I: Số dư đầu kỳ:
6.2 KẾ TOÁN CÁC QUỸ
6.2.1 Nội dung, nguyên tắc kế toán và tài khoản sử dụng
Các quỹ tại các đơn vị hành chính sự nghiệp được trích từ các nguồn: Chênh lệch thu chi hoạt động thường xuyên và hoạt động theo đơn đặt hàng của Nhà nước (ở đơn vị sự nghiệp có thu); Chênh lệch thu lớn hơn chi của của hoạt động sản xuất kinh doanh (từ lợi nhuận sau thuế); Các khoản thu theo quy định của chế độ tài chính; được cấp trên cấp; các khoản khác.
Các quỹ ở đơn vị sự nghiệp có thu bao gồm: quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ ổn định thu nhập, quỹ phát triển hoạt độncg sự nghiệp.
Kế toán sử dụng tài khoản 431“Các quỹ”
Nội dung: Phản ánh việc trích lập và sử dụng các quỹ của đơn vị HCSN. Kết cấu tài khoản 431:
TK 431 - Các khoản chi tiêu quỹ và điều
chuyển . - Hình thành các quỹ từ các khoản thu, từ chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên, hoạt động theo đơn đặt hàng, từ chênh lệch thu chi hoạt động sản xuất kinh doanh (từ lợi nhuận sau thuế), hoặc các quỹ được cấp, được tài trợ.
Số quỹ hiện có chưa sử dụng. Tài khoản chi tiết:
+ Tại các đơn vị hành chính sự nghiệp có thu mở 4 tài khoản cấp 2: TK 4311 – Quỹ khen thưởng
TK 4312 – Quỹ phúc lợi
TK 4313 – Quỹ ổn định thu nhập
TK 4314 – Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp + Tại các đơn vị hành chính sự nghiệp khác: TK 4311 – Quỹ khen thưởng
TK 4312 – Quỹ phúc lợi TK 4318 – Quỹ khác
Được sử dụng để phản ánh các quỹ khác như: Quỹ phát triển khoa học, quỹ ổn định thu nhập ở cơ quan hành chính sự nghiệp thực hiện khoán biên chế và kinh phí
quản lý hành chính có tiết kiệm chi nhưng không ổn định và lập quỹ dự phòng để ổn định thu nhập cho cán bộ công chức.