Tăng thu NSNN được thực hiện trên cơ sở củng cố, xiết chặt việc tuân thủ cơ chế, chính sách thu NSNN, hạn chế các tình trạng trốn thuế, tránh thuế từ người đóng thuế và giảm chi phí thu NSNN, gồm cả chi phí thu NSNN và các thất thoát nguồn thu phát sinh từ việc biển thủ, tham ô hoặc thông đồng mắc ngoặc của cán bộ thu với người nộp thuế, làm giảm số thu NSNN. Tăng cường quản lý thu nhằm:
Thu đúng, thu đủ theo luâ ̣t đi ̣nh tức là thực thi đúng các văn bản pháp luật về thuế trong thực tiễn đời sống kinh tế xã hội. Thư ̣c thi đúng các văn bản pháp luật về thuế trong thực tiễn đời sống kinh tế xã hội là mục tiêu tất yếu của công tác quản lý thu thuế xuất phát từ yêu cầu quản lý các hoạt động kinh tế xã hội theo pháp luật của Nhà nước pháp quyền. Nộp thuế theo quy định của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân. Mọi cơ quan, tổ chức, cá nhân có tránh nhiệm tham gia quản lý thuế theo quy định của pháp luật.
Phát huy được vai trò tích cực của thuế trong điều chỉnh vĩ mô các hoạt động kinh tế xã hội theo mục tiêu của Nhà nước. Quản lý thu thuế cần phải phát huy được những tác động tích cực và hạn chế những tác động tiêu cực của thuế đối với các hoạt động kinh tế xã hội trong từng thời kỳ, nhằm góp phần điều chỉnh vĩ mô các hoạt động kinh tế xã hội theo mục tiêu của Nhà nước đã định trong từng thời kỳ.
Quản lý thu thuế phải bảo đảm thống nhất trong thực thi các văn bản pháp luật về thuế và xây dựng các biện pháp quản lý thu thuế phù hợp với thực trạng kinh tế xã hội trong từng thời kỳ, tạo thuận lợi cho người thu và nộp thuế, tối thiểu hoá chi phí hành thu.
Quản lý thu thuế phải gắn với việc thực hiện các mục tiêu kinh tế xã hội vĩ mô của Nhà nước trong từng thời kỳ.
Các nội dung, yêu cầu của quản lý thu thuế thường gồm: + Bình đẳng, công khai và minh bạch:
Quản lý thu thuế là một trong những nội dung quan trọng trong quản lý tài chính công nói chung và quản lý NSNN nói riêng. Mặt khác, thuế chứa đựng các yếu tố chính trị - kinh tế - xã hội sâu rộng, vừa gắn với lợi ích chung của toàn xã hội, vừa tác động đến lợi ích của các thể nhân và pháp nhân trong xã hội. Vì vậy, quản lý thu thuế tất yếu cần phải tôn trọng nguyên tắc bình đẳng, công khai và minh bạch.
Quản lý thu thuế trước hết phải bảo đảm tuân thủ theo đúng các quy định trong các văn bản pháp luật về thuế. Các văn bản pháp luật về thuế được cơ quan quyền lực cao nhất của Nhà nước đại diện cho dân chúng phê chuẩn, thể hiện đầy đủ nghĩa vụ và quyền lợi của người nộp thuế và tổ chức, cá nhân quản lý thu thuế. Các thể nhân, pháp nhân có nghĩa vụ nộp thuế và tổ chức, cá nhân thực thi nhiệm vụ quản lý thu thuế phải tuân thủ nghiêm chỉnh các quy định của các văn bản pháp luật về thuế trong suốt quá trình quản lý thu thuế như đăng ký, kê khai thuế; lập dự toán thuế; thông báo nộp thuế; thu nộp thuế vào NSNN; miễn giảm thuế; hoàn thuế; kế toán và quyết toán thuế…
Trong quá trình quản lý thu thuế phải tôn trọng việc tự kê khai, tự tính thuế của người nộp thuế, kết hợp với việc tăng cường công tác thanh tra và kiểm tra thuế; đồng thời tôn trọng và giải quyết thỏa đáng những kiến nghị, khiếu nại về thuế.
Có sự thống nhất về quy trình, nghiệp vụ quản lý thu thuế và việc vận dụng các văn bản pháp luật về thuế trong công tác quản lý thu thuế trên phạm vi cả nước; trình tự, thời gian, yêu cầu, nội dung và hình thức mẫu biểu trong lập dự toán và quyết toán thuế; việc chỉ đạo công tác quản lý thu thuế giữa cơ quan quản lý thuế cấp trên và chính quyền địa phương các cấp...
Quy định rõ ràng và công khai các thủ tục hành chính thuế. + Tiết kiệm và hiệu quả:
Trong quá trình quản lý thu nộp thuế vào NSNN luôn phát sinh các chi phí từ phía cơ quan quản lý thuế và từ phía người nộp thuế, vì vậy tiết kiệm và hiệu quả được đặt ra đối với công tác quản lý thu thuế là tất yếu khách quan.
Tiết kiệm và hiệu quả trong quản lý thu thuế được đánh giá dựa trên cơ sở các chi phí phát sinh trong quá trình tổ chức thu nộp thuế và số thuế được tập trung vào NSNN. Quản lý thu thuế phải bảo đảm các chi phí phát sinh từ cơ quan thu và người nộp thuế là thấp nhất; số thuế tập trung vào NSNN ở mức cao nhất nhưng vẫn bảo đảm nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu; hạn chế các trường hợp trốn thuế, lậu thuế, biển thủ tiền thuế và các gian lận khác về thuế…
Quán triệt nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả trong quản lý thu thuế đòi hỏi quy trình hành thu phải khoa học và chặt chẽ, nhưng đơn giản và thuận tiện; phù hợp với trình độ phát triển của nền kinh tế, từng địa bàn và đối tượng người nộp thuế. Không ngừng cải cách các thủ tục hành chính về thuế và áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế. Từng bước mở rộng hình thức tự kê khai, tự tính và nộp thuế trực tiếp vào KBNN; cơ quan quản lý thuế thực hiện tốt công tác thanh tra và kiểm tra thuế. Mặt khác, bộ máy quản lý thu thuế phải được tinh giản gọn nhẹ, tổ chức hợp lý, phân định rõ quyền hạn và trách nhiệm của từng bộ phận và từng cá nhân trong công tác quản lý thu thuế.
+ Phù hợp với thực trạng kinh tế - xã hội và thông lệ quốc tế:
Nguồn thu của thuế chính là kết quả của các hoạt động kinh tế - xã hội. Thực trạng kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ là cơ sở thực tiễn cho việc xây dựng các văn bản pháp luật về thuế và thiết lập các biện pháp quản lý thu thuế phù hợp nhằm bảo đảm cho tính thực thi của các văn bản pháp luật về thuế trong thực tiễn và bảo đảm hiệu quả của các biện pháp quản lý thu thuế. Xu hướng vận động tất yếu của các nền kinh tế trên thế giới là mở cửa và hội nhập; vì vậy, hê ̣ thống chính sách thuế và các biện pháp quản lý thu thuế của các quốc gia cần thiết phải có sự phù hợp với thông lệ quốc tế.
Các văn bản pháp luật về thuế và các biện pháp quản lý thu thuế phải được xây dựng và điều chỉnh phù hợp với thực trạng kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ, phù hợp với khả năng của người nộp thuế, phù hợp với những cam kết quốc tế. Quy trình quản lý thu thuế phải phù hợp với từng sắc thuế, từng địa bàn, từng đối tượng người nộp thuế. Ngoài ra, cần có sự phối hợp chỉ đạo song trùng giữa cơ quan quản lý thuế cấp trên và chính quyền địa phương các cấp đối với công tác quản lý thu thuế trên từng địa bàn.
Ba là, tăng thi NSNN thông qua bán tài sản nhà nước, cổ phần hóa các đơn vị kinh tế của nhà nước:
Cũng giống như một thực thể trong nền kinh tế, nhà nước có thể bán tài sản của nhà nước, tạo nguồn thu tức thời và giảm được các nghĩa vụ chi phát sinh nếu vẫn duy trì tài sản thay vì bán tài sản. Bằng cách đó, thâm hụt ngân sách
sẽ được hạn chế ngay lập tức. Nếu các nghĩa vụ chi trong việc duy trì, vận hành tài sản đó là lớn, thì việc bán tài sản cũng có nghĩa sẽ giảm tương ứng các nghĩa vụ chi hàng năm sau đó.
Các đơn vị kinh tế của nhà nước cũng là các kênh tạo nguồn thu cho nhà nước. Nhưng để tạo nguồn thu, thì nhà nước phải đầu tư. Vấn đề là có những trường hợp, đầu tư nhà nước vào các đơn vị này đem lại hiệu quả rất thấp hoặc lỗ. Nếu bán hoặc cổ phần hóa một phần, qua đó cải thiện hiệu quả hoạt động của đơn vị, thì nhà nước không chỉ thu được một khoản nhất định, mà có thể có nguồn tăng thu lâu dài từ phần vốn góp còn lại, nhờ vào việc đổi mới, làm ăn phát đạt của đơn vị...
1.3.2.2. Các nội dung ha ̣n chế thâm hu ̣t ngân sách thông qua hơ ̣p lý hóa chi ngân sách nhà nước
Một là, cắt giảm chi ngân sách nhà nước
Cắt giảm chi tiêu với hy vọng giảm tổng chi nhằm giảm thâm hụt ngân sách là biện pháp "tiêu cực" xét dưới góc độ kinh tế học bởi vì Chính phủ sẽ cắt giảm chi thường xuyên bao gồm cả chi lương, chi mua sắm trang, thiết bị cho bộ máy quản lý hành chính và thậm chí sẽ trì hoãn hoặc cắt giảm chi đầu tư phát triển.
Trong điều hành vĩ mô, nhà nước tìm nhiều cách để cắt giảm chi tiêu ngân sách thường xuyên, nhất là các khoản chi bao cấp, bao biện, chi quản lý hành chính... là đúng đắn. Song, cần phân biệt tính hiệu quả, tiết kiệm trong mỗi khoản chi ngân sách với khái niệm cắt giảm chi tiêu NSNN, cần phân biệt giữa khái niệm lãng phí với phạm trù tăng chi ngân sách để kích cầu. Thực tế và lý thuyết đều cho thấy cắt giảm chi ngân sách chỉ có ý nghĩa đúng đắn khi Chính phủ cắt giảm các khoản chi bao cấp, bao biện, lãng phí, các khoản chi chứa đựng nguy cơ tham ô, tham nhũng.
Hai là, tăng cường quản lý chi ngân sách nhà nước
Ngoài cắt giảm chi NSNN, việc tăng cường quản lý chi NSNN sẽ có tác động tích cực tới việc kiểm soát và sử dụng nguồn NSNN một cách hiệu quả,
hạn chế lãng phí, chi sai mục đích, chi ngoài chức năng, nhiệm vụ được NSNN đảm bảo,… qua đó hạn chế mức thâm hụt NSNN.
Tăng cường quản lý chi NSNN thường được thực hiện với các nội dung sau:
Hoàn thiện các chính sách, chế độ chi NSNN hiện hành. Đây là căn cứ mang tính pháp lý cho công tác phân bổ, tổ chức thực hiện, theo dõi, đánh giá việc chấp hành chi NSNN. Bởi lẽ, tính hợp lệ, hợp lý của các khoản chi của NSNN sẽ được phán xét dựa trên cơ sở các chính sách, chế độ chi của Nhà nước hiện đang có hiệu lực thi hành. Tuy nhiên, muốn làm được điều đó, đòi hỏi các chính sách, chế độ chi của NSNN phải phù hợp với thực tiễn.
Hoàn thiện hệ thống định mức chi, nhờ đó cơ quan tài chính mới có căn cứ để lập các phương án phân bổ ngân sách, kiểm tra giám sát quá trình chấp hành, thẩm tra phê duyệt quyết toán kinh phí của các đơn vị thụ hưởng, tránh các hành vi xin cho trong phân bổ, sử dụng NSNN. Đồng thời dựa vào định mức chi mà các ngành, các cấp, các đơn vị mới có căn cứ pháp lý để triển khai các công việc cụ thể của quá trình quản lý, sử dụng kinh phí thuộc chi thường xuyên của NSNN tại đơn vị của mình theo đúng chế độ.
Tổ chức các hình thức cấp phát, thanh toán nguồn NSNN thích hợp với sự thay đổi về cơ chế quản lý tài chính do những đòi hỏi của quá trình phát triển kinh tế - xã hội nảy sinh. Trên cơ sở đó mà qui định rõ ràng trình tự cấp phát, trách nhiệm và quyền hạn của mỗi cơ quan có liên quan đến các hình thức cấp phát đó nhằm tạo cơ sở pháp lý cho việc thống nhất thực hiện. Việc tổ chức cấp phát vốn ngân sách cần phải quán triệt nguyên tắc là: đúng mục đích, đúng đối tượng và phải dựa trên cơ sở các kết quả công việc cụ thể.
Hoàn thiện chế độ hạch toán kế toán áp dụng cho các đơn vị sử dụng NSNN, sao cho sự hình thành nguồn kinh phí và sử dụng kinh phí đều phải được hạch toán đúng, đủ, chính xác và kịp thời, làm cơ sở cho việc đánh giá, quyết toán kinh phí NSNN được nhanh, chính xác, đồng thời cung cấp các tài liệu có tính chuẩn mực cao cho kiểm toán Nhà nước xét duyệt các báo cáo quyết toán đó.
Thực hiện kiểm tra, giám sát hàng ngày qua mỗi nghiệp vụ cấp phát kinh phí. Hình thức này do chính mỗi cán bộ có trách nhiệm kiểm soát trước khi xuất quĩ của KBNN thực hiện.
Thực hiện kiểm tra, giám sát theo định kỳ bằng việc thẩm định các báo cáo tài chính hàng quí của các đơn vị sử dụng ngân sách. Hình thức này do các cơ quan chức năng được Nhà nước giao thẩm quyền thẩm định các báo cáo tài chính như: cơ quan tài chính và KBNN thực hiện. Kiểm tra, giám sát theo định kỳ còn là trách nhiệm của cơ quan chủ quản cấp trên. Với tư cách là đơn vị dự toán cấp trên, cơ quan chủ quản phải xét duyệt các báo cáo quyết toán của các đơn vị cấp dưới trực thuộc và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã duyệt quyết toán đó.
Thực hiện kiểm tra, giám sát một cách đột xuất tại đơn vị bằng việc tổ chức thanh tra tài chính. Hình thức này sẽ do các cơ quan chuyên trách của ngành hoặc của Nhà nước thực hiện, mỗi khi phát hiện thấy có dấu hiệu không lành mạnh trong quản lý tài chính ở một đơn vị nào đó.
Phải lập đầy đủ các loại báo cáo tài chính và gửi kịp thời các loại báo cáo đó cho các cơ quan có thẩm quyền xét duyệt theo đúng chế độ đã qui định.
Số liệu trong các báo cáo phải đảm bảo tính chính xác, trung thực. Nội dung các báo cáo tài chính phải theo đúng các nội dung ghi trong dự toán được duyệt và theo đúng mục lục NSNN đã qui định.
Báo cáo quyết toán năm của các đơn vị dự toán các cấp và của ngân sách các cấp chính quyền trước khi trình cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê chuẩn phải có xác nhận của KBNN đồng cấp.
Thủ trưởng các đơn vị dự toán cấp trên có trách nhiệm kiểm tra và duyệt quyết toán thu, chi ngân sách của các đơn vị trực thuộc, chịu trách nhiệm về quyết toán đã duyệt; lập quyết toán thu, chi ngân sách thuộc phạm vi quản lý gửi cơ quan tài chính cùng cấp.
1.3.2.3. Các nội dung ha ̣n chế thâm hu ̣t ngân sách thông qua quản lý cân đối NSNN
Nội dung của nguyên tắc này là giới ha ̣n thâm hu ̣t ngân sách ở pha ̣m vi chỉ thâm hụt NSNN cho chi đầu tư, không thâm hụt NSNN cho chi thường xuyên. Nói cách khác, NSNN hàng năm phải đảm bảo tất cả các khoản chi thường xuyên của NSNN và có tích lũy. Phần vay mượn chỉ dành cho chi đầu tư NSNN, không sử dụng cho chi thường xuyên của NSNN. Số chi đầu tư NSNN hàng năm phải lớn hơn hoặc ít nhất là bằng số thâm hụt NSNN.
Mặc dù đã có những tranh cãi liên quan đến sự cứng nhắc của nguyên tắc trên ở chỗ hạn chế tính linh hoạt của công cụ NSNN trước những biến động kinh tế theo chu kỳ, nhưng nguyên tắc này vẫn phổ biến trên khắp thế giới. Nguyên tắc này giới hạn thâm hụt chỉ để cho chi đầu tư. Không đươ ̣c phép thâm hu ̣t NSNN quá qui mô của chi đầu tư từ NSNN. Chỉ có chi đầu tư mới có khả năng tạo ra các nguồn thu mới, thanh toán các khoản nợ đã vay để bù đắp thâm hu ̣t NSNN, từ đó mới giảm được thâm hu ̣t NSNN. Nếu thâm hu ̣t NSNN cho chi thường xuyên, không ta ̣o ra nguồn để chi trả khoản vay nợ, thì khoản nợ sẽ tồn ta ̣i mãi và thâm hu ̣t NSNN liên tu ̣c chồng chất. Nguyên tắc này cũng đảm bảo sự công bằng giữa các thế hệ, ngăn chặn tình trạng thế hệ này tiêu dùng, để lại gánh