II: Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 6/2015.
8.4.5 Phương pháp kế toán các khoản thu chưa qua ngân sách
* Các khoản thu phí, lệ phí
1. Khi phát sinh các khoản thu phí, lệ phí, kế toán ghi :
Nợ TK 111, 112: Thu bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 511 (5111): Thu phí, lệ phí
2. Số phí, lệ phí đã thu được Nhà nước cho để lại đơn vị trang trải chi phí cho việc thu phí, lệ phí hoặc số phí, lệ phí đã thu phải nộp NSNN nhưng được để lại chi khi đơn vị có chứng từ ghi thu, chi ngân sách, kế toán ghi bổ sung nguồn kinh phí hoạt động, kế toán ghi:
Nợ TK 511 (5111): Thu phí, lệ phí
Có TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động
3. Cuối kỳ, kế toán xác định số phí, lệ phí đã thu trong kỳ phải nộp NSNN được để lại theo quy định nhưng đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, chi ngân sách, kế toán ghi :
Nợ TK 511 (5111): Thu phí, lệ phí
Có TK 521: Thu chưa qua ngân sách
4. Sang kỳ sau, khi đơn vị có chứng từ ghi thu, chi ngân sách về các khoản phí, lệ phí đã thu được kỳ trước phải nộp ngân sách được để lại, kế toán ghi:
Nợ TK 521: Giảm thu chưa qua ngân sách
Có TK 461: Tăng nguồn kinh phí hoạt động
* Đối với tiền, hàng viện trợ
1. Trường hợp đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, chi ngân sách khi tiếp nhận tiền, hàng viện trợ, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 152, 153, 211...: Tiếp nhận tiền, hàng viện trợ. Có TK 521: Thu chưa qua ngân sách
+ Trường hợp nhận viện trợ bằng TSCĐ đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ và ghi vào các TK chi phí liên quan.
+ Khi có chứng từ ghi thu, chi ngân sách về các khoản tiền, hàng viện trợ đã tiếp nhận, kế toán ghi:
Nợ TK 521: Thu chưa qua ngân sách
Có TK 461, 462, 441: Căn cứ vào mục đích viện trợ ghi tăng nguồn
2. Trường hợp đơn vị có chứng từ ghi thu, chi ngân sách ngay khi tiếp nhận tiền, hàng viện trợ không hoàn lại:
+ Đối với các khoản tiền, hàng viện trợ phi dự án để dùng cho hoạt động sự nghiệp, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 152, 153, 211,...: Nhận tiền, hàng viện trợ Có TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động
+ Đối với các khoản tiền, hàng viện trợ theo chương trình, dự án để dùng cho hoạt động đầu tư XDCB, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 152, 153, 241, 331,...: Nhận tiền, hàng viện trợ Có TK 441: Nguồn kinh phí đầu tư XDCB
Các trường hợp trên, nếu được viện trợ bằng TSCĐ, đồng thời phải phản ánh ghi tăng nguồn hình thành TSCĐ.