TT Chỉ tiêu ĐVT 2016 2017 2018 So sánh (%) 2017/16 2018/17
1 Thuế GTGT phải thu đồng triệu 18.422 29.169 28.657 158,3 98,2 2 Số thuế GTGT đã thu triệu đồng 14.888 25.119 23.607 168,7 94,0 3 Nợ thuế GTGT đồng triệu 3.534 4.050 5.050 114,6 124,7 4 Tỷ lệ nợ thuế GTGT % 19,2 13,9 17,6 72,4 126,9
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh)
Số liệu ở Bảng 2.10 cho thấy mặc dù số thu thuế GTGT ln hồn thành vượt mức dự tốn, song tình trạng nợ thuế vẫn cịn xảy ra tương đối lớn. Năm 2016 nợ thuế GTGT là 3.534 triệu đồng, tỷ lệ nợ trên số thu thuế GTGT là 19,2%; năm 2017 nợ thuế GTGT là 4.050 triệu đồng, tỷ lệ nợ thuế trên số thu thuế GTGT là 13,9%; năm 2018 nợ thuế GTGT là 5.050 triệu đồng, tỷ lệ nợ thuế trên số thu thuế GTGT là 17,6 triệu đồng. Bên cạnh đó ta thấy nợ thuế tăng dần qua các năm từ 3.534 triệu đồng năm 2016 lên 5.050 triệu đồng năm 2018.
2.4.2.3. Cơng tác hồn thuế GTGT
Theo quy định hiện nay, hoàn thuế GTGT chỉ thực hiện đối với hoạt động xuất khẩu, dự án đầu tư và việc hoàn thuế do Cục Thuế tỉnh thực hiện, Chi cục không được phân cấp quản lý.
2.4.2. . Công tác thanh kiểm tra thuế GTGT
- Công tác kiểm tra hồ sơ thuế tại cơ quan thuế
Bảng 2.11. Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT năm 2018
Tổng số lượt DN đã nộp hồ sơ khai thuế
Trong đó
Tỷ lệ % hồ sơ chưa kiểm tra Chấp nhận Không chấp
nhận
Chưa kiểm tra
2.057 2.057 0 0 0.0
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh)
Theo quy định hàng tháng toàn bộ hồ sơ khai thuế phải được kiểm tra. Đội kiểm tra thuế phân công cán bộ chuyên trách kiểm tra hồ sơ khai thuế của DN. Mỗi cán bộ được phân công trực tiếp kiểm tra hồ sơ khai thuế của các DN được phân công. Trong trường hợp này, cán bộ thuế chỉ kiểm tra trên tờ khai thuế của DN (gọi là kiểm tra tại bàn). Căn cứ hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp, cán bộ kiểm tra tiến hành phân tích, nếu khơng có dấu hiệu sai phạm (sai sót trong kê khai, lỗi số học, các hành vi khai sai, có dấu hiệu trốn thuế…) thì hồ sơ khai thuế sẽ được tự động chấp nhận trên phần mềm quản lý của Chi Cục Thuế. Trong trường hợp phát hiệu dấu hiệu nghi vấn hoặc sai phạm thì yêu cầu doanh nghiệp giải trình bổ sung thơng tin, trường hợp khơng chấp nhận giải trình bổ sung thì phải đưa vào danh sách để lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp. Qua đó ta thấy các DN ở huyện Vĩnh
Linh chấp hành tốt về công tác nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thu thuế. Năm 2018, tổng số lượt DN đã nộp hồ sơ khai thuế là 2.057, qua kiểm tra tất cả đều đạt kết quả chấp nhận, khơng có hồ sơ nào đạt kết quả khơng chấp nhận hoặc chưa tiến hành kiểm tra.
- Công tác thanh kiểm tra thuế tại trụ sở DN
Bảng 2.12. Tình hình thanh kiểm tra thuế tại trụ sở DN từ năm 2016 - 2018
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm
Số DN
Kiểm tra Kết quả xử lý truy thu và phạt Thuế xử lý bình quân (Tr.đ/DN) KH TH (%) GTGT (Tr.đ) TNDN (Tr.đ) Thu khác (Tr.đ) Phạt và chậm nộp (Tr.đ) Tổng cộng (Tr.đ) Năm 2016 30 30 100 254 763 21 310 1.348 45 Năm 2017 30 30 100 256 514 25 258 1.054 35 Năm 2018 35 35 100 481 572 94 383 1.530 44 Tổng 95 95 991 1.849 140 951 3.931
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh)
Công tác thanh kiểm tra hàng năm được xây dựng kế hoạch, trình lãnh đạo Chi cục phê duyệt. Số liệu ở Bảng 2.12 cho thấy: thực hiện kế hoạch thanh kiểm tra từ năm 2016 đến năm 2018 Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh luôn đạt 100% kế hoạch đề ra. Qua đó năm 2016 kết quả xử lý truy thu và phạt đạt 1.348 triệu đồng, bình quân thuế xử lý một DN là 45 triệu đồng. Năm 2017 kết quả xử lý truy thu và phạt đạt 1.054 triệu đồng, bình quân thuế xử lý một DN là 35 triệu đồng. Năm 2018 kết quả xử lý truy thu và phạt đạt 1.530 triệu đồng, bình quân thuế xử lý một DN là 44 triệu đồng.
Các DN bị xử lý do qua thanh kiểm tra phát hiện vi phạm bởi các hành vi kê khai sai, kê khai thiếu và bỏ sót doanh thu, khơng kê khai doanh thu, sử dụng hoá đơn chứng từ kê khai khấu trừ thuế không đúng quy định, bị loại trừ thuế GTGT hàng hố mua vào khơng phục vụ kinh doanh, hoặc vừa phục vụ kinh doanh hàng
hoá chịu thuế và không chịu thuế không phân bổ theo quy định, vi phạm chế độ kế toán, khơng thực hiện chế độ sổ sách kế tốn theo quy định dẫn đến cơ quan thuế phải thực hiện ấn định thuế. Tình hình trên cho thấy dấu hiệu vi phạm trốn thuế, gian lận thuế có xu hướng gia tăng cần phải được tăng cường công tác thanh kiểm tra thuế đối với DN.
2.5. Đánh giá của các DNNVV và CBCC thuế về quản lý thu thuế GTGT đối
với DNNVV tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh 2.5.1. Đánh giá của các doanh nghiệp
2.5.1.1. Công tác tập huấn và hỗ trợ doanh nghiệp
Bảng 2.13. Ý kiến đánh giá của DNNVV về sự phù hợp của công tác tập huấn, hỗ trợ DN
Các biến điều tra
Ý kiến đánh giá (%) Mean Giá trị kiểm định Sig. Không phù hợp Ít phù hợp Bình thường Phù hợp Rất phù hợp
Tập huấn, đối thoại phù
hợp với yêu cầu của DN 1.89 9,43 20,75 54,72 13,21 3,68 3,5 0,150 Cung cấp đầy đủ tài liệu,
văn bản pháp luật về thuế cho DN 1,89 15,09 37,74 43,40 1,89 3,28 3,5 0,059 Thông tin hỗ trợ từ Website ngành thuế rất rõ ràng và minh bạch 16,98 28,30 32,08 15,09 7,55 2,68 2,5 0,264 Cung cấp các phần mềm
hỗ trợ về kê khai thuế là rất hữu ích
5,66 15,09 35,85 33,96 9,43 3,26 3,5 0,099 Tinh thần, thái độ phục
vụ, văn hóa ứng xử của cán bộ công chức thuế đối với DN là rất tốt
3,77 1,89 20,75 43,40 30,19 3,94 4,0 0,672 Kỹ năng giải quyết công
việc của cán bộ, công chức thuế chuyên nghiệp
1,89 13,21 24,53 35,85 24,53 3,68 4,5 0,220 Trang thiết bị phục vụ,
hỗ trợ cho DN đầy đủ 9,43 20,75 37,74 26,42 5,66 2,98 3,0 0,896
(Nguồn: Từ kết quả xử lý số liệu điều tra với SPSS)
Từ số liệu ở Bảng 2.13. công tác tập huấn, đối thoại với DNNVV của Chi Cục Thuế Vĩnh Linh được đánh giá tương đối tốt, có 13,21% ý kiến đánh giá là rất phù hợp, ý kiến phù hợp chiếm tỷ lệ rất cao là 54,72%, ý kiến bình thường chiếm 20,75% và chỉ có 1,89% có ý kiến đánh giá khơng phù hợp. Điểm đánh giá trung bình là 3,5 với độ tin cậy 95%. Tuy nhiên Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh cũng cần có sự thay đổi theo hướng đa dạng hóa các hình thức đối thoại, tập huấn cho DN để giảm tiêu chí đánh giá ít phù hợp và khơng phù hợp. Bên canh đó, cơ quan thuế cần phải tìm hiểu DNNVV hiện nay đang thiếu về những thơng tin gì để tiến hành hỗ trợ, tập huấn cho phù hợp với thực tế hiện nay.
Về vấn đề cung cấp tài liệu, văn bản pháp luật về thuế do DN có đến 37,74% ý kiến đánh giá là bình thường, 43,40% ý kiến đánh giá là phù hợp và có 15,09% ý kiến đánh giá là ít phù hợp. Điểm đánh giá trung bình nhỏ hơn 3,5 với độ tin cậy 90%. Cịn ý kiến đánh giá khơng phù hợp và rất phù hợp chiếm tỷ lệ rất nhỏ chỉ 1,89%. Qua đó, Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh cũng cần phải thường xuyên cập nhật các văn bản pháp luật, tài liệu về thuế, các văn bản, tài liệu này cần được cụ thể hóa một các rõ ràng các nội dung cần thiết nhất trong quá trình hoạt động của DN.
Cũng như vậy đối với vấn đề thông tin hỗ trợ từ Website ngành thuế, qua thăm dò ý kiến đánh giá, ta thấy ý kiến đánh giá rất phù hợp chiếm tỷ lệ thấp 7,55%, ý kiến đánh giá phù hợp chiếm 15,09% và ý kiến đánh giá bình thường là 32,08%. Điểm đánh giá trung bình là 2,5 với độ tin cậy 95%. Tuy nhiên, ý kiến đánh giá không phù hợp chiếm tỷ lệ tương đối cao với 16,98% và ý kiến đánh giá ít phù hợp là 28,30%. Từ những đánh giá trên của DN, ta thấy đối với vấn đề về thông tin hỗ trợ từ Website ngành thuế là tương đối yếu, chưa được DN đánh giá cao. Ngồi những mặt tích cực như tìm kiếm các văn bản pháp luật về thuế, nhất là các quy định mới ban hành thì Website ngành thuế vẫn bộc lộ một số hạn chế như: một số văn bản pháp luật chưa được cập nhật kịp thời, cũng như có một số ý kiến cho rằng việc thiết kế website còn chưa thuận tiện cho người sử dụng. Vì vậy, đánh giá trên là tương đối khách quan.
Trong những năm qua việc sử dụng các phần mềm hỗ trợ về kê khai thuế có tầm quan trọng rất lớn trong việc kê khai nộp thuế của DN và trong công tác quản lý của cơ quan thuế. Vấn đề cung cấp các phần mềm hỗ trợ về kê khai thuế có đến 35,85% ý kiến đánh giá là bình thường, 33,96% ý kiến đánh giá là phù hợp. Tuy nhiên, vẫn còn 15,09% ý kiến đánh giá là ít phù hợp và 5,66% ý kiến đánh giá là khơng phù hợp. Điểm đánh giá trung bình nhỏ hơn 3,5 với độ tin cậy 90%. Nguyên nhân là do đa số DN trên địa bàn thường chủ động trong cơng tác tìm kiếm phần mềm hỗ trợ về kê khai thuế, chỉ có một số DN tìm đến Chi cục Thuế để yêu cầu hỗ trợ về phần mềm. Vì vậy Chi cục Thuế cần có thay đổi tích cực về cơng tác hướng dẫn, thơng báo cho DN khi phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, nhất là khi có thay đổi mới.
Trong thời gian qua Cục Thuế tỉnh Quảng Trị nói chung và Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh nói riêng luôn đặt ra mục tiêu phải tăng cường kỷ cương, kỷ luật, chấn chỉnh lề lối làm việc, thái độ, tác phong ứng xử của cán bộ thuế đối với người nộp thuế; thực hiện cơ chế giám sát, kiểm tra việc thực hiện công vụ của cán bộ thuế theo tinh thần phục vụ người dân, doanh nghiệp; lấy kết quả đánh giá sự hài lòng của người dân, doanh nghiệp làm mục tiêu cải cách, qua đó đã đạt một số hiệu quả tích cực. Tuy nhiên Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh cũng cần tăng cường hơn nữa công tác chấn chỉnh tác phong, thái độ làm việc và hỗ trợ DN.
Đối với tiêu chí về tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử của CBCC thuế đối với DN nhận được ý kiến đánh giá tương đối tích cực. Có đến 30,19% ý kiến đánh giá là rất phù hợp, 43,40% ý kiến đánh giá phù hợp, còn ý kiến đánh giá khơng phù hợp và ít phù hợp chiếm tỷ lệ nhỏ. Điểm đánh giá trung bình là 4,0 với độ tin cậy 95%. Điều này cho thấy các doanh nghiệp đánh giá rất cao tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử của CBCC thuế của Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh.
Về kỹ năng giải quyết công việc của cán bộ, cơng chức thuế có 24,53% ý kiến đánh giá là bình thường, có 35,85% ý kiến đánh giá phù hợp và ý kiến rất phù hợp chiếm 24,53%. Tuy nhiên vẫn còn 13,21% ý kiến đánh giá là ít phù hợp. Điểm đánh giá trung bình là 4,5 với độ tin cậy 95%. Đây là tín hiệu đáng mừng. Trong thời gian qua, Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh đã chú trọng công tác đào tạo, bồi
dưỡng, nâng cao năng lực, trình độ cho cán bộ thuế để đáp ứng yêu cầu đặt ra trong tình hình mới.
Đối với trang thiết bị phục vụ hỗ trợ cho DN, qua khảo sát có 37,74% ý kiến đánh giá là bình thường, 26,42% ý kiến đánh giá phù hợp và ý kiến đánh giá ít phù hợp chiếm tỷ lệ tương đối lớn là 20,75%. Điểm đánh giá trung bình là 3,0 với độ tin cậy 95%. Qua đây thì Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh cũng cần sự quan tâm, tạo điều kiện hơn nữa của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, Tổng cục Thuế để có sự đầu tư về cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ cho DN ngày càng tốt hơn.
2.5.1.2. Nh ng quy định về Thuế GTGT
Bảng 2.1 . Ý kiến đánh giá của DN nhỏ và vừa đối với nh ng quy định về Thuế GTGT
Các biến điều tra
Ý kiến đánh giá (%) Mean Giá trị kiểm định Sig. Khơng phù hợp Ít phù hợp Bình thường Phù hợp Rất phù hợp Chính sách thuế GTGT rõ ràng và phù hợp 9,43 35,85 50,94 3,77 0,00 2,49 2,5 0,925 Các quy định về sử dụng hóa đơn GTGT có tính phù hợp 5,66 30,19 35,85 22,64 5,66 2,92 3,0 0,584 Các quy định về khấu trừ thuế GTGT đối với đầu vào phù hợp
0,00 9,43 24,53 54,72 11,32 3,68 3,5 0,110 Thuế suất GTGT hợp
lý 5,66 22,64 33,96 32,08 5,66 3,09 3,0 0,497 Tờ khai thuế GTGT
phù hợp 1,89 16,98 39,62 37,74 3,77 3,25 3,5 0,034
(Nguồn: Từ kết quả xử lý số liệu điều tra với SPSS)
Qua Bảng 2.14 ta thấy về chính sách thuế GTGT chỉ có 3,77% ý kiến đánh giá là phù hợp, khơng có ý kiến nào đánh giá rất phù hợp. Trong khi đó, ý kiến đánh giá bình thường chiếm 50,94%, cịn lại là ít phù hợp và khơng phù hợp. Điểm đánh giá trung bình là 2,5 với độ tin cậy 95%. Đây là một tín hiệu chưa tốt. Nguyên nhân
là trong những năm vừa qua Luật Thuế GTGT liên tục sửa đổi, bổ sung, cùng với đó là các Nghi định, Thơng tư hướng dẫn thay đổi theo, vì vậy các DN phải thường xuyên cập nhật các nhóm mặt hàng chịu thuế cũng như khơng chịu thuế GTGT và các quy định liên quan để thực hiện đúng.
Đối với các quy định về sử dụng hóa đơn GTGT hiện nay Luật Thuế GTGT, các Thông tư, Nghị định hướng dẫn đã quy định tương đối rõ ràng để tạo điều kiện cho DN trong việc quản lý và sử dụng. Tuy nhiên, qua đánh giá của các DN thì vẫn cịn 30,19% ý kiến đánh là là ít phù hợp và 5,66 % là khơng phù hợp. Điểm đánh giá trung bình là 3,0 với độ tin cậy 95%.
Về các quy định về thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đã được quy định đầy đủ và chi tiết trong các văn bản pháp luật về thuế GTGT. Vì vậy, có 54,72% ý kiến là phù hợp và 24,53% ý kiến là bình thường, ý kiến khơng phù hợp khơng có ý kiến đánh giá nào. Điểm đánh giá trung bình là 3,5 với độ tin cậy 95%.
Đối với thuế suất GTGT trong thời gian qua đã được các DNNVV trên địa bàn huyện Vĩnh Linh đánh giá là tương đối phù hợp, qua đó ý kiến phù hợp là 32,08%, ý kiến bình thường là 33,96% và cũng có đến 22,64% ý kiến đánh giá là ít phù hợp. Điểm đánh giá trung bình là 3,0 với độ tin cậy 95%. Nguyên nhân hiện nay là do các văn bản pháp luật về thuế GTGT tương đối thơng thống, tạo điều kiện cho DN trong quá trình hoạt động nên đang được các DN đánh giá một cách tương đối, tuy nhiên vẫn còn một số DN trong quá trình hoạt động của mình thường xuyên bị áp thuế cao đối với một số mặt hàng nên có đánh giá chưa cao về vấn đề trên.
Về tờ khai thuế GTGT, thì hiện nay ngành thuế đang theo hướng đơn giản các thủ tục hành chính thuế vì vậy đối với nội dung này DN đánh giá tương đối tốt, chỉ có 1,89% ý kiến đánh giá khơng phù hợp và ít phù hợp chiếm tỷ lệ 16,98%. Điểm đánh giá trung bình là 3,5 với độ tin cậy 95%.
2.5.1.3. Về công tác kiểm tra thuế
Bảng 2.15. Ý kiến đánh giá của DNNVV đối với công tác kiểm tra thuế
Các biến điều tra