5. Kết cấu của luận văn
1.3.7. Quy trình quản lý thu thuế
Quy trình quản lý thu thuế quy định trình tự, thủ tục các bước công việc phải làm để quản lý thu thuế. Việc ban hành quy trình quản lý giúp cho cơ quan thuế chỉ đạo, điều hành hoạt động của cả hệ thống một cách thống nhất, khoa học, theo một trình tự hợp lý, đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật thuế, thực hiện dân chủ hoá, công khai minh bạch và rõ ràng để các cán bộ thuế, đối tượng nộp thuế dễ thực hiện [17].
1.4. Tình hình và nh ng bài học kinh nghiệm về quản lý thuế GTGT đối với
DNNVV của các địa phương và bài học rút ra cho Chi cục Thuế huyện Vĩnh
Linh.
1.4.1. Kinh nghiệmquảnlý thuếcủa Chi cục Thuế thànhphố Đông Hà,Quảng
Trị
Thành phố Đông Hà là trung tâm hành chính của tỉnh Quảng Trị. Nơi đây tập trung nhiều DN và hoạt động trên nhiều lĩnh vực như: xây dựng cơ bản, thương mại, dịch vụ, kinh doanh vận tải, xuất nhập khẩu gỗ, may mặc…Vì vậy, trong những năm vừa qua, Chi cục Thuế thành phố Đông Hà luôn là đơn vị thu NSNN cao nhất của tỉnh.
Năm 2017 dưới sự tác động tiêu cực của nền kinh tế, thì tình hình thực hiện thu NSNN trên địa bàn thành phố gặp nhiều khó khăn. Bên cạnh đó, HĐND tỉnh giao dựtoán thu ngân sách trên địa bàn quá cao trong điều kiện có nhiều yếu tốtác động bất lợi do việc thay đổi chính sách xuất khẩu gỗ của Lào, chính sách xuất nhập khẩu hàng hóa vào Khu kinh tế thương mại đặc biệt Lao Bảo, chính sách giảm thuế nhập khẩu ô tô và các mặt hàng tiêu dùng; doanh nghiệp trên địa bàn quy mô còn nhỏ và siêu nhỏ, khảnăng cạnh tranh thấp; cùng với thiên tai, thời tiết thất thường đã tác động trực tiếp đến tình hình sản xuất kinh doanh của nhiều doanh nghiệp, tổ chức, hộgia đình, cá nhân trên địa bàn thành phố; ảnh hưởng đến công tác thực hiện dựtoán thu NSNN. Song, được sự chỉđạo, hướng dẫn, phân cấp nguồn thu của Cục Thuế tỉnh; cùng với sự lãnh đạo, chỉ đạo, điều hành và phối hợp của cả hệ thống chính trị thành phố, đặc biệt là tinh thần nỗ lực vượt khó vươn lên của cộng đồng doanh nghiệp, hộkinh doanh và người nộp thuếtrênđịa bàn, sự quyết tâm phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ của toàn thể lãnh đạo, công chức, người lao động Chi cục Thuế thành phố, nên nhiệm vụ thu NSNN năm 2017 của thành phố đã đạt được những kết quả quan trọng; số thu đạt 196,7 tỷ đồng (chưa tính tiền sử dụng đất) tương ứng đạt 82% dựtoán HĐND tỉnh, 80% dựtoán HĐND thành phố.
Năm 2018 là năm thứ hai thực hiện thời kỳổn định ngân sách giai đoạn 2017 – 2020, là năm bản lề thực hiện Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm 2016 -
2020, chỉ tiêu thu ngân sách trên địa bàn theo dự toán HĐND tỉnh giao là 360,6 tỷ đồng, HĐND thành phố giao 361,68 tỷđồng; trong đó thu đấu giá quyền sử dụng đất là 110 tỷđồng. Trong bối cảnh thực hiện nhiệm vụ kinh tế - xã hội có các yếu tố thuận lợi, nhưng vẫn còn có nhiều khó khăn thách thức, tác động trực tiếp đến nguồn thu ngân sách, với chi tiêu thu ngân sách đã giao thì đây là nhiệm vụ hết sức nặng nề. Xác định nhiệm vụ thu có vai trò đặc biệt quan trọng trong việc thực hiện thắng lợi các mục tiêu, chỉ tiêu, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của thành phố và luôn được sựquan tâm chỉđạo kịp thời của Cục Thuế, Thành ủy, HĐND, UBND thành phố để hoàn thành dự toán được giao. Vì vậy ngay từ những ngày đầu năm, Chi cục Thuếthành phốĐông Hà đã khẩn trương triển khai nhiệm vụ, giải pháp thu ngân sách cho từng địa phương và từng Đội Thuế cụ thể. Từđó nâng cao năng lực, trách nhiệm của từng cá nhân, tập thể trong công tác thu thuế Nhà nước. Chi cục Thuế cũng đã phối hợp các ban ngành liên quan tham mưu Ban Thường vụ Thành ủy ban hành Chỉ thị số 06/CT-TU về tăng cường sự lãnh đạo, chỉ đạo đối với công tác thu ngân sách trên địa bàn thành phố; tổ chức họp BCĐ thu ngân sách thành phố để triển khai nhiệm vụnăm 2018, kiện toàn Hội đồng tư vấn thuếcác phường; giao chỉ tiêu nộp ngân sách đối với các doanh nghiệp trên địa bàn được phân cấp quản lý thu; phối hợp tham mưu ban hành kế hoạch đấu giá quyền sử dụng đất năm 2018, triển khai thu thuế xây dựng cơ bản tư nhân... Các cơ quan, ban ngành chức năng thành phố và chính quyền địa phương đã phối hợp chặt chẽ, hổ trợ kịp thời trong công tác thu ngân sách; cùng với sự nỗ lực vượt qua mọi khó khăn trong sản xuất kinh doanh của cộng đồng doanh nghiệp và người dân. Đồng thời, Chi cục Thuế đã chủ động triển khai quyết liệt, đồng bộ nhiều giải pháp trong công tác quản lý thuế như tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, ứng dụng khoa học, kỹ thuật vào công tác quản lý thuế, kiểm tra các DN nhằm phát hiện ra các sai phạm về thuế.
Nhờ đó, đến ngày 31/12/2018 tổng thu ngân sách trên địa bàn là 479,96 tỷ đồng, đạt 133% dự toán HĐND tỉnh, đạt 132,7% dự toán HĐND thành phố, tăng 41% so với cùng kỳnăm 2017; loại trừ thu tiền sử dụng đất và thu khác (đấu giá lô quầy tại chợ, thu tại phường…), thu ngân sách là 292,65 tỷđồng, đạt 115% dự toán
HĐND tỉnh, đạt 128% dự toán HĐND thành phố, tăng 52% so với cùng kỳ. Đặc biệt năm 2018, tất cảcác chỉtiêu thu ngân sách của Chi cục đạt và vượt dựtoán; các Đội Thuếcó sốthu đã hoàn thành vượt dựtoán được giao.
Ngoài các nguồn thu tăng, đạt vượt dự toán thì công tác kiểm tra cũng đem lại kết quả khả quan, đã xử lý truy thu và xử phạt đối với 175 doanh nghiệp có vi phạm, số tiền truy thu 3,52 tỷ đồng, phạt vi phạm hành chính 1,13 tỷ đồng, giảm khấu trừ thuế GTGT 1,13 tỷđồng và giảm lỗ 6,54 tỷđồng; Đồng thời, kiểm tra, rà soát các trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ02 nơi trởlên đã phát hiện, xửlý đối với 56 trường hợp kê khai không đúng quy định, truy thu và xử phạt 202 triệu đồng. Kiểm tra tình hình quản lý, sử dụng hóa đơn của các hộ kinh doanh có sử dụng hóa đơn quyển, qua kiểm tra đã xử lý truy thu và xử phạt hành chính về kê khai thuế, vi phạm sử dụng hóa đơn đối với 31 trường hợp có vi phạm, với số tiền là 56 triệu đồng.
Công tác quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh, các Đội Thuế phối kết hợp UBND phường đã triển khai quyết liệt rà soát toàn diện hộkinh doanh trên địa bàn đểđưa vào quản lý thu thuế, kết quảđã đưa vào quản lý tăng thêm 645 hộ quản lý danh bạ; đối với thu thuế hoạt động xây dựng nhà ởtư nhân, Chi cục thuếđã tích cực triển khai và phối hợp với Sở Xây dựng; Phòng Quản lý đô thị thành phố để cung cấp thông tin về cấp Giấy phép xây dựng, đồng thời tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng… để triển khai thu thuếđối với các công trình xây dựng nhà ở tư nhân. Công tác quản lý nợvà cưỡng chế nợ thuế, Chi cục thuếđã tập trung rà soát, xửlý nợ chờ điều chỉnh, nợ đang xửlý, số thuế nộp thừa trên sổ theo dõi nộp thuếđể đảm bảo thu đúng, thu đủ số thuếcòn nợ. Đôn đốc thu, nộp, cưỡng chế thu hồi nợ thuếtrên 90 ngày, Chi cục đã ban hành cưỡng chế nợ thuế 417 đơn vị, trong đó cưỡng chế bằng biện pháp phong tỏa tài khoản, trích tiền tài khoản từ Ngân hàng 386 đơn vị; cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng 31 đơn vị; Công khai doanh nghiệp nợ tiền thuếlên phương tiện thông tin đại chúng 30 đơn vị; tham mưu UBND thành phốban hành Quyết định thành lập
Đoàn kiểm tra liên ngành thu hồi nợ thuếra quân 2 đợt với số tiền thuế nợ thu được 6,1 tỷđồng...
Cùng với tăng cường các giải pháp thu thuế, chống thất thu thuế, Chi cục Thuế đã triển khai ứng dụng CNTT theo chương trình, kế hoạch chung của toàn ngành nhằm đáp ứng yêu cầu về công tác lập bộ thuếkhoán, lập bộ thuếphi nông nghiệp, quản lý ấn chỉ thuếphi nông nghiệp mới… Đến nay, công tác hỗ trợ người nộp thuế luôn đổi mới các hình thức tuyên truyền hỗ trợ, hướng dẫn các chính sách thuế mới cho người nộp thuế; tổ chức đối thoại với người nộp thuế nhằm kịp thời tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp; kê khai và nộp thuếđiện tử hầu hết đạt tỷ lệ theo quy định. Tăng cường kỷ cương, kỷ luật đối với cán bộ, công chức; đổi mới phương pháp làm việc, chấn chỉnh, nâng cao tinh thần trách nhiệm, tận tụy phục vụ người nộp thuế của đội ngũ cán bộ, công chức trong thực thi công vụ.
Để có được thành tích trên là nhờ sức mạnh của hệ thống chính trị của thành phốđã lãnh đạo quyết tâm thực hiện vượt chỉtiêu thu ngân sách; sự phấn đấu nỗ lực của cộng đồng doanh nghiệp, doanh nhân và toàn thể cán bộ, công chức Chi cục Thuếđã góp phần thực hiện thắng lợi nhiệm vụphát triển kinh tế - xã hội.
1.4.2. Kinh nghiệmquảnlý thuếcủa Chi cụcThuế huyệnLệThủy, tỉnh Quảng
Bình
Huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình là một huyện tiếp giáp huyện Vĩnh Linh,
tỉnh QuảngTrị về phíabắc.Về tình hình kinh tế - xã hộithì huyện LệThủy vẫn có nhiều điểmtương đồng với huyện Vĩnh Linh. Nơi đây vẫn còngặp nhiều khó khăn
do kinh tếchủ yếu nhờsảnxuất nôngnghiệp, côngnghiệp,dịchvụchưaphát triển.
Đa số các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Lệ Thủy hoạt động trên lĩnh vực xây
dựngcơbản, tuy nhiêntrước khókhăn chung làviệcđầutưcôngbị cắtgiảmnênđã ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn thu NSNN. Bên cạnh đó, ý thức của NNT tại huyện Lệ Thủy vẫn chưa cao, điển hình là có nhiều tổ chức và cá nhân có thái độ
chây ỳ nợ thuế, trốn thuế do đó Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy đã phải sử dụng các
biệnphápmạnhmớiđủsứcrănđe.
Trước những khó khăn, thách thức trên, Chi cục Thuế huyện Lệ Thủyluôn tìmtòi,họchỏi đểcógiải phápkhắc phụccáckhó khănvà thửthách để hoànthành xuất sắc nhiệm vụ được giao. Vì vậy, trong những năm gần đây, Chi cục Thuế huyện LệThủyluônlà một trong những đơnvị đứngđầu củaCục Thuếtỉnh Quảng Bình. Để có được thành quả như trên, trong những năm vừa qua Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy luôn nhận được sự quan tâm, chỉ đạo của Thường vụ Huyện ủy, Thường trực HĐND, UBND huyện Lệ Thủy và sự phối hợp chặt chẽ, có hiệu quả của Chi cục Thuếvới các ban, ngành liên quan trong công tác thu NSNN.
Bên cạnh đó, dưới sự lãnh đạo của Đảng ủy, Ban lãnh đạo Chi cục Thuế đã bám sát trên những nhiệm vụ dự toán thu và triển khai giao nhiệm vụ cụ thể cho từng địa phương, từng Đội Thuế ngay từ đầu năm để các đơn vị chủ động thực hiện. Định kỳ, Chi cục Thuế sẽ tiến hành họp đánh giá lại các nhiệm vụ công tác để đôn đốc, thực hiệncác nhiệm vụ đã được giao. Trong năm, Chi cục Thuế thường xuyên tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, tạo điều kiện, giúp đỡ NNT, cũng như vận động, nhắc nhở họ chấp hành tốt việc thực hiện nghĩa vụ Nhà nước.
Trong năm 2016 trước sự ảnh hưởng bất lợi giảm doanh thu từ các DN xây dựng cơ bản (xây dựng cơ bản vãng lai chiếm 64,3%), DN chế biến lâm sản nhưng Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy vẫn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao, thu ngân sách đạt 193 tỷ 395 triệu đồng, đạt 160,7% dự toán tỉnh giao, 139,8% dự toán HĐND huyện giao, tăng 48 % so với năm 2015.
Trong 9 tháng đầu năm 2017, Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy đã thực hiện được trên 115 tỷ 845 triệu đồng, bằng 97,4 % so với dự toán. Như vậy, liên tục nhiều năm liền, Chi cục Thuế Lệ Thủy hoàn thành vượt mức kế hoạch thu ngân sách.
Một mặt công tác khác là tình hình nợ đọng thuế ở Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy chỉ chiếm khoảng 2,5%, thấp nhất trong các đơn vị của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình. Để có được thành quả trên, Chi cục Thuế đã thực hiện tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ, vận động NNT, cũng như thực hiện quyết liệt các biện pháp tăng cường công tác kiểm tra, chống thất thu thuế và phối hợp với các ban, ngành đoàn
thể để chống thất thu ở các lĩnh vực như khai thác khoáng sản, vận tải, kinh doanh xăng dầu…Đặc biệt ở lĩnh vực vận tải, đây là lĩnh vực tương đối khó trong công tác thu thuế. Vì vậy, Chi cục Thuế đã tiến hành phối hợp với Công an huyện để chống thất thu một cách hiệu quả nhất, từ đó đã đạt được nhiều hiệu quả tích cực.
Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy đã đẩy mạnh cải cách hiện đại hóa công tác quản lý, giảm thiểu các thủ tục hành chính, thực hiện công khai mức thuế suất, kết quả NNT, hỗ trợ và tạo điều kiện thuận lợi nhất cho NNT.
Tại huyện Lệ Thủy, việc thu NSNN được sự quan tâm, chỉ đạo sát sao của các
cấp lãnh đạo. Từ đầu năm, huyện đã tiến hành giao chỉ tiêu thu NSNN cho từng địa phương, DN và các hộ kinh doanh cá nhân trên địa bàn. Chi cục Thuế đã tiến hành tham mưu cho UBND huyện trong công tác tuyên truyền khen thưởng, nhân rộng điển hình những đơn vị, doanh nghiệp, địa phương, người nộp thuế gương mẫu chấp hành nộp thuế. Trong các kỳ tổng kết hàng năm, trong các dịp đối thoại với người nộp thuế, các cá nhân, tập thể xuất sắc đều được khen thưởng, động viên kịp thời.
1.4.3. Tìnhhình và nh ng bài học kinh nghiệm về quản lý thuế GTGT đối với
DNVVN trênđịabàn do Chi cục ThuếVĩnh Linh quảnlý
Đa số các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Vĩnh Linh là DNNVV, quy mô vốn của của các doanh nghiệp nhỏ; tài sản cố định bình quân chỉ khoảng 3 đến 7 tỷ đồng/DN. Điều này đã làm cho sức cạnh tranh của các DNNVV yếu. Do quy mô vốn nhỏ, sốlượng lao động trong các doanh nghiệp cũng ít, công nghệ lạc hậu, chi phí sản xuất cao, chất lượng sản phẩm thấp.
Bên cạnh đó, một số DN ít quan tâm tới việc tham dự (hoặc chỉ cử kế toán tham dự) các lớp tập huấn chính sách thuế mới (kể cả ít tham gia đối thoại) nên khó khăn cho cơ quan thuế trong việc nắm bắt và giải quyết những vướng mắc của doanh nghiệp.
Bộ máy quản lý của DN còn hạn chế về nhân sự, nhất là bộ máy kế toán, cá biệt có trường hợp kế toán doanh nghiệp này lại làm dịch vụ cho hàng chục doanh nghiệp khác, dẫn đến thường phát sinh việc chậm trễ, sai sót, gây khó khăn cho doanh nghiệp và cơ quan thuế trong phối hợp hướng dẫn thực hiện.
Quy mô doanh nghiệp nhỏ, bố trí bộmáy kế toán thiếu tính chuyên nghiệp, ý thức tuân thủ của một số chủ doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ còn hạn chế đã dẫn đến một số khó khăn trong công tác quản lý thuế nói chung và quản lý Thuế GTGT nói riêng.
Từ thực trạng đó, Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh trong những năm qua đã luôn quan tâm, chú trọng đến công tác quản lý Thuế GTGT đối với DNNVV. Cụ thể:
Luôn theo dõi sát tình hình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Xây dựng