốn để đảm bảo đồng vốn được sử dụng có hiệu quả, tập trung cho hoàn trả vốn tạm ứng kịp thời đúng theo thỏa thuận trong hợp đồng. Nghị định 207/2013/NĐ-CP ngày 11/12/2013 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của nghị định số 48/2010/NĐ-CP quy định về bảo lãnh tạm ứng trong hợp đơng xây dựng, bên nhận thầu phải có trách nhiệm thực hiện việc bảo lãnh tạm ứng với giá trị tương đương với số tiền tạm ứng, thời gian hiệu lực của bảo lãnh tạm ứng hợp đồng phải được kéo dài cho đến khi bên giao thầu đã thu hết số tiền tạm ứng. Hơn nữa, việc bảo lãnh tạm ứng hợp đồng nó đã gắn liền về tài chính và các ràng buộc khác giữa nhà thầu
với ngân hàng thương mại trong việc bảo lãnh tạm ứng hợp đồng nên các nhà thầu phải nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tạm ứng, đẩy nhanh tiến độ thi công, hồn thành khối lượng để thanh tốn và hồn trả tạm ứng theo thỏa thuận trong hợp đồng. Nếu có trường hợp xấu nào xảy ra, thì thơng qua các điều khoản trong bảo lãnh tạm ứng, chủ đầu tư có thể thu lại số tiền đã tạm ứng thông qua bảo lãnh ngân hàng. Do vậy với những quy định và ràng buộc theo Nghị định 207, rõ ràng cơ chế tạm ứng hợp đồng đã phát huy tác dụng thiết thực trong việc quản lý nợ tạm ứng, đây chính là thay đổi tích cực trong giai đoạn hiện nay của Nhà nước. Công tác thu hồi vốn tạm ứng theo hợp đồng đã đảm bảo chặt chẽ theo chế độ hiện hành, vốn tạm ứng được thu hồi qua các lần thanh tốn khối lượng hồn thành theo hợp đồng theo đúng quy định tại thông tư 86/2011/TTBTC ngày 17/6/2011 và quyết định Quyết định 282/QĐ-KBNN ngày 20/04/2012 của KBNN. Khơng có trường hợp tạm ứng nào bị thu hồi do quá thời gian quy định (quá 6 tháng quy định trong hợp đồng phải thực hiện khối lượng mà nhà thầu chưa thực hiện do nguyên nhân khách quan hay chủ quan hoặc ứng vốn mà nhà thầu sử dụng vốn sai mục đích). Các vốn tạm ứng cho giải phóng mặt bằng KBNN Bắc Kạn đều tạm ứng theo tiến độ thực hiện của dự án đầu tư, trên cơ sở phương án giải phóng mặt bằng được cấp có thẩm quyền phê duyệt, kế hoạch giải ngân của chủ đầu tư gửi đến và các hồ sơ thanh toán khác theo quy định, KBNN Bắc Kạn thực hiện kiểm soát và thanh toán chi tạm ứng, 100% các chủ đầu tư đều thanh toán đầy đủ với Kho bạc sau 1 tháng kể từ ngày nhận tiền. Nhìn chung, cơng tác thu hồi tạm ứng của KBNN Bắc Kạn thực hiện tốt. Một số khoản còn dư tạm ứng chuyển sang năm sau do việc phân bổ kế hoạch VĐT của cấp có thẩm quyền chậm, rơi vào những tháng cuối năm, nên các đơn vị nhận thầu chưa đủ khối lượng hoàn thành trước 31/01 hàng năm, nên phải chuyển dư tạm ứng sang năm sau.
Bảng 3.11. Tình hình thu hồi tạm ứng vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc nhà nước Bắc Kạn giai đoạn 2017 - 2019
Đơn vị tính: triệu đồng
TT Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
1 Tổng số vốn tạm ứng trong năm 837.258 1.036.661 1.153.865
2 Số vốn tạm ứng đã thu hồi 700.000 662.000 807.705 3 Dư tạm ứng còn lại đến cuối năm 137.258 374.661 346.160
4 Tỷ lệ thu hồi tạm ứng (%) 84 64 70
(Nguồn: KBNN tỉnh Bắc Kạn)
Tiến hành đánh giá tiến độ cơng trình thơng qua tỷ lệ thu hồi vốn tạm ứng, tác giả nhận thấy: nhìn chung số vốn tạm ứng đã thu hồi có xu hướng tăng trừ năm 2018 có giảm khoảng 40 tỷ đồng. Năm 2017, tỷ lệ thu hồi tạm ứng chiếm tỷ lệ lớn đạt 84%/tổng vốn tạm ứng trong năm điều này phản ánh tiến độ cơng trình tương đối sát so với kế hoạch và đảm bảo chất lượng quản lý. Năm 2018, do một số cơng trình đến hạn bàn giao nhưng chưa hồn thành tồn bộ hàng mục nên số vốn dư tạm ứng còn lại lớn đạt 374.661 triệu đồng. Năm 2019, với những nỗ lực của các cấp quản lý và nhà thầu nên tỷ lệ thu hồi tạm ứng tăng đạt 70%/ tổng vốn tạm ứng trong năm. Trong giai đoạn 2017 - 2019, tỷ lệ giải ngân so với kế hoạch vốn đạt khoảng 70%, đây là con số tương đối khá, thể hiện sự cố gắng của đơn vị thi công và những đổi mới, cải tiến của các cấp quản lý đối với nguồn vốn XDCB. Mặc dù tỷ lệ vốn giải ngân so với kế hoạch vốn có xu hướng giảm nhưng nguồn vốn giải ngân theo từng năm đều tăng. Trong đó, năm 2018, vốn giải ngân có mức tăng lớn nhất đạt 1.681.164 triệu đồng tăng gần 400 tỷ đồng; năm 2019 tăng hơn 100 tỷ đồng so với năm 2018, đạt 72,35%/kế hoạch vốn.
Bảng 3.12. Tình hình giải ngân thanh tốn vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN giai đoạn 2017-2019 Năm Kế hoạch vốn (triệu đồng) Vốn giải ngân (triệu đồng)
Tỷ lệ giải ngân so với kế hoạch vốn (%)
2017 1.766.190 1.291.483 73,12
2018 2.307.509 1.681.164 72,86
2019 2.478.907 1.807.430 72,29
(Nguồn: KBNN tỉnh Bắc Kạn)
Qua thực tế nhận thấy có một số đánh giá, cụ thể:
+ Về mặt tích cực: Quy định thu hồi tạm ứng ngày càng chặt chẽ hơn, cụ thể: Thông tư 27/2007/TT-BTC ngày 03/04/2007 quy định thu hồi tạm ứng khi thanh toán đạt 30% giá trị hợp đồng và thu hồi hết khi thanh toán khối lượng hoàn thành đạt 80% giá trị hợp đồng, đến khi thực hiện Thông tư 130 và Thông tư 86 quy định chặt chẽ hơn, đó là: Thu hồi tạm ứng từ lần thanh toán đầu tiên, thu hồi hết khi thanh toán đạt 80% giá trị hợp đồng; vốn tạm ứng qua 6 tháng mà không sử dụng hoặc nhà thầu sử dụng sai mục đích thì sẽ bị thu hồi.
+ Một số bất cập của cơ chế tạm ứng vốn và thu hồi tạm ứng VĐT XDCB, đó là: Thứ nhất, chưa có cơ chế ràng buộc một cách chặt chẽ việc nhà thầu phải sử dụng vốn đúng mục đích, kịp thời, hiệu quả số tiền tạm ứng VĐT XDCB. Chủ đầu tư cho nhà thầu tạm ứng đúng quy định tại điều 10 thông tư 86 ngày 17/6/2011 như: “Việc tạm ứng vốn của chủ đầu tư cho nhà thầu chỉ cho các công việc cần thiết phải tạm ứng trước và phải được quy định rõ đối tượng, nội dung và công việc cụ thể trong hợp đồng”. Nhưng sau khi tạm ứng, một số nhà thầu chỉ thi công cầm chừng để lợi dụng vốn làm việc khác hoặc năng lực tài chính yếu, nợ ngân hàng dẫn đến khi tạm ứng thì bị ngân hàng thu nợ làm chậm tiến độ thi cơng cơng trình, lúc này chủ đầu tư ngồi biện pháp đơn đốc nhà thầu đẩy nhanh tiến độ thi cơng ra thì cũng khó có biện pháp nào khác, vì cơng trình vẫn đang thi công, chỉ là chậm tiến độ, thực tế việc phạt
chậm tiến độ là rất hiếm khi xảy ra. Thứ hai, chưa có quy định cụ thể điều kiện tạm ứng phải có mặt bằng sạch. Do vậy có thể xảy ra trường hợp tạm ứng vốn xây lắp nhưng khơng thể thi cơng được vì cịn vướng mắc khâu giải phóng mặt bằng, KBNN tạm ứng xong, qua 6 tháng nhà thầu không triển khai được, nên lại phải đôn đốc thu hồi vốn, tiềm ẩn rủi ro có thể xảy ra. Thứ ba, việc thu hồi tạm ứng được thực hiện dần theo từng lần thanh tốn khối lượng hồn thành, q trình đó khơng ràng buộc về tỷ lệ thu và thời gian thu dẫn đến tình trạng trường hợp tạm ứng với số tiền lớn (không quá 30% kế hoạch năm và 50% giá trị hợp đồng) nhưng thu hồi từng lần với số tiền nhỏ, miễn là có thu hồi.
Bảng 3.13. Đánh giá của lãnh đạo quản lý về cơng tác Thanh tốn và kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tư XDCB từ NSNN tỉnh Bắc Kạn
Tiêu chí đánh giá Mức độ đánh giá Tổng Điểm TB 1 2 3 4 5
Thủ tục đề nghị thanh tốn được hồn thiện kịp thời, chuẩn xác Số lượng (phiếu) 0 5 25 20 0 50 3,30 Tỷ lệ (%) 0 10 50 40 0 100 Mức tạm ứng cho vốn đáp ứng
yêu cầu của bên thi công
Số lượng (phiếu) 0 0 30 20 0 50 3,40 Tỷ lệ (%) 0 0 60 40 0 100 Q trình thanh tốn vốn nhanh gọn, đầy đủ Số lượng (phiếu) 0 0 20 30 0 50 3,60 Tỷ lệ (%) 0 0 40 60 0 100 Quy trình kiểm sốt thanh tốn
vốn chặt chẽ với vai trò của nhiều thành phần Số lượng (phiếu) 0 0 0 15 35 50 4,7 Tỷ lệ (%) 0 10 0 30 70 100
Tiến hành đánh giá cơng tác Thanh tốn và kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tư XDCB từ NSNN tỉnh Bắc Kạn giai đoạn vừa qua, tác giả nhận thấy Quy trình kiểm sốt thanh tốn vốn chặt chẽ với vai trò của nhiều thành được đánh
giá cao từ cả 02 nhóm đối tượng điều tra với mức độ đồng ý và rất đồng ý từ phía lãnh đạo quản lý là 100% và phía DN là đạt 73,3%/số người được hỏi. Hiện nay, quy trình kiểm sốt vốn được thực hiện khá bài bản tuân theo quy trình của KBNN và được sự kiểm tra của nhiều phòng, ban của các cấp quản lý. Tiếp theo, nội dung Quá trình thanh tốn vốn nhanh gọn, đầy đủ có mức đánh giá với tỷ lệ khá tương đồng trong khoảng 40 - 60% từ cả hai nhóm đối tượng khi lựa chọn mức đánh giá 3, 4 đạt điểm bình quân khoảng 3,55/5 điểm. Nhìn chung, khi KBNN ứng dụng hệ thống TABMIS vào trong quá trình kiểm sốt chi, thời gian và hiệu quả cơng việc được rút ngắn. Hơn nữa, nhiều nội dung chi được quy về 1 đầu mối cơng việc nhờ đó, hồ sơ dễ dàng hồn thiện hơn và cơng tác thanh tốn vốn cũng nhanh gọn hơn. Tuy vậy, do hạn chế năng lực của cán bộ dự án tại nhiều doanh nghiệp nên hồ sơ đề nghị thanh toán của DN chưa đầy đủ, cịn sai sót nên cần phải sửa và làm lại gây mất thời gian và ảnh hưởng đến chất lượng công tác thanh toán vốn của KBNN. Do đó, có khoảng 50% số lãnh đạo lựa chọn mức đánh giá khơng có ý kiến và 10% khơng đồng ý với nội dung Thủ tục đề nghị thanh tốn được hồn thiện kịp thời, chuẩn
xác đạt điểm trung bình 3,33/5 điểm. Mặc dù vậy, với những cải cách trong khâu tổ chức văn bản, tập trung đầu mối và trình độ, kinh nghiệm của đơn vị thi cơng đã có khoảng 40% số người trả lời đánh giá tốt với nội dung. Tuy nhiên, nội dung Mức tạm ứng cho vốn đáp ứng yêu cầu của bên thi cơng khơng nhận được sự nhất trí cao của người trả lời khi có 60% lãnh đạo quản lý đạt 3,5/5 điểm và gần 67% giám đốc DN lựa chọn mức đánh giá số 3 đạt điểm bình quân 3,1/5 điểm. Hơn nữa, 10% giám đốc doanh nghiệp trả lời không đồng ý với nhận định trên. Theo đơn vị thi cơng, mức tạm ứng vốn trong q trình triền khai xây dựng thường xảy ra 2 vấn đề: thứ nhất, thời gian tạm ứng vốn thường
chậm hơn so với kế hoạch; thứ hai, số vốn nhận được thường thấp hơn kỳ vọng do nhiều nguyên nhân như: phân bổ vốn không phù hợp, mức đối ứng vốn chưa đủ, tỷ lệ trích phần trăm cao…
Bảng 3.14. Đánh giá của doanh nghiệp về cơng tác Thanh tốn và kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN tỉnh Bắc Kạn
Tiêu chí đánh giá Mức độ đánh giá Tổng Điểm TB 1 2 3 4 5
Thủ tục đề nghị thanh tốn được hồn thiện kịp thời, chuẩn xác Số lượng (phiếu) 0 14 99 99 0 213 3,38 Tỷ lệ (%) 0 6,7 46,7 46,7 0 100 Mức tạm ứng cho vốn đáp ứng
yêu cầu của bên thi công
Số lượng (phiếu) 0 20 142 51 0 213 3,15 Tỷ lệ (%) 0 9,3 66,7 24 0 100 Q trình thanh tốn vốn nhanh gọn, đầy đủ Số lượng (phiếu) 0 0 104 109 0 213 3,51 Tỷ lệ (%) 0 0 49 51 0 100 Quy trình kiểm sốt thanh tốn
vốn chặt chẽ với vai trị của nhiều thành phần Số lượng (phiếu) 0 0 57 156 0 213 3,73 Tỷ lệ (%) 0 0 26,7 73,3 0 100
(Nguồn: Tổng hợp kết quả điều tra)