5. Kết cấu của luận văn
3.1. Mục tiêu và phương hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các
vớicác DN nhỏvàvừa 3.1.1. Mụctiêu chung
Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 tập trung vào các mục tiêu tổng quát bao gồm:
Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước.
Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hoá cao.
Chiến lược cũng cụ thể hoá một số mục tiêu, yêu cầu cụ thể cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 như: Về cải cách hành chính thuế, xây dựng và thực hiện chính sách huy động từ thuế, phí và lệ phí hợp lý nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả năng cạnh tranh của hàng hoá, dịch vụ sản xuất trong nước, khuyến khích đầu tư; Hệ thống chính sách thuế, phí và lệ phí được sửa đổi bổ sung phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước; Hệ thống chính sách thuế được xây dựng, hoàn thiện bảo đảm minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện; mở rộng cơ sở thuế để phát triển nguồn thu mới phát sinh và cơ cấu lại theo hướng tăng nguồn thu nội địa (không kể thu từ dầu thô) đến năm 2020 đạt trên 80% tổng thu ngân sách nhà nước.
Một số chỉ tiêu cụ thểđược đưa vào Chiến lược, cụ thể:
Giai đoạn 2016-2020: Thời gian thực hiện thủ tục hành chính thuế đến năm 2020 là một trong bốn nước đứng đầu khu vực Đông Nam Á được xếp hạng có mức độ thuận lợi về thuế; Đến năm 2020 tối thiểu có 90% doanh nghiệp sử dụng các dịch vụ thuế điện tử, 100% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; 80% số người nộp thuế hài lòng với các dịch vụ mà cơ quan thuế cung cấp; Tỷ lệ tờ khai thuế đã nộp trên tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu là 95%; tỷ lệ tờ khai thuế đúng hạn đạt tối thiểu là 95%; tỷ lệ tờ khai thuế được kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng của cơ quan thuế là 100%.
Qua đó Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh đã cụ thể hóa thành các mục tiêu phấn đấu trong công tác quản lý thuế GTGT như sau:
- Ngăn chặn và phòng chống các hành vi vi phạm pháp luật về thuế GTGT tạo sức lan tỏa và nâng cao tính tuân thủ pháp luật về thuế của NNT, của CBCC thuế, cơ quan thuế và nâng cao hiệu lực, hiệu quả đối với công tác quản lý thuế GTGT.
- Tạo môi trường sản xuất, kinh doanh bình đẳng cho tất cả các DNNVV trên địa bàn huyện Vĩnh Linh.
- Đảm bảo các khoản thu NSNN, đặc biệt là khoản thu từ thuế GTGT phải thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, góp phần hoàn thành nhiệm vụ chính trị thu NSNN, tạo nguồn lực để thực hiện các nhiệm vụ quan trong của tỉnh và đất nước.
- Xây dựng, hoàn thiện hệ thống thông tin về các DN một các chính xác, khoa học, phù hợp với thực tế để từ đó đề ra các biện pháp thanh tra, kiểm tra phù hợp nhằm thực hiện quản lý thu thuế GTGT đạt hiệu quả cao nhất.
3.1.2. Mụctiêu cụ thểcủa Chi cụcThuếhuyệnVĩnh Linh
- Tăng thu Ngân sách địa phương, phấn đấu đến năm 2022 thu Ngân sách đạt 200 tỷ đồng. Tỷ lệ tăng 15 %/năm
- Thuế đối với các DNNVV phấn đấu đến năm 2022 thu đạt 80 tỷ đồng, tỷ lệ tăng 18 %/năm. Trong đó thuế GTGT đạt 53 tỷ đồng, tỷ lệ tăng 18 %/năm
- Hoàn thành vượt mức dự toán thu NSNN hàng năm.
- Giảm tỷ lệ nợ đọng thuế dưới 5% trên tổng thu NSNN.
- Tăng cường quản lý doanh nghiệp, đảm bảo 100% kê khai và nộp thuế qua mạng và 100% doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử.
- Tập trung huy động đầy đủ các nguồn thu trên địa bàn vào NSNN.
- Đảm bảo 100% CBCC thuế đảm đương được nhiệm vụ quản lý thu thuế đối với DN.
- Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật về thuế cho NNT.
- Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính hiện đại hóa ngành thuế, phối hợp chặt chẽ với các cơ quan ban ngành đoàn thể trong thực hiện nhiệm vụ thu NSNN.
3.2. Mộtsốgiải phápchính hoànthiện côngtácquảnlýthuế GTGT đốivớicác
DN nhỏvàvừa
3.2.1. Quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế
Để quản lý tốt DN nộp thuế trên địa bàn, trước hết cần phân cấp quản lý thuế một cách phù hợp giữa Cục Thuế và Chi cục Thuế, từ đó sẽ quản lý một cách chặt chẽ, tránh tình trạng bỏ sót cũng như tránh được việc quản lý chồng chéo, gây khó khăn cho DN.
Thực hiện nghiêm các quy định trong việc cấp mã số thuế cho DN. Sau khi DN được cấp mã số thuế thì cơ quan thuế phải tổ chức tuyên truyền chính sách, hỗ trợ về thuế cho DN. DN đã được cấp giấy phép đăng ký kinh doanh mà không thực hiện kê khai thuế thì sau 03 tháng cơ quan thế sẽ được thực hiện đóng mã số thuế mà không cần kiểm tra, xác minh tình trạng tồn tại của DN. Nếu sau đó DN đến kê khai thuế thì cần phải xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật nhằm tạo sức răn đe chung.
Hoàn thiện hồ sơđăng ký,kê khai thuế phảitheo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ thực hiện nhằm giảm tối đa chi phí tuân thủ pháp luật thuế của DN và giảm chi phí quản lý cho cơ quan thuế như: thống nhất một mẫu hồ sơ khai chính thức và khai bổ sung; loại bỏ các phụ lục kèm hồ sơ kê khai không cần thiết.
Thường xuyên tổ chức xác minh địa điểm kinh doanh của DN, đặc biệt là các DNNVV mới thành lập. Đặc biệt luôn bám sát tình hình thực tế hoạt động của cơ sở sản xuất, kinh doanh để kịp thời tham mưu cho chính quyền địa phương có các giải pháp tháo gỡ khó khăn cho DN nhằm nuôi dưỡng nguồn thu như: hướng dẫn các DN thực hiện ưu đãi, miễn, giảm thuế, gia hạn nộp thuế GTGT…
Công tác kiểm soát hồ sơ khai thuế hàng tháng, hàng quý tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh phải được thực hiện một cách khoa học. Các DNNVV có số thu thuế lớn thì cán bộ thuế phải lập hồ sơ theo dõi thu nộp hàng tháng, kịp thời đôn đốc, động viên DN nộp tiền vào NSNN. Công tác lập dự toán thu hàng năm cũng được triển khai tới từng đơn vị. Tuy nhiên có một số DN hoạt động ở nhiều địa phương khác nên việc kê khai doanh thu các công trình cần có sự phối hợp của nhiều ban ngành, đoàn thể.
Xây dựng quy chế phối hợp trao đổi thông tin giữa cơ quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (Sở Kế hoạch – Đầu tư), cơ quan cấp mẫu dấu của DN (Công an) và cơ quan Thuế nhằm kịp thời đánh giá, cập nhật thông tin các DN mới một các nhanh chóng, chính xác.
Triển khai phần mềm hỗ trợ kết nối thông tin giữa các cơ quan có liên quan trong việc quản lý DN. Qua kênh thông tin này, Chi cục Thuế sẽ kịp thời nắm bắt, khai thác thông tin hiệu quả về cácDN, nhất là các DN mới thành lập trong các hoạt động như giải thể, phá sản, điều chỉnh ngành nghề đăng ký kinh doanh...
Bằng nhiều hình thức, biện pháp phối hợp thường xuyên hơn nữa, chặt chẽ hơn nữa với các cơ quan chức năng, với chính quyền địa phương soát xét tất cả các tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế, tránh tình trạng bỏ sót. Thường xuyên tiến hành rà soát các dự án xây dựng, nếu các chủ thầu là doanh nghiệp ở các tỉnh khác tới hoạt động tại địa bàn thì cơ quan thuế yêu cầu các chủ đầu tư và chính quyền địa phương thực hiện việc đăng ký thuế và kê khai nộp thuế tại địa bàn trên tổng doanh thu thực hiện.
3.2.2. Quảnlý doanh thu tính thuếgiátrị gia tăng
Hiện nay, việc quản lý doanh thu tính thuế GTGT đối với DNNVV trên địa bàn huyện Vĩnh Linh là hết sức cần thiết. Muốn đạt những kết quả tích cực trong công tác này thì Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh cần phải làm tốt những giải pháp sau:
- Thường xuyên gặp gỡ, tuyên truyền, hướng dẫn DN về các chế độ chính sách, các văn bản pháp luật mới thay đổi, bổ sung để DN thực hiện đúng, thực hiện đủ theo quy định.
- CBCC thuế làm công tác kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế Nhà nước cần phải có kế hoạch cụ thể trong việc kê khai, tính thuế tại DN. Đặc biệt, cần có các kế hoạch kiểm tra đột xuất các DN trong việc thực hiện chế độ hóa đơn, chứng từ để có các biện pháp uốn nắn, hướng dẫn cho DN chấp hành đúng chế độ hóa đơn, chứng từ theo đúng quy định.
- Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát trong việc kê khai, tính thuế GTGT của các DN, chú ý ở các hóa đơn DN tiến hành tẩy xóa, kê khai sai thời gian quy định, ghi thuế suất thấp hơn so với quy định…nhằm kịp thời phát hiện các gian lận trong việc kê khai thuế GTGT của DN.
- Đẩy mạnh công tác tuyên truyền đối với người dân trong việc mua hàng hóa phải lấy hóa đơn, chứng từ nhằm tăng nguồn thu thuế GTGT. Đặc biệt cần xử lý nghiêm các DN có hành vi bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ nhưng không xuất hóa đơn cho người mua hàng, ghi hóa đơn có giá trị nhỏ hơn thực tế, ghi không đúng, không đủ các tiêu chí ttrên hóa đơn nhằm mục đích trốn thuế.
- Cơ quan Thuế cần thường xuyên kiểm tra, xác minh đối chiếu hóa đơn, chứng từ của DN, nhất là giữa người mua và người bán. Từ đó, sẽ có những hình thức chấn chỉnh, xử lý phù hợp đối với các đối tượng vi phạm.
3.2.3. Đổi mới,tăngcườngquảnlýnợthuếvàcưỡngchếnợthuế
Đối với công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh cần thường xuyên tổ chức đánh giá, tổng kết định kỳ công tác chống thất thu, nợ đọng thuế trên địa bàn tỉnh; đánh giá mức độ thất thu, nợ đọng thuế trên từng địa bàn huyện, xác định rõ lĩnh vực còn thất thu, nhận dạng chính xác các nhóm DN có
khả năng rủi ro cao để lập danh sách các DNNVV cần thanh tra, kiểm tra thuế, tập trung thu nợ thuế. Trong đó, tập trung chủ yếu vào hoạt động kinh doanh thương mại, xây dựng và đặc biệt là những loại hình kinh doanh mới phát sinh như thương mại điện tử và kinh doanh qua mạng…
Cơ quan Thuế phải thường xuyên ra soát, kịp thời phát hiện và xử lý các DN cố ýchây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế và các khoản tiền phạt liên quan đến thuế để đảm bảo thu đúng, thu đủ thu kịp thời các khoản vào NSNN, phù hợp với pháp luật thuế, công tác cưỡng chế và thu nợ thuế phải đảm bảo xác định kịp thời, chính xác các khoản nợ của từng DN.
- Thứ nhất, đối với nhóm DN chấp hành tốt và chấp nhận nộp thuế, sự vi phạm luật thuế xảy ra thường là do nhầm lẫn trong kê khai thuế, vô tình trốn thuế hay vì những lý do khách quan mà chậm nộp tiền thuế thì chưa nên sử dụng các biện pháp cưỡng chế mà cơ quan thuế cần áp dụng các biện pháp nhắc nhở, đôn đốc và hỗ trợ DN hoàn thành nghĩa vụ.
- Thứhai, đối với nhóm DN miễn cưỡng nộp thuế thì chính sách cưỡng chế cần xem xét số lần vi phạm và lịch sửtuân thủ, đặc điểm của DN, lý do, hoàn cảnh, khó khăn, vướng mắc dẫn đến vi phạm để xác định đúng hình thức xử lý vi phạm nên sử dụng. Các hình thức nên áp dụng nên ở mức độ nhẹnhư: phạt cảnh cáo, nhắc nhở, áp dụng các yêu cầu kê khai khắt khe chi tiết hơn các DN khác hay phạt tiền khi DN nộp thuế chậm.
- Thứ ba, đối với nhóm DN từ chối nộp thuế, đây là những DN chây ỳkhông nộp tiền thuế, cố tình nộp chậm, vi phạm nhiều lần, thuộc nhóm DN khó thu. Các chính sách cưỡng chế cần áp dụng các biện pháp mạnh, cứng rắn để đảm bảo thu hồi các khoản nợ thuế cho NSNN và dần dần làm thay đổi tư duy của DN. Các biện pháp cưỡng chếcó thểáp dụng như: trích tiền từtài khoản tiền gửi của DN, kê biên và bán đấu giá tài sản của DN, thu tiền hay tài sản của DN đó do tổ chức cá nhân khác nắm giữ, thu hồi mã số thuế và giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, hay nghiêm khắc hơn là chuyển hồsơ qua cơ quan điều tra để xửlý theo đúng quy định của pháp luật.
Chi cục Thuế cần chỉ đạo cho tất cả các Đội nghiệp vụ và toàn bộ CBCC triển khai đồng bộ các biện pháp thu hồi nợ đọng thuế, đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế theo đúng quy định và có giao chỉ tiêu cụ thể. Tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ, thường xuyên sự biến động của các khoản nợ thuế để đôn đốc thu nợ kịp thời. Quán triệt chỉ đạo ban hành 100% thông báo nợ thuế, tiền phạt chậm nộp đến từng DN nợ thuế GTGT trên địa bàn. Kèm với đó là đánh giá mức độ hoàn thành công tác quản lý nợ của từng Đội và CBCC thu nợ với công tác thi đua khen thưởng.
Bên cạnh đó, Chi cục Thuế cần phải phối hơp tốt với các Ngân hàng trên địa bàn trong việc trích tiền trong tài khoản Ngân hàng, cung cấp thông tin DN, phong tỏa tài khoản ngân hàng của các DN cố tình chây ỳ, nợ thuế khó đòi. Đặc biệt phối hợp với cơ quan Công an và các ban ngành đoàn thể để gặp gỡ các DN vận tải nợ thuế trên địa bàn, yêu cầu các DN nộp thuế. Cần thường xuyên thành lập đoàn liên ngành giữa cơ quan thuế, UBND các xã, thị trấn các cơ quan khác để truy thu thuế các DN trên địa bàn.
Tăng cường công tác phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng. Đối với những khoản nợ do những DN đã giải thể, mất tích thì cần làm các thủ tục xóa nợ thuế.
Tiến hành công khai thông tin những DN có các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế, chây ỳ nợ thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng. Vào thời điểm quyết toán cuối năm các đơn vị nợ đọng chây ỳ sẽ được công khai nêu tên trên các bản tin của Đài phát thanh huyện, việc này giúp cho các DNý thức hơn nghĩa vụ nộp thuế, từ đó giúp cho việc thu hồi nợ đọng đạt kết quả tốt hơn.
3.2.4. Tăng cườngcôngtác thanh tra, kiểm tra
Trong giai đoạn hiện nay, công tác thanh tra, kiểm tra thuế có chức năng cực kỳ quan trọng của cơ quan thuế. Đặc biệt, để đảm bảo cho mô hình tự khai –tự nộp đạt hiệu quả tốt nhất thì công tác thanh tra, kiểm tra thuế cần phải được tăng cường hơn nữa. Mục tiêu của công tác thanh tra, kiểm tra thuế không những chỉ nhằm phát