II. Trong năm 2015 phát sinh các nghiệp vụ sau:
5.1.2 Phương pháp kế toán các khoản phải thu
* Sơ đồ hạch toán
TK 531, 5118 TK 311 TK 531, 5118
TK 3331 TK 5112,466 TK 111,112 (2) (7) (8) TK 5118 TK 334 (3) (9) TK 152, 153, 211,213 TK 331 (4) , (5) (10) TK 661, 662, 635
Sơ đồ 5.1: Kế toán các khoản phải thu
* Cách hạch toán
(1) Phản ánh doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hóa xuất bán, lao vụ, dịch vụ cung cấp, đã được xác định là tiêu thụ nhưng chưa thu được tiền:
Nợ TK 3111: Phải thu của khách hàng
Có TK 531: Doanh thu tiêu thụ (Đơn vị sự nghiệp có thu) Có TK 5118: Doanh thu tiêu thụ (Đơn vị sự nghiệp khác)
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (Trường hợp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT)
(2) Phản ánh giá trị khối lượng công việc theo đơn đặt hàng của nhà nước được nghiệm thu thanh toán theo giá thanh toán và số tiền chi mua TSCĐ bằng kinh phí đơn đặt hàng:
Nợ TK 3112: Phải thu theo đơn đặt hàng của Nhà nước Có TK 5112: Thu theo đơn đặt hàng của Nhà nước Có TK 466: Kinh phí đã hình thành TSCĐ
Khi quyết toán thu, chi từ nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước được cấp thẩm quyền phê duyệt, kế toán ghi:
Nợ TK 465: Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước Có TK 3112: Phải thu theo đơn đặt hàng của Nhà nước (3) Xác định số phải thu về lãi cho vay, lãi trái phiếu, tín phiếu:
Nợ TK 3118: Số lãi cho vay, lãi trái phiếu, tín phiếu
Có TK 5118: Số lãi cho vay, lãi trái phiếu, tín phiếu
(4) Khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ dùng cho kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Nợ TK 152, 153, 1552: Trị giá NVL, CCDC, hàng hóa nhập kho Nợ TK 631: Dùng ngay cho hoạt động SXKD
Nợ TK 211, 213: Tài sản cố định hữu hình, vô hình Nợ TK 3113: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112: Nếu thanh toán bằng tiền mặt, TGNH – KB Có TK 3311: Nếu nợ người bán
(5) Trường hợp vật tư, hàng hóa và số tiền mặt tồn quỹ… phát hiện thiếu khi kiểm kê chưa xác định được nguyên nhân đang chờ xử lý, ghi:
Nợ TK 3118: Phải thu khác Có TK 111, 112, 152, 155….
(6) Xác định giảm giá hàng bán, chiết khấu thanh toán, hàng bán bị trả lại (nếu có) cho khách hàng bằng việc thanh toán bù trừ:
Nợ TK 531: Đơn vị sự nghiệp có thu Nợ TK 5118: Đơn vị sự nghiệp khác
Có TK 3111: Phải thu của khách hàng (7) Nhận được tiền cho khách hàng trả nợ:
Nợ TK 111, 112: Nhận bằng tiền mặt, TGNH - KB Có TK 3111: Phải thu của khách hàng
(8)Trường hợp khách hàng ứng trước tiền hàng theo hợp đồng bán hàng hoặc hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ:
+ Khi nhận được tiền ứng trước
Nợ TK 111, 112: Nếu thu bằng tiền mặt, TGNH - KB Có TK 3111: Phải thu của khách hàng
+ Khi giao hàng cho người mua, đồng thời người mua chấp nhận, kế toán ghi: Nợ TK 3111: Phải thu của người mua
Có TK 531: Đơn vị sự nghiệp có thu Có TK 5118: Đơn vị sự nghiệp khác
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế (9) Các khoản phải thu khác của viên chức, có thể trừ dần vào lương khi được phép của cấp có thẩm quyền:
Nợ TK 3341: Phải trả cho viên chức Có TK 3118: Phải thu khác
(10) Cuối niên độ kế toán, sau khi xác nhận nợ, tiến hành lập chứng từ bù trừ giữa nợ phải thu và nợ phải trả của cùng một đối tượng:
Nợ TK 331: Các khoản phải trả
Có TK 311: Các khoản phải thu
(11) Các khoản nợ phải thu vì lý do khách quan không thu hồi được, được cấp có thẩm quyền cho quyết toán vào chi hoạt động hoặc chi dự án, chi theo đơn đặt hàng:
Nợ TK 661, 662, 635: Quyết toán vào chi hoạt động, chi dự án, chi theo đơn đặt hàng
Có TK 311: Các khoản phải thu