II: Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 6/2015.
8.4.1Phương pháp kế toán ở đơn vị có thu phí, lệ phí
1. Khi phát sinh các khoản thu sự nghiệp, thu phí, lệ phí, ghi: Nợ TK 111, 112: Nếu thu bằng tiền mặt, TGNH
Có TK 5111: Các khoản thu sự nghiệp
2. Xác định số phí, lệ phí đã thu phải nộp cấp trên để điều tiết ngành (nếu có): Nợ TK 5111: Số phí, lệ phí nộp cấp trên
Có TK 342: Thanh toán nội bộ
3. Khi xác định số tiền chính thức các đối tượng phải nộp ngân sách nhà nước ghi: Nợ TK 5111: Các khoản phải thu
Có TK 111, 112: Nếu nộp bằng tiền mặt, TGNH
4. Trường hợp các đối tượng nộp thiếu phải nộp thêm khi thu tiền ghi: Nợ TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH - KB
Có TK 3118: Các khoản phải thu
5. Số phí, lệ phí thu được Nhà nước cho để lại trang trải chi phí cho việc thu phí, đã có chứng từ ghi thu, chi ngân sách:
Nợ TK 5111: Ghi giảm các khoản phải thu Có TK 461: Ghi tăng kinh phí hoạt động
6. Cuối kỳ kế toán xác định số phí, lệ phí đã thu trong kỳ phải nộp NSNN được để lại chi theo quy định nhưng đơn vị chưa nhận được chứng từ ghi thu, chi ngân sách, ghi:
Nợ TK 5111: Các khoản phải thu
Có TK 521: Thu chưa qua ngân sách
7. Sang kỳ kế toán sau, đơn vị nhận được chứng từ ghi thu, chi ngân sách về khoản phí, lệ phí đã thu từ năm trước phải nộp ngân sách để được lại chi, kế toán ghi:
Nợ TK 521: Thu chưa qua ngân sách
Có TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động
8. Trường hợp xác định số thu được bổ sung nguồn kinh phí của đơn vị theo chế độ tài chính, kế toán ghi:
Nợ TK 5111: Giảm các khoản thu sự nghiệp
Có TK 462: Ghi tăng nguồn kinh phí dự án