II. Tổ chức công tác kế toán lưu chuyển hàng hoá nhập khẩu
6. Hạch toán kế toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá
6.2.2. Hạch toán tại đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu
Về nguyên tắc, hạch toán hàng nhập khẩu nhận ủy thác phải ghi chép, phản ánh các chỉ tiêu và quan hệ thanh toán tài chính từ phía chủ hàng giao ủy thác (người mua dịch vụ ủy thác) và từ phía nhà cung cấp nước ngoài.
- Phản ánh số tiền do đơn vị uỷ thác giao để mở thư tín dụng L/C
TK 111, 112 TK 331 TK 152, 156, 211, 153 TK 133 (2) (4) (1) (3) (5)
Nợ TK 111,112...- Ghi theo TGTT Có TK 131 – Ghi theo TGTT
Đồng thời ghi tăng số nguyên tệ theo từng loại đã nhận: Nợ TK 007 - Khi ký Quỹ mở L/C
Nợ TK 144 – Ghi theo TGTT
Nợ TK 635/Có TK 515 – Chênh lệch tỷ giá Có TK 112 – Tỷ giá xuất ngoại tệ
Đồng thời ghi giảm số nguyên tệ chuyển đi ký quỹ: Có TK 007
- Khi hàng về cửa khẩu, nơi giao hàng theo quy định, đơn vị nhận nhập khẩu ủy thác có thể chuyển chủ, không nhập kho hoặc tạm nhập kho số hàng nhập khẩu ủy thác, kế toán ghi:
Nợ TK 152, 156: Tạm nhập kho, ghi theo tỷ giá thực tế giao dịch thanh toán với người ủy thác
Nợ TK 131 – Chuyển chủ, ghi theo tỷ giá giao nhận thanh toán Có TK 331 – Nhà cung cấp hàng nhập khẩu
- Phản ánh số thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT hàng nhập khẩu nộp hộ
Nợ TK 152, 1561 – Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB nộp hộ
Nợ TK 131 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu nộp hộ (nếu doanh nghiệp tính VAT theo phương pháp khấu trừ)
Có TK 333 (3332, 3333, 33312)
- Khi nộp thuế GTGT, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB về hàng hóa nhập khẩu: Nợ TK 333 (33312, 3332, 3333)
Có TK 112, 111, 144
- Nếu đơn vị ủy thác tự nộp thuế sau khi đơn vị nhận ủy thác nhập khẩu làm thủ tục kê khai thuế, ghi:
Nợ TK 333 – Thuế đã nộp
Có TK 131 – Chi tiết đơn vị ủy thác - Giao hàng cho đơn vị uỷ thác
Nợ TK 131
Có TK 151, 1561 – Giá trị hàng nhập khẩu đã bao gồm các loại thuế - Thanh tóan tiền hàng cho nhà cung cấp nước ngoài thay đơn vị ủy thác:
Nợ TK 331
Có TK 112, 144
- Số hoa hồng uỷ thác được hưởng Nợ TK 111,112,131
Có TK 3331 (33311) Có TK 511
- Đối với các khoản chi liên quan đến hàng nhập khẩu (chi giám định, bốc xếp, vận chuyển…) nếu trong hợp đồng quy định bên giao hủy thác chịu mà bên nhận ủy thác nhập khẩu đã chi hộ thì kế toán tại bên nhận ủy thác ghi
Nợ TK 131
Có TK 111, 112
- Trường hợp các khoản chi này hợp đồng quy định do bên nhận ủy thác chịu, kế toán ghi:
Nợ TK 641
Nợ TK 133 (1331)
Có TK 111, 112, 331
Sơ đồ 9: Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu uỷ thác tại đơn vị nhận uỷ thác
Giao hàng cho bên uỷ thác (ở kho) Giao hàng cho bên uỷ thác (giao thẳng)
Tạm nhập kho Trị giá hàng nhập
NK của bên uỷ thác Nhận tiền hàng và thuế
Hoa hồng uỷ thác được hưởng
VAT tính trên hoa hồng uỷ thác
TK 111,113,131TK 511 TK 511
TK 3331
PHẦN II