CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN
1.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế
Theo bài báo đăng trên Tạp chí Thuế Nhà nước “5 yếu tố tác động đến sự tuân thủ pháp luật Thuế của Doanh nghiệp” của Thạc sỹ Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009) và qua việc thảo luận với Lãnh đạo Chi cục Thuế, lãnh đạo các Đội thuộc Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh thì các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác thu thuế được hiểu như sau:
1.3.1. Chính sách thuế
Cơ quan thuế thực hiện công tác thu thuế trên cơ sở chính sách thuế của Nhà nước. Việc thực hiện các chính sách đó có được thuận lợi hay khơng phụ thuộc rất nhiều vào chính bản thân các chính sách đó. Nếu Nhà nước xây dựng các chính sách đơn giản, dễ hiểu, đảm bảo chặt chẽ thì cơng tác thu thuế sẽ được thuận lợi, hiệu quả công tác thu thuế đạt cao. Ngược lại nếu các chính sách đó khơng phù hợp thì sẽ gây khó khăn trong cơng tác thu, thậm chí cịn tạo ra nhiều kẽ hở dẫn đến thất thu thuế [17].
1.3.2. Tổ chức bộ máy quản lý
Công tác tổ chức bộ máy quản lý có vai trị rất quan trọng trong cơng tác thu thuế. Tổ chức bộ máy khơng phù hợp thì cơng tác thu thuế khơng thể đạt hiệu quả cao. Do đó địi hỏi cơ quan thuế phải thường xun kiện tồn cơng tác tổ chức để phù hợp với công tác thu thuế.
1.3.3. Điều kiện kinh tế, cơ sở vật chất kỹ thuật
Cơ sở vật chất kỹ thuật đóng vai trị quan trọng trong công tác thu thuế. Đặc biệt là việc ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý sẽ giúp cho cơ quan thuế quản lý chặt chẽ ĐTNT, hạn chế được tình trạng gian lận trốn thuế.
1.3.4. Sự tuân thủ chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ, quan hệ thanh toán
Cơng tác kế tốn, sử dụng hố đơn, chứng từ ảnh hưởng rất lớn đến công tác thu thuế GTGT. Việc thực hiện chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn, chứng từ trong toàn bộ các hoạt động sản xuất kinh doanh được coi là điều kiện bắt buộc thì cơng tác thu thuế nói chung, thuế GTGT mới đạt hiệu quả cao.
Hình thức thanh tốn trong nền kinh tế cũng ảnh hưởng đến công tác thu thuế GTGT. Việc thanh toán bằng tiền mặt như hiện nay đang gây khó khăn cho việc kiểm soát doanh thu của cơ quan thuế. Do đó phải quy định bắt buộc hình thức thanh tốn qua ngân hàng mới hạn chế được tình trạng trốn thuế, gian lận thuế [17].
1.3.5. Tâm lý, ý thức của doanh nghiệp đóng thuế
Ý thức chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp ảnh hưởng rất lớn đến cơng tác thu thuế. Chính sách tun truyền, giáo dục kiến thức về thuế nhằm nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn sẽ góp phần nâng cao hiệu quả công tác thu thuế.
1.3.6. Công tác kiểm tra, thanh tra của các cơ quan quản lý Nhà nước
Công tác kiểm tra, thanh tra của các cơ quan Nhà nước có vai trị đảm bảo cơng bằng trong xã hội và sự cơng minh của pháp luật. Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của ĐTNT cũng như ý thức trách nhiệm của cán bộ thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận. Các trường hợp vi phạm phải xử lý kịp thời, nghiêm minh mới có tác dụng răn đe, giáo dục đối tượng vi phạm.
1.3.7. Quy trình quản lý thu thuế
Quy trình quản lý thu thuế quy định trình tự, thủ tục các bước cơng việc phải làm để quản lý thu thuế. Việc ban hành quy trình quản lý giúp cho cơ quan thuế chỉ đạo, điều hành hoạt động của cả hệ thống một cách thống nhất, khoa học, theo một trình tự hợp lý, đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật thuế, thực hiện dân chủ hố, cơng khai minh bạch và rõ ràng để các cán bộ thuế, đối tượng nộp thuế dễ thực hiện [17].
1.4. Tình hình và nh ng bài học kinh nghiệm về quản lý thuế GTGT đối với
DNNVV của các địa phương và bài học rút ra cho Chi cục Thuế huyện Vĩnh
Linh.
1.4.1. Kinh nghiệm quản lý thuế của Chi cục Thuế thành phố Đông Hà, Quảng Trị Trị
Thành phố Đơng Hà là trung tâm hành chính của tỉnh Quảng Trị. Nơi đây tập trung nhiều DN và hoạt động trên nhiều lĩnh vực như: xây dựng cơ bản, thương mại, dịch vụ, kinh doanh vận tải, xuất nhập khẩu gỗ, may mặc…Vì vậy, trong những năm vừa qua, Chi cục Thuế thành phố Đông Hà luôn là đơn vị thu NSNN cao nhất của tỉnh.
Năm 2017 dưới sự tác động tiêu cực của nền kinh tế, thì tình hình thực hiện thu NSNN trên địa bàn thành phố gặp nhiều khó khăn. Bên cạnh đó, HĐND tỉnh giao dự toán thu ngân sách trên địa bàn quá cao trong điều kiện có nhiều yếu tố tác động bất lợi do việc thay đổi chính sách xuất khẩu gỗ của Lào, chính sách xuất nhập khẩu hàng hóa vào Khu kinh tế thương mại đặc biệt Lao Bảo, chính sách giảm thuế nhập khẩu ơ tơ và các mặt hàng tiêu dùng; doanh nghiệp trên địa bàn quy mơ cịn nhỏ và siêu nhỏ, khả năng cạnh tranh thấp; cùng với thiên tai, thời tiết thất thường đã tác động trực tiếp đến tình hình sản xuất kinh doanh của nhiều doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân trên địa bàn thành phố; ảnh hưởng đến cơng tác thực hiện dự tốn thu NSNN. Song, được sự chỉ đạo, hướng dẫn, phân cấp nguồn thu của Cục Thuế tỉnh; cùng với sự lãnh đạo, chỉ đạo, điều hành và phối hợp của cả hệ thống chính trị thành phố, đặc biệt là tinh thần nỗ lực vượt khó vươn lên của cộng đồng doanh nghiệp, hộ kinh doanh và người nộp thuế trên địa bàn, sự quyết tâm phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ của toàn thể lãnh đạo, công chức, người lao động Chi cục Thuế thành phố, nên nhiệm vụ thu NSNN năm 2017 của thành phố đã đạt được những kết quả quan trọng; số thu đạt 196,7 tỷ đồng (chưa tính tiền sử dụng đất) tương ứng đạt 82% dự toán HĐND tỉnh, 80% dự toán HĐND thành phố.
Năm 2018 là năm thứ hai thực hiện thời kỳ ổn định ngân sách giai đoạn 2017 – 2020, là năm bản lề thực hiện Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm 2016 -
2020, chỉ tiêu thu ngân sách trên địa bàn theo dự toán HĐND tỉnh giao là 360,6 tỷ đồng, HĐND thành phố giao 361,68 tỷ đồng; trong đó thu đấu giá quyền sử dụng đất là 110 tỷ đồng. Trong bối cảnh thực hiện nhiệm vụ kinh tế - xã hội có các yếu tố thuận lợi, nhưng vẫn cịn có nhiều khó khăn thách thức, tác động trực tiếp đến nguồn thu ngân sách, với chi tiêu thu ngân sách đã giao thì đây là nhiệm vụ hết sức nặng nề. Xác định nhiệm vụ thu có vai trị đặc biệt quan trọng trong việc thực hiện thắng lợi các mục tiêu, chỉ tiêu, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của thành phố và luôn được sự quan tâm chỉ đạo kịp thời của Cục Thuế, Thành ủy, HĐND, UBND thành phố để hoàn thành dự tốn được giao. Vì vậy ngay từ những ngày đầu năm, Chi cục Thuế thành phố Đông Hà đã khẩn trương triển khai nhiệm vụ, giải pháp thu ngân sách cho từng địa phương và từng Đội Thuế cụ thể. Từ đó nâng cao năng lực, trách nhiệm của từng cá nhân, tập thể trong công tác thu thuế Nhà nước. Chi cục Thuế cũng đã phối hợp các ban ngành liên quan tham mưu Ban Thường vụ Thành ủy ban hành Chỉ thị số 06/CT-TU về tăng cường sự lãnh đạo, chỉ đạo đối với công tác thu ngân sách trên địa bàn thành phố; tổ chức họp BCĐ thu ngân sách thành phố để triển khai nhiệm vụ năm 2018, kiện toàn Hội đồng tư vấn thuế các phường; giao chỉ tiêu nộp ngân sách đối với các doanh nghiệp trên địa bàn được phân cấp quản lý thu; phối hợp tham mưu ban hành kế hoạch đấu giá quyền sử dụng đất năm 2018, triển khai thu thuế xây dựng cơ bản tư nhân... Các cơ quan, ban ngành chức năng thành phố và chính quyền địa phương đã phối hợp chặt chẽ, hổ trợ kịp thời trong công tác thu ngân sách; cùng với sự nỗ lực vượt qua mọi khó khăn trong sản xuất kinh doanh của cộng đồng doanh nghiệp và người dân. Đồng thời, Chi cục Thuế đã chủ động triển khai quyết liệt, đồng bộ nhiều giải pháp trong công tác quản lý thuế như tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, ứng dụng khoa học, kỹ thuật vào công tác quản lý thuế, kiểm tra các DN nhằm phát hiện ra các sai phạm về thuế.
Nhờ đó, đến ngày 31/12/2018 tổng thu ngân sách trên địa bàn là 479,96 tỷ đồng, đạt 133% dự toán HĐND tỉnh, đạt 132,7% dự toán HĐND thành phố, tăng 41% so với cùng kỳ năm 2017; loại trừ thu tiền sử dụng đất và thu khác (đấu giá lô quầy tại chợ, thu tại phường…), thu ngân sách là 292,65 tỷ đồng, đạt 115% dự toán
HĐND tỉnh, đạt 128% dự toán HĐND thành phố, tăng 52% so với cùng kỳ. Đặc biệt năm 2018, tất cả các chỉ tiêu thu ngân sách của Chi cục đạt và vượt dự toán; các Đội Thuế có số thu đã hồn thành vượt dự tốn được giao.
Ngồi các nguồn thu tăng, đạt vượt dự tốn thì cơng tác kiểm tra cũng đem lại kết quả khả quan, đã xử lý truy thu và xử phạt đối với 175 doanh nghiệp có vi phạm, số tiền truy thu 3,52 tỷ đồng, phạt vi phạm hành chính 1,13 tỷ đồng, giảm khấu trừ thuế GTGT 1,13 tỷ đồng và giảm lỗ 6,54 tỷ đồng; Đồng thời, kiểm tra, rà sốt các trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 02 nơi trở lên đã phát hiện, xử lý đối với 56 trường hợp kê khai không đúng quy định, truy thu và xử phạt 202 triệu đồng. Kiểm tra tình hình quản lý, sử dụng hóa đơn của các hộ kinh doanh có sử dụng hóa đơn quyển, qua kiểm tra đã xử lý truy thu và xử phạt hành chính về kê khai thuế, vi phạm sử dụng hóa đơn đối với 31 trường hợp có vi phạm, với số tiền là 56 triệu đồng.
Công tác quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh, các Đội Thuế phối kết hợp UBND phường đã triển khai quyết liệt rà sốt tồn diện hộ kinh doanh trên địa bàn để đưa vào quản lý thu thuế, kết quả đã đưa vào quản lý tăng thêm 645 hộ quản lý danh bạ; đối với thu thuế hoạt động xây dựng nhà ở tư nhân, Chi cục thuế đã tích cực triển khai và phối hợp với Sở Xây dựng; Phịng Quản lý đơ thị thành phố để cung cấp thông tin về cấp Giấy phép xây dựng, đồng thời tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng… để triển khai thu thuế đối với các cơng trình xây dựng nhà ở tư nhân. Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, Chi cục thuế đã tập trung rà soát, xử lý nợ chờ điều chỉnh, nợ đang xử lý, số thuế nộp thừa trên sổ theo dõi nộp thuế để đảm bảo thu đúng, thu đủ số thuế cịn nợ. Đơn đốc thu, nộp, cưỡng chế thu hồi nợ thuế trên 90 ngày, Chi cục đã ban hành cưỡng chế nợ thuế 417 đơn vị, trong đó cưỡng chế bằng biện pháp phong tỏa tài khoản, trích tiền tài khoản từ Ngân hàng 386 đơn vị; cưỡng chế bằng biện pháp thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng 31 đơn vị; Công khai doanh nghiệp nợ tiền thuế lên phương tiện thông tin đại chúng 30 đơn vị; tham mưu UBND thành phố ban hành Quyết định thành lập
Đoàn kiểm tra liên ngành thu hồi nợ thuế ra quân 2 đợt với số tiền thuế nợ thu được 6,1 tỷ đồng...
Cùng với tăng cường các giải pháp thu thuế, chống thất thu thuế, Chi cục Thuế đã triển khai ứng dụng CNTT theo chương trình, kế hoạch chung của toàn ngành nhằm đáp ứng yêu cầu về cơng tác lập bộ thuế khốn, lập bộ thuế phi nông nghiệp, quản lý ấn chỉ thuế phi nông nghiệp mới… Đến nay, công tác hỗ trợ người nộp thuế ln đổi mới các hình thức tun truyền hỗ trợ, hướng dẫn các chính sách thuế mới cho người nộp thuế; tổ chức đối thoại với người nộp thuế nhằm kịp thời tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp; kê khai và nộp thuế điện tử hầu hết đạt tỷ lệ theo quy định. Tăng cường kỷ cương, kỷ luật đối với cán bộ, công chức; đổi mới phương pháp làm việc, chấn chỉnh, nâng cao tinh thần trách nhiệm, tận tụy phục vụ người nộp thuế của đội ngũ cán bộ, công chức trong thực thi cơng vụ.
Để có được thành tích trên là nhờ sức mạnh của hệ thống chính trị của thành phố đã lãnh đạo quyết tâm thực hiện vượt chỉ tiêu thu ngân sách; sự phấn đấu nỗ lực của cộng đồng doanh nghiệp, doanh nhân và toàn thể cán bộ, cơng chức Chi cục Thuế đã góp phần thực hiện thắng lợi nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội.
1.4.2. Kinh nghiệm quản lý thuế của Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình Bình
Huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình là một huyện tiếp giáp huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị về phía bắc. Về tình hình kinh tế - xã hội thì huyện Lệ Thủy vẫn có nhiều điểm tương đồng với huyện Vĩnh Linh. Nơi đây vẫn cịn gặp nhiều khó khăn
do kinh tế chủ yếu nhờ sản xuất nông nghiệp, công nghiệp, dịch vụ chưa phát triển.
Đa số các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Lệ Thủy hoạt động trên lĩnh vực xây dựng cơ bản, tuy nhiên trước khó khăn chung là việc đầu tư công bị cắt giảm nên đã ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn thu NSNN. Bên cạnh đó, ý thức của NNT tại huyện Lệ Thủy vẫn chưa cao, điển hình là có nhiều tổ chức và cá nhân có thái độ chây ỳ nợ thuế, trốn thuế do đó Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy đã phải sử dụng các biện pháp mạnh mới đủ sức răn đe.
Trước những khó khăn, thách thức trên, Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy ln tìm tịi, học hỏi để có giải pháp khắc phục các khó khăn và thử thách để hoàn thành
xuất sắc nhiệm vụ được giao. Vì vậy, trong những năm gần đây, Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy luôn là một trong những đơn vị đứng đầu của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình. Để có được thành quả như trên, trong những năm vừa qua Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy luôn nhận được sự quan tâm, chỉ đạo của Thường vụ Huyện ủy, Thường trực HĐND, UBND huyện Lệ Thủy và sự phối hợp chặt chẽ, có hiệu quả của Chi cục Thuế với các ban, ngành liên quan trong công tác thu NSNN.
Bên cạnh đó, dưới sự lãnh đạo của Đảng ủy, Ban lãnh đạo Chi cục Thuế đã
bám sát trên những nhiệm vụ dự toán thu và triển khai giao nhiệm vụ cụ thể cho từng địa phương, từng Đội Thuế ngay từ đầu năm để các đơn vị chủ động thực hiện. Định kỳ, Chi cục Thuế sẽ tiến hành họp đánh giá lại các nhiệm vụ công tác để đôn đốc, thực hiện các nhiệm vụ đã được giao. Trong năm, Chi cục Thuế thường xuyên tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, tạo điều kiện, giúp đỡ NNT, cũng như vận động, nhắc nhở họ chấp hành tốt việc thực hiện nghĩa vụ Nhà nước.
Trong năm 2016 trước sự ảnh hưởng bất lợi giảm doanh thu từ các DN xây dựng cơ bản (xây dựng cơ bản vãng lai chiếm 64,3%), DN chế biến lâm sản nhưng Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy vẫn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao, thu ngân sách đạt 193 tỷ 395 triệu đồng, đạt 160,7% dự toán tỉnh giao, 139,8% dự toán HĐND huyện giao, tăng 48 % so với năm 2015.
Trong 9 tháng đầu năm 2017, Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy đã thực hiện được trên 115 tỷ 845 triệu đồng, bằng 97,4 % so với dự toán. Như vậy, liên tục nhiều năm liền, Chi cục Thuế Lệ Thủy hoàn thành vượt mức kế hoạch thu ngân