CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN
2.4. Công tác quản lý thu thuế GTGT đối với DNNVV trên địa bàn huyện Vĩnh
Linh giai đoạn 2016 – 2018
2.4.1. Tình hình thực hiện dự toán thu thuế GTGT giai đoạn 2016 – 2018
Trước những thành tựu về KT-XH của huyện đạt được trong giai đoạn đã tạo nhiều thuận lợi cơ bản cho công tác thu thuế của Chi cục huyện Vĩnh Linh, kết quả thu Ngân sách trên địa bàn huyện Vĩnh Linh được trình bày trong Bảng 2.4
Bảng 2.6 Tình hình thực hiện dự tốn thu Ngân sách giai đoạn 2016 - 2018
Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Dự toán Thực hiện So sánh (tỷ lệ %) Tỉnh giao Huyện giao Tỉnh giao Huyện giao Năm trước Năm 2016 Tổng thu 51.000,0 54.000,0 68.877,9 135,1 127,6 96,4 Trong đó: Thuế DNNVV 14.000,0 16.000,0 18.908,0 135,1 118,2 97,2 Năm 2017 Tổng thu 59.000,0 79.520,0 89.938,4 152,4 113,1 130,6 Trong đó: Thuế DNNVV 18.000,0 20.000,0 28.686,0 159,4 143,4 151,7 Năm 2018 Tổng thu 70.000,0 75.000,0 117.870,0 168,4 157,2 131,0 Trong đó: Thuế DNNVV 21.000,0 23.000,0 27.116,0 129,1 117,9 94,5 (Nguồn: Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh)
Trong 3 năm từ năm 2016 - 2018 Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh ln hồn thành vượt mức kế hoạch được giao và số thu tăng nhanh qua các năm.
Năm 2016 huyện giao dự toán 54.000 triệu đồng, Chi cục thực hiện 68.877,9 triệu đồng vượt mức dự toán giao là 127,6%, tuy nhiên chỉ đạt 96,4% so với năm 2015.
Năm 2017 huyện giao dự toán 79.520 triệu đồng, Chi cục thực hiện 89.938,4 triệu đồng vượt mức dự toán giao là 113,1%, tăng 130,6% so với năm 2016.
Trong năm 2018 huyện giao dự toán là 75.000 triệu đồng, Chi cục thực hiện ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Đối với thu thuế DN nhỏ và vừa: gồm các loại thuế như: Lệ phí mơn bài, thuế TNDN, thuế GTGT và thuế TTĐB. Trong đó số thu năm 2017 tăng 151,7% so với năm 2016. Năm 2018 chỉ đạt 94,5% so với năm 2017. Tuy nhiên so với kế hoạch huyện giao thì đã hồn thành vượt kế hoạch đề ra.
2.4.2. Công tác quản lý thu thuế GTGT đối với DNNVV trên địa bàn 2.4.2.1. Tình hình khai thuế của DNNVV 2.4.2.1. Tình hình khai thuế của DNNVV
Bảng 2.7. Tình hình DNNVV kê khai nộp thuế năm 2018 Loại hình Số lượng DN Loại hình Số lượng DN được quản lý DN đã KK thuế DN chưa KK thuế +/- % Công ty CP 15 15 0 0 Công ty TNHH 139 139 0 0 DNTN 50 50 0 0 HTX 25 25 0 0 Tổng 229 229 0 0
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh)
Số liệu ở Bảng 2.7 cho thấy năm 2018 số lượng DN đã được cấp giấy phép đăng ký kinh doanh là 229 DN, số lượng DN đăng ký thuế, kê khai nộp thuế là 229 DN, đạt tỷ lệ 100%. Qua đó ta thấy tình hình DNNVV đăng ký thuế và kê khai nộp thuế tại địa bàn huyện Vĩnh Linh là rất tốt. Tuy nhiên, với tình hình thực tế tại địa bàn huyện Vĩnh Linh thì Chi cục Thuế cần thường xuyên phối hợp với các cơ quan chức năng nhằm quản lý các DN một cách hiệu quả nhất, tránh tình trạng các DN không tiến hành kê khai thuế, nhất là các DN mới thành lập.
2.4.2.2. Tình hình thu thuế GTGT
Tình hình nộp thuế GTGT của DNNVV giai đoạn 2016 - 2018
Trong những năm qua, DNNVV đã có sự gia tăng về số lượng, sự phát triển của DNNVV đã khơi dậy, huy động và khai thác tiềm năng to lớn về tiền vốn, sức lao động, trí tuệ... góp phần quan trọng vào sự phát triển kinh tế - xã hội của huyện Vĩnh Linh, đặc biệt các DNNVV đã có sự đóng góp lớn vào sự tăng trưởng số thu ngân sách Nhà nước của huyện nhà.
Bảng 2.8. Tình hình nộp thuế GTGT của Doanh nghiệp nhỏ và vừa Đơn vị tính: triệu đồng Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh(%) 2017/16 2018/17 2018/16 Tổng thu thuế DNNVV 18.908 28.686 27.116 151,7 94,5 143,4 Trong đó: Thuế GTGT 14.888 25.119 23.607 168,7 94,0 158,6 Sản xuất 1.500 6.000 7.500 400,0 125,0 500,0 Thương mại 900 3.600 4.500 400,0 125,0 500,0 Xây dựng 12.441 15.466 11.553 124,3 74,7 92,9 Khách sạn 7 4 5 57,1 125,0 71,4 Ăn uống 10 12 9 120,0 75,0 90,0 Vận tải 30 37 40 123,0 108,0 133,3 HTX 0 0 0
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh)
Số liệu ở Bảng 2.8. cho thấy: Số thuế do các DNNVV nộp vào NSNN năm 2016 là 18.908 triệu đồng, năm 2017 tăng lên 28.686 triệu đồng (đạt 151,7 % so với năm 2016); năm 2018 có giảm nhẹ cịn 27.116 triệu đồng (đạt 94,5% so với năm 2017). Tuy vậy, so với năm 2016 tổng thu NSNN của DNNVV năm 2018 đạt 143,4% so với năm 2016.
Trong đó thuế GTGT của DNNVV năm 2016 đạt 14.888 triệu đồng, năm 2017 tăng lên 25.119 triệu đồng (đạt 168,7 % so với năm 2016); năm 2018 giảm còn 23.607 triệu đồng (đạt 94% so với năm 2017), Tuy nhiên số thuế GTGT năm 2018 vẫn đạt 158,6% so với năm 2016.
Số liệu ở Bảng 2.8 cho thấy thuế GTGT thu nộp vào NSNN tăng từ 14.888 triệu đồng năm 2016 lên 25.119 triệu đồng vào năm 2017, hay tăng 68,7 % so với năm 2016. . Tuy vậy, thuế GTGT năm 2018 chỉ đạt 23.607 triệu đồng (giảm 6% so với năm 2017). Trong tổng số thu thuế GTGT, các doanh nghiệp hoạt động trong các ngành xây dựng, sản xuất và thương mại chiếm tỷ trọng khá lớn so với các
Bảng 2.9. Cơ cấu các loại thuế trong tổng thu thuế của DNNVV Chỉ Chỉ
tiêu
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh (%) SL (Tr.đ) % SL (Tr.đ) % SL (Tr.đ) % 2017/16 2018/17 Thuế Môn bài 920 4,86 867 3,02 909 3,35 94,3 104,8 Thuế GTGT 14.888 78,74 25.119 87,57 23.607 87,06 168,7 94,0 Thuế TNDN 3.100 16,40 2.700 9,41 2.600 9,59 87,1 96,3 Thuế TTĐB 0 0 0 0 0 0 Cộng 18.908 100 28.686 100 27.116 100 151,7, 94,5
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh)
Số liệu ở Bảng 2.9 cho thấy trong tổng số thuế nộp vào NSNN của DNNVV (bao gồm thuế Môn bài, thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt), số thu thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn nhất. Năm 2016 thuế GTGT của DN nhỏ và vừa đạt 14.888 triệu đồng chiếm tỷ trọng 78,7%; năm 2017 đạt 25.119 triệu đồng đạt 87,6% (so với năm 2016 tăng 11,2%), chiếm tỷ trọng 87,6%; năm 2018 thuế GTGT của DN nhỏ và vừa đạt 23.607 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 87,1% (giảm 0,6% so với năm 2017).
* Tình hình nợ thuế GTGT
Bảng 2.10 Tình hình nợ thuế giá trị gia tăng của các DNNVV
TT Chỉ tiêu ĐVT 2016 2017 2018 So sánh (%) 2017/16 2018/17
1 Thuế GTGT phải thu đồng triệu 18.422 29.169 28.657 158,3 98,2 2 Số thuế GTGT đã thu triệu đồng 14.888 25.119 23.607 168,7 94,0 3 Nợ thuế GTGT đồng triệu 3.534 4.050 5.050 114,6 124,7 4 Tỷ lệ nợ thuế GTGT % 19,2 13,9 17,6 72,4 126,9
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh)
Số liệu ở Bảng 2.10 cho thấy mặc dù số thu thuế GTGT ln hồn thành vượt mức dự tốn, song tình trạng nợ thuế vẫn cịn xảy ra tương đối lớn. Năm 2016 nợ thuế GTGT là 3.534 triệu đồng, tỷ lệ nợ trên số thu thuế GTGT là 19,2%; năm 2017 nợ thuế GTGT là 4.050 triệu đồng, tỷ lệ nợ thuế trên số thu thuế GTGT là 13,9%; năm 2018 nợ thuế GTGT là 5.050 triệu đồng, tỷ lệ nợ thuế trên số thu thuế GTGT là 17,6 triệu đồng. Bên cạnh đó ta thấy nợ thuế tăng dần qua các năm từ 3.534 triệu đồng năm 2016 lên 5.050 triệu đồng năm 2018.
2.4.2.3. Cơng tác hồn thuế GTGT
Theo quy định hiện nay, hoàn thuế GTGT chỉ thực hiện đối với hoạt động xuất khẩu, dự án đầu tư và việc hoàn thuế do Cục Thuế tỉnh thực hiện, Chi cục không được phân cấp quản lý.
2.4.2. . Công tác thanh kiểm tra thuế GTGT
- Công tác kiểm tra hồ sơ thuế tại cơ quan thuế
Bảng 2.11. Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT năm 2018
Tổng số lượt DN đã nộp hồ sơ khai thuế
Trong đó
Tỷ lệ % hồ sơ chưa kiểm tra Chấp nhận Không chấp
nhận
Chưa kiểm tra
2.057 2.057 0 0 0.0
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh)
Theo quy định hàng tháng toàn bộ hồ sơ khai thuế phải được kiểm tra. Đội kiểm tra thuế phân công cán bộ chuyên trách kiểm tra hồ sơ khai thuế của DN. Mỗi cán bộ được phân công trực tiếp kiểm tra hồ sơ khai thuế của các DN được phân công. Trong trường hợp này, cán bộ thuế chỉ kiểm tra trên tờ khai thuế của DN (gọi là kiểm tra tại bàn). Căn cứ hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp, cán bộ kiểm tra tiến hành phân tích, nếu khơng có dấu hiệu sai phạm (sai sót trong kê khai, lỗi số học, các hành vi khai sai, có dấu hiệu trốn thuế…) thì hồ sơ khai thuế sẽ được tự động chấp nhận trên phần mềm quản lý của Chi Cục Thuế. Trong trường hợp phát hiệu dấu hiệu nghi vấn hoặc sai phạm thì yêu cầu doanh nghiệp giải trình bổ sung thông tin, trường hợp không chấp nhận giải trình bổ sung thì phải đưa vào danh sách để lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp. Qua đó ta thấy các DN ở huyện Vĩnh
Linh chấp hành tốt về công tác nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thu thuế. Năm 2018, tổng số lượt DN đã nộp hồ sơ khai thuế là 2.057, qua kiểm tra tất cả đều đạt kết quả chấp nhận, khơng có hồ sơ nào đạt kết quả khơng chấp nhận hoặc chưa tiến hành kiểm tra.
- Công tác thanh kiểm tra thuế tại trụ sở DN
Bảng 2.12. Tình hình thanh kiểm tra thuế tại trụ sở DN từ năm 2016 - 2018
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm
Số DN
Kiểm tra Kết quả xử lý truy thu và phạt Thuế xử lý bình quân (Tr.đ/DN) KH TH (%) GTGT (Tr.đ) TNDN (Tr.đ) Thu khác (Tr.đ) Phạt và chậm nộp (Tr.đ) Tổng cộng (Tr.đ) Năm 2016 30 30 100 254 763 21 310 1.348 45 Năm 2017 30 30 100 256 514 25 258 1.054 35 Năm 2018 35 35 100 481 572 94 383 1.530 44 Tổng 95 95 991 1.849 140 951 3.931
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh)
Công tác thanh kiểm tra hàng năm được xây dựng kế hoạch, trình lãnh đạo Chi cục phê duyệt. Số liệu ở Bảng 2.12 cho thấy: thực hiện kế hoạch thanh kiểm tra từ năm 2016 đến năm 2018 Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh luôn đạt 100% kế hoạch đề ra. Qua đó năm 2016 kết quả xử lý truy thu và phạt đạt 1.348 triệu đồng, bình quân thuế xử lý một DN là 45 triệu đồng. Năm 2017 kết quả xử lý truy thu và phạt đạt 1.054 triệu đồng, bình quân thuế xử lý một DN là 35 triệu đồng. Năm 2018 kết quả xử lý truy thu và phạt đạt 1.530 triệu đồng, bình quân thuế xử lý một DN là 44 triệu đồng.
Các DN bị xử lý do qua thanh kiểm tra phát hiện vi phạm bởi các hành vi kê khai sai, kê khai thiếu và bỏ sót doanh thu, khơng kê khai doanh thu, sử dụng hoá đơn chứng từ kê khai khấu trừ thuế không đúng quy định, bị loại trừ thuế GTGT hàng hố mua vào khơng phục vụ kinh doanh, hoặc vừa phục vụ kinh doanh hàng
hoá chịu thuế và không chịu thuế không phân bổ theo quy định, vi phạm chế độ kế toán, khơng thực hiện chế độ sổ sách kế tốn theo quy định dẫn đến cơ quan thuế phải thực hiện ấn định thuế. Tình hình trên cho thấy dấu hiệu vi phạm trốn thuế, gian lận thuế có xu hướng gia tăng cần phải được tăng cường công tác thanh kiểm tra thuế đối với DN.
2.5. Đánh giá của các DNNVV và CBCC thuế về quản lý thu thuế GTGT đối
với DNNVV tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh 2.5.1. Đánh giá của các doanh nghiệp
2.5.1.1. Công tác tập huấn và hỗ trợ doanh nghiệp
Bảng 2.13. Ý kiến đánh giá của DNNVV về sự phù hợp của công tác tập huấn, hỗ trợ DN
Các biến điều tra
Ý kiến đánh giá (%) Mean Giá trị kiểm định Sig. Không phù hợp Ít phù hợp Bình thường Phù hợp Rất phù hợp
Tập huấn, đối thoại phù
hợp với yêu cầu của DN 1.89 9,43 20,75 54,72 13,21 3,68 3,5 0,150 Cung cấp đầy đủ tài liệu,
văn bản pháp luật về thuế cho DN 1,89 15,09 37,74 43,40 1,89 3,28 3,5 0,059 Thông tin hỗ trợ từ Website ngành thuế rất rõ ràng và minh bạch 16,98 28,30 32,08 15,09 7,55 2,68 2,5 0,264 Cung cấp các phần mềm
hỗ trợ về kê khai thuế là rất hữu ích
5,66 15,09 35,85 33,96 9,43 3,26 3,5 0,099 Tinh thần, thái độ phục
vụ, văn hóa ứng xử của cán bộ công chức thuế đối với DN là rất tốt
3,77 1,89 20,75 43,40 30,19 3,94 4,0 0,672 Kỹ năng giải quyết công
việc của cán bộ, công chức thuế chuyên nghiệp
1,89 13,21 24,53 35,85 24,53 3,68 4,5 0,220 Trang thiết bị phục vụ,
hỗ trợ cho DN đầy đủ 9,43 20,75 37,74 26,42 5,66 2,98 3,0 0,896
(Nguồn: Từ kết quả xử lý số liệu điều tra với SPSS)
Từ số liệu ở Bảng 2.13. công tác tập huấn, đối thoại với DNNVV của Chi Cục Thuế Vĩnh Linh được đánh giá tương đối tốt, có 13,21% ý kiến đánh giá là rất phù hợp, ý kiến phù hợp chiếm tỷ lệ rất cao là 54,72%, ý kiến bình thường chiếm 20,75% và chỉ có 1,89% có ý kiến đánh giá khơng phù hợp. Điểm đánh giá trung bình là 3,5 với độ tin cậy 95%. Tuy nhiên Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh cũng cần có sự thay đổi theo hướng đa dạng hóa các hình thức đối thoại, tập huấn cho DN để giảm tiêu chí đánh giá ít phù hợp và khơng phù hợp. Bên canh đó, cơ quan thuế cần phải tìm hiểu DNNVV hiện nay đang thiếu về những thơng tin gì để tiến hành hỗ trợ, tập huấn cho phù hợp với thực tế hiện nay.
Về vấn đề cung cấp tài liệu, văn bản pháp luật về thuế do DN có đến 37,74% ý kiến đánh giá là bình thường, 43,40% ý kiến đánh giá là phù hợp và có 15,09% ý kiến đánh giá là ít phù hợp. Điểm đánh giá trung bình nhỏ hơn 3,5 với độ tin cậy 90%. Cịn ý kiến đánh giá khơng phù hợp và rất phù hợp chiếm tỷ lệ rất nhỏ chỉ 1,89%. Qua đó, Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh cũng cần phải thường xuyên cập nhật các văn bản pháp luật, tài liệu về thuế, các văn bản, tài liệu này cần được cụ thể hóa một các rõ ràng các nội dung cần thiết nhất trong quá trình hoạt động của DN.
Cũng như vậy đối với vấn đề thông tin hỗ trợ từ Website ngành thuế, qua thăm dò ý kiến đánh giá, ta thấy ý kiến đánh giá rất phù hợp chiếm tỷ lệ thấp 7,55%, ý kiến đánh giá phù hợp chiếm 15,09% và ý kiến đánh giá bình thường là 32,08%. Điểm đánh giá trung bình là 2,5 với độ tin cậy 95%. Tuy nhiên, ý kiến đánh giá không phù hợp chiếm tỷ lệ tương đối cao với 16,98% và ý kiến đánh giá ít phù hợp là 28,30%. Từ những đánh giá trên của DN, ta thấy đối với vấn đề về thông tin hỗ trợ từ Website ngành thuế là tương đối yếu, chưa được DN đánh giá cao. Ngoài những mặt tích cực như tìm kiếm các văn bản pháp luật về thuế, nhất là các quy định mới ban hành thì Website ngành thuế vẫn bộc lộ một số hạn chế như: một số văn bản pháp luật chưa được cập nhật kịp thời, cũng như có một số ý kiến cho rằng việc thiết kế website còn chưa thuận tiện cho người sử dụng. Vì vậy, đánh giá trên là tương đối khách quan.
Trong những năm qua việc sử dụng các phần mềm hỗ trợ về kê khai thuế có tầm quan trọng rất lớn trong việc kê khai nộp thuế của DN và trong công tác quản lý của cơ quan thuế. Vấn đề cung cấp các phần mềm hỗ trợ về kê khai thuế có đến 35,85% ý kiến đánh giá là bình thường, 33,96% ý kiến đánh giá là phù hợp. Tuy nhiên, vẫn còn 15,09% ý kiến đánh giá là ít phù hợp và 5,66% ý kiến đánh giá là khơng phù hợp. Điểm đánh giá trung bình nhỏ hơn 3,5 với độ tin cậy 90%. Nguyên nhân là do đa số DN trên địa bàn thường chủ động trong cơng tác tìm kiếm phần mềm hỗ trợ về kê khai thuế, chỉ có một số DN tìm đến Chi cục Thuế để yêu cầu hỗ trợ về phần mềm. Vì vậy Chi cục Thuế cần có thay đổi tích cực về cơng tác hướng dẫn, thơng báo cho DN