CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN
2.6. Đánh giá thực trạng công tác thu thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh
Linh
2.6.1. Nh ng kết quả đạt được
Tình hình kinh tế, chính trị, xã hội thuận lợi, được sự lãnh đạo của UBND huyện Vĩnh Linh, Cục thuế tỉnh Quảng Trị cùng với sự phối hợp, giúp đỡ của các ban ngành, đoàn thể cùng với sự cố gắng nỗ lực của toàn thể cán bộ công chức, cơng tác thu thuế GTGT đã hồn thành vượt mức dự toán thu được giao. Đạt được những kết quả trên trước hết là do nhận thức được tầm quan trọng của công tác thu thuế nói chung, thu thuế GTGT nói riêng, Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh đã tích cực triển khai thực hiện các giải pháp chỉ đạo của Ngành. Một số nguyên nhân chính của kết quả đạt được:
- Đã tổ chức tiếp nhận và quản lý số doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Trị phân cấp cho Chi cục. Thực hiện cơng tác thu thuế theo quy trình. Rà sốt các đối tượng đã đăng ký thuế nhưng thực tế khơng cịn kinh doanh hoặc các đối tượng đã đăng ký thuế nhưng khơng cịn tồn tại tại, báo cáo Cục thuế đóng mã số thuế. Các DN đang hoạt động kinh doanh thực hiện thu thuế theo quy định. Đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời số thuế GTGT cho Ngân sách Nhà nước.
- Triển khai cơng tác tun truyền chính sách thuế cho DN thơng qua các hội nghị đối thoại với DN nhằm tháo gỡ khó khăn vướng mắc cho DN, qua đó các DN đã nắm bắt, hiểu biết thêm về chính sách thuế và ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của DN được nâng lên.
- Thực hiện công tác tiếp nhận hồ sơ khai thuế theo quy định, xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm. Việc chấp hành tự kê khai, tự nộp của DN đã đi vào nề nếp, giảm bớt tình trạng sai sót trong kê khai. Việc quản lý hoá đơn, chứng từ đã dần đi vào ổn định, số trường hợp sai sót, vi phạm về hố đơn có chiều hướng giảm dần.
- Cơng tác kiểm tra, thanh tra đối với các DN thực hiện đúng theo quy định, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm, góp phần hạn chế tình trạng trốn thuế, gian lận thuế GTGT.
- Tập huấn chính sách thuế và quy trình quản lý cho cán bộ, đào tạo tin học, triển khai ứng dụng phần mềm quản lý thuế trên máy tính.
2.6.2. Tồn tại trong cơng tác thu thuế GTGT
Công tác quản lý thu thuế GTGT trong những năm qua đã đạt được nhiều kết quả, nhưng một số khâu trong cơng tác thu thuế GTGT vẫn cịn những điểm hạn chế. Số thu thuế GTGT ln hồn thành vượt mức kế hoạch và có tốc độ tăng cao, nhưng số thu đó vẫn chưa tương xứng với tiềm năng của huyện, nhiều nguồn thu chưa được khai thác. Đặc biệt là tình hình thất thu thuế vẫn đang diễn ra. Ở một số lĩnh vực như: thương mại, ăn uống, khách sạn, dịch vụ, karaoke, kinh doanh vận tải... đã được tăng cường quản lý nhưng vẫn cịn thất thu. Tình trạng DN đăng ký kinh doanh nhưng không khai thuế, thực tế hàng năm còn một số lượng nhỏ DN
được Sở KH – ĐT cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng không đăng ký, kê khai nộp thuế.
Luật quản lý thuế và Luật Thuế GTGT đã được thi hành, Chính phủ đã ban hành các văn bản quy phạm pháp luật và ban hành hệ thống quy trình quản lý thu thuế tuy nhiên vẫn cịn nhiều vướng mắc, bất cập. Vì vậy việc tổ chức cơng tác thu thuế cịn gặp nhiều khó khăn. Một số tồn tại cơ bản đó là:
- Về công tác quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế
Nhìn chung cơng tác quản lý các DN trong việc đăng ký và kê khai thuế diễn ra tốt, song bên cạnh đó vẫn còn một số DN Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh chưa quản lý được hoặc chưa cập nhật được do địa chỉ, số điện thoại ghi trên giấy phép kinh doanh không cụ thể, rõ ràng, DN không treo biển hiệu, không hoạt động trên địa bàn dẫn đến không liên hệ với người đại diện theo pháp luật của DN kiểm tra xử lý vi phạm theo quy định.
Việc kiểm tra, giám sát chất lượng kê khai thuế vẫn còn nhiều bất cập do thiếu nhân lực, thiếu thơng tin để đánh giá, chưa có biện pháp ngăn chặn kịp thời tình trạng NNT khai khơng đúng, khơng đầy đủ nghĩa vụ thuế.
Nhìn chung, cơng tác quản lý NNT tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh vẫn chưa đạt so với kỳ vọng, cán bộ thuế chưa nắm chắc được tình hình hoạt động của các DNNVV trên địa bàn, nên việc lập dự toán thu chưa sát với thực tế và bỏ sót nhiều nguồn thu.
Bên cạnh đó, theo quy định hiện nay việc cấp phép đăng ký kinh doanh do Phòng Đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch – Đầu tư tỉnh cấp, còn mã số thuế do Cục Thuế tỉnh cấp, chưa phân cấp cho Chi cục thuế cấp mã số thuế nên gây khó khăn trong công tác quản lý các DN mới thành lập.
Công tác phối kết hợp giữa Chi cục thuế với cơ quan cấp đăng ký kinh doanh có lúc cịn chưa chặt chẽ, chưa nắm bắt kịp thời số DN đăng ký kinh doanh mới cho nên dẫn đến việc một số DN đã hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng chưa thực hiện kê khai, đăng ký thuế nên chưa quản lý thu thuế kịp thời.
Một cách thức gian lận thuế GTGT được đại bộ phận DN sử dụng là kê khai không trung thực trong khấu trừ đầu vào. Kết quả công tác thanh kiểm tra qua các năm 2016-2018 cho thấy một số thủ đoạn phổ biến của các DN sử dụng như: Kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào những hoá đơn mua hàng hố, dịch vụ khơng dùng cho sản xuất - kinh doanh như mua đồ sinh hoạt trong gia đình (Ơ tơ, điện nước …), kê khai đầu vào vượt định mức, kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hố đơn khơng hợp pháp; khơng phân bổ hoặc phân bổ sai thuế GTGT đầu vào cho hàng hố chịu thuế, tình trạng kê khai thuế GTGT đầu vào vượt định mức kinh doanh. Tuy nhiên, có một số trường hợp Chi cục vẫn chưa cương quyết áp dụng các biện pháp xử lý mạnh đối với các DN kê khai chậm, khơng kê khai hoặc kê khai có nhiều thiếu sót.
Mặt khác về trách nhiệm pháp lý và chế tài xử lý còn chưa đủ mạnh để răn đe buộc các DN chấp hành tốt hơn.
Trên địa bàn huyện, vẫn còn DN chấp hành chưa nghiêm chế độ hạch toán, kế toán; quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ; báo cáo tình hình sử dụng hố đơn khơng kịp thời. Đa số các doanh nghiệp thực hiện chế độ kế tốn cịn mang tính hình thức, đối phó là chủ yếu; lập hồ sơ khai thuế chưa đúng, thiếu trung thực, cịn tìm cách để gian lận thuế, trốn thuế.
- Về quản lý doanh thu tính thuế GTGT:
Hiện nay, tình trạng DN cố tình khai sai nhằm trốn thuế, gian lận thuế GTGT vẫn diễn ra phổ biến. Những hành vi chủ yếu đến thất thu doanh thu tính thuế đó là: DN khơng xuất hố đơn khi bán hàng, bán hàng ghi trên hoá đơn thấp hơn giá bán thực tế. Những DN này chủ yếu là bán lẻ hàng hoá dịch trực tiếp cho cá nhân tiêu dùng như các DN kinh doanh thương mại bán các loại hàng thiết yếu phục vụ cho sinh hoạt như hàng bách hoá tổng hợp, vật liệu xây dựng, điện máy..., các DN kinh doanh ăn uống, khách sạn và dịch vụ. Việc kiểm tra, kiểm soát để xử lý đối với loại hành vi này cịn gặp nhiều khó khăn.
Bên cạnh đó, nhiều DN cịn kê khai khơng trung thực trong khấu trừ đầu vào. Kết quả công tác thanh, kiểm tra từ năm 2016 – 2018 cho thấy các DN thường: kê
khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào những hóa đơn mua HHDV khơng dùng cho sản xuất – kinh doanh; kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn khơng hợp pháp; khơng phân bổ hoặc phân bổ sai thuế GTGT đầu vào cho hàng hóa chịu thuế, tình trạng kê khai GTGT đầu vào vượt định mức kinh doanh.
Qua phân tích ở phần đánh giá ở phần đánh giá về những quy định về thuế GTGT của DN và CBCC thuế được xem là phù hợp. Tuy nhiên vẫn có nhiều ý kiến khác nhau về vấn đề này. Ví dụ qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung thì hiện nay thuế suất thuế GTGT vẫn có 3 mức là: 0%; 5% và 10%, việc có nhiều mức thuế suất đã gây ra khó khăn cho DN trong việc kê khai nộp thuế. Chính sách thuế GTGT thay đổi gây khó khăn cho DN trong việc cập nhật để thực hiện.
- Về công tác thanh tra, kiểm tra thuế GTGT
+ Về kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế: Công tác kiểm tra hồ sơ
khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế mới chỉ là kiểm tra về mặt hình thức, sai sót đơn thuần các chỉ tiêu kê khai trên hồ sơ. Thực tế việc nắm bắt cụ thể tình hình hoạt động SXKD, biến động doanh thu, chi phí cịn nhiều hạn chế. Khả năng phân tích và hồ sơ khai thuế của cán bộ còn nhiều bất cập. Một phần do trình độ cán bộ quản lý chưa cao, số lượng hồ sơ lớn, mặt khác do DN đã lợi dụng sự thơng thống của chế độ tự kê khai, tự nộp thuế đã thực hiện các hành vi gian lận, trốn thuế mà cơ quan thuế khó có thể phát hiện được. Vì vậy, số thuế GTGT kê khai thường xuyên âm, không phát sinh hoặc phát sinh thuế phải nộp không đáng kể, gây thất thu cho NSNN.
+ Về công tác kiểm tra thuế tại trụ sở của DN: Tình trạng trốn, gian lận thuế có xu hướng ngày càng gia tăng mà nguyên nhân chủ yếu là do sự phức tạp trong các hoạt động KT-XH, sự thiếu kiểm tra, kiểm soát của các cơ quan chức năng trong đó có cơ quan thuế. Trong khi đó, cơng tác thanh tra, kiểm tra cũng cịn những mặt hạn chế. Việc phân tích rủi ro đối với DN cịn sơ sài, các dấu hiệu nghi vấn trong q trình phân tích chưa được điều tra, xác minh làm rõ, do đó chưa thể phát hiện một cách đầy đủ, kịp thời để xử lý vi phạm. Những năm gần đây, công tác thanh tra, kiểm tra thuế ở DN đã được chú trọng đẩy mạnh từ cơng tác phân tích số
liệu, nâng cao năng lực cho cán bộ kiểm tra về trình độ chun mơn và con người. Tuy nhiên do số lượng DNNVVD ở huyện Vĩnh Linh tăng tương đối nhanh, trong khi số lượng CBCC làm cơng tác thanh tra, kiểm tra cịn hạn chế nên rất khó hồn thành tất cả các yêu cầu đặt ra trong cơng việc. Vì vậy, chất lượng các cuộc kiểm tra vẫn chưa đáp ứng được kỳ vọng, một số gian lận trốn thuế, trong đó có thuế GTGT chưa được phát hiện. Mặt khác, việc xử lý các DN có hành vi khai sai, dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, trốn thuế vẫn chưa đủ sức răn đe. Chi cục Thuế mới chỉ dừng lại ở mức độ truy thu số tiền thuế khai thiếu, xử lý vi phạm hành chính chứ chưa có các hình thức xử lý cao hơn.
- Về công tác cưỡng chế và xử lý nợ thuế:
Trong những năm vừa qua, công tác cưỡng chế và xử lý nợ thuế đã đạt được những thành tích nhất định, tuy nhiên nó vẫn còn tồn tại nhiều vướng mắc, bất cập. Nguyên nhân khách quan là do tác động của cuộc khủng hoảng kinh tế nên làm cho hoạt động sản xuất – kinh doanh của DNNVV gặp nhiều khó khăn, từ đó ảnh hưởng khơng nhỏ đến việc nộp thuế. Ngun nhân chủ quan là do các DN cố tình chây ỳ, trốn tránh trong việc nộp thuế, do vậy hiện nay số lượng DN nợ thuế tại huyện Vĩnh Linh vẫn tương đối lớn.
Đối với các DN nợ thuế có khả năng thu thì Chi cục Thuế đã cương quyết để xử lý theo Luật định. Công tác thu nợ đã áp dụng theo đúng quy trình quản lý nợ thuế, Chi cục cương quyết áp dụng các biện pháp cưỡng chế mạnh như trích tiền từ tài khoản Ngân hàng, thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng hoá đơn. Thực tế, việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế mạnh của Chi cục đã đạt được kết quả tích cực. Tuy nhiên sau khi áp dụng các biện pháp trên vẫn còn một số DN vẫn còn chây ỳ trong việc nộp thuế và một nguyên nhân nữa của tình trạng này là do cơ quan thuế khơng thực hiện được việc xóa nợ thuế của các DN đã giải thể, bỏ trốn, mất tích, mất năng lực hành vi... dẫn đến số nợ thuế lớn.
Cũng không thể không nhắc đến việc một số bộ phận nhỏ cán bộ thuế chưa thực thi tốt chức trách nhiệm vụ được giao, thiếu kiên định đã bị các đối tượng kinh doanh dùng lợi ích vật chất mua chuộc để bỏ qua các hành vi vi phạm, dẫn đến tình
- Về cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT:
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế đã có nhiều chuyển biến tích cực, tuy nhiên hiện nay vẫn chưa có nhiều hình thức tun truyền, hỗ trợ để mọi người và đặc biệt là các DNNVV nộp thuế hiểu và chấp hành, chưa thực sự đáp ứng theo yêu cầu trong thực hiện tuyên truyền về cơ chế tự khai – tự nộp của ngành thuế, chưa đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý thuế mới.
Hiện nay, Chi cục thuế đã tổ chức công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, thủ tục hành chính thuế thơng qua mơ hình “một cửa”, mơ hình đã chun nghiệp hơn, có sự phối hợp giữa các bộ phận chức năng và các cơ quan khác trong quá trình tổ chức thực hiện một cách chặt chẽ. Chi cục Thuế đã bố trí những cán bộ có năng lực nghiệp vụ tại bộ phận này để giải đáp và hướng dẫn kịp thời. Tuy nhiên, với yêu cầu nhiệm vụ đặt ra thì Chi cục Thuế cần phải bố trí những cán bộ không những giỏi về chuyên môn, nghiệp vụ mà cịn có năng lực giao tiếp tốt. Thực tế hiện nay, Chi cục Thuế vẫn còn một số tồn tại về vấn đề này.
Bên cạnh đó, việc tuyên truyền đối với người dân vẫn còn một số hạn chế. Đặc biệt hiện nay ý thức của người tiêu dùng chưa được cao, thói quen mua hàng hố khơng lấy hố đơn đang cịn xảy ra phổ biến, tình trạng đó đã vơ tình đã tiếp tay cho người bán trốn thuế. Công tác tuyên truyền chưa thực sự đột phá vào người tiêu dùng, bởi đây chính là đối tượng chủ yếu góp phần cùng cơ quan thuế chống thất thu thuế, đặc biệt thuế GTGT.
Qua phân tích ở phần khảo sát đánh giá của DN và CBCC thuế về công tác tập huấn, hỗ trợ DN. Ta thấy kết quả đánh giá của DN và CBCC thuế cịn có sự khác biệt (đánh giá của DN đối với vấn đề này chưa cao). Vì vậy, theo lộ trình cải cách ngành thuế Chi cục Thuế sẻ phải tiếp tục cải cách, hoàn thiện công tác này để kịp thời hỗ trợ cho DN ngày một tốt hơn.
- Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế
Trong giai đoạn hiện nay, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác quản lý thuế đóng vai trị rất quan trọng. Chi cục Thuế đã tiến hành áp dụng các ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế. Tuy nhiên, trang thiết và phần
mềm hỗ trợ cho công tác quản lý vẫn cịn thiếu, từ đó gây ra một số khó khăn, thách thức cho công tác quản lý NNT.
Mặt khác, hệ thống kết nối thông tin giữa cơ quan thuế với các cơ quan quản lý Nhà nước và NNT vẫn cịn thiếu và yếu. Các thơng tin DN chưa được cập nhật kịp thời, nên việc quản lý hoặc xử lý các vi phạm của DN cịn gặp khó khăn.