II: Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế sau phát sinh.
4.3.2.1 Kế toán tăng TSCĐ vô hình
* TSCĐ mua ngoài dùng cho HCSN, hoạt động dự án
1. Khi mua TSCĐ vô hình về căn cứ vào chứng từ gốc liên quan, ghi: - Ghi tăng nguyên giá của TSCĐ:
Nợ TK 213: Ghi tăng nguyên giá TSCĐ vô hình
Có TK 111, 112: Nếu mua bằng tiền mặt, TGNH - KB
Có TK 461, 462: Nếu rút dự toán kinh phí hoạt động, kinh phí dự án Có TK 441: Nếu sử dụng quỹ đầu tư XDCB
Đồng thời ghi:
Có TK 008: Nếu rút dự toán kinh phí hoạt động Có TK 0091: Nếu rút dự toán kinh phí dự án
- Đồng thời căn cứ vào nguồn kinh phí đã sử dụng mua TSCĐ để ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ:
Nợ TK 3112: Phải thu theo đơn đặt hàng của Nhà nước
Nợ TK 431, 441: Nếu mua bằng tiền thuộc các quỹ, nguồn kinh phí đầu tư XDCB
Nợ TK 661, 662: Nếu mua bằng nguồn kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án Có TK 466: Ghi tăng nguồn kinh phí hình thành TSCĐ
* Đối với TSCĐ mua sắm dùng cho hoạt động SXKD
- TSCĐ, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế thì giá trị TSCĐ mua vào là giá mua không có thuế, kế toán ghi:
Nợ TK 213: Tăng nguyên giá TSCĐ vô hình Nợ TK 3113: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán
- Nếu TSCĐ mua sắm dùng cho hoạt động SXKD thuộc diện không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì giá trị TSCĐ mua vào là giá mua có thuế, kế toán ghi:
Nợ TK 213: Tăng nguyên giá TSCĐ vô hình Có TK 111, 1112, 331: Tổng giá thanh toán
Với 2 trường hợp trên đều phải xác định nguồn vốn mua sắm để ghi tăng nguồn vốn kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 441: Nếu sử dụng nguồn vốn đầu tư XDCB đầu tư Nợ TK 431: Nếu sử dụng các quỹ để đầu tư
Có TK 411: Tăng nguồn vốn kinh doanh
2. Trường hợp giá trị TSCĐ vô hình là các chi phí hình thành trong một quá trình như: Lập trình phần mềm máy tính, các phát minh sáng chế…:
+ Tập hợp chi phí khi phát sinh: Nợ TK 2412: XDCB dở dang
Có TK 111, 112: Chi bằng tiền mặt, TGNH - kho bạc
Có TK 331, 312, 152, 153…: Nếu chi bằng tiền tạm ứng, NVL, CCDC + Khi kết thúc quá trình đầu tư kế toán phải tính toán chính xác số chi phí thực tế đã chi để ghi:
Nợ TK 213: TSCĐ vô hình
Có TK 2412: Xây dựng cơ bản dở dang
+ Đồng thời căn cứ vào nguồn kinh phí đã sử dụng mua TSCĐ để ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ đối ứng với các tài khoản tương ứng:
Nợ TK 431, 441: Nếu mua bằng tiền thuộc các quỹ, nguồn kinh phí đầu tư XDCB
Nợ TK 661, 662: Nếu mua bằng nguồn kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án Có TK 466: Ghi tăng nguồn kinh phí hình thành TSCĐ