II. Nghiệp vụ phát sinh quý I/2014:
7.1.2 Phương pháp kế toán chi hoạt động
1. Khi xuất vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng chi hoạt động, kế toán ghi: Nợ TK 661: Ghi tăng chi hoạt động
Có TK 152,153: Nếu xuất kho NVL, CCDC
2. Xác định tiền lương, sinh hoạt phí phải trả cho cán bộ công nhân viên và các đối tượng khác trong đơn vị, kế toán ghi:
Nợ TK 661: Ghi tăng hoạt động
Có TK 334: Phải trả công chức viên chức
3. Hàng tháng trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, KPCĐ, bảo hiểm thất nghiệp tính vào chi phí hoạt động ghi:
Nợ TK 661: Chi hoạt động
Có TK 332: Các khoản phải nộp theo lương CT TK 3321, 3322, 3323, 3324
4. Chi phí bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng cho hoạt động của đơn vị ghi: Nợ TK 661: Chi hoạt động
Có TK 111, 112: Nếu chi bằng tiền mặt, TGNH
5. Phải trả về các dịch vụ điện, nước, điện thoại... đơn vị đã sử dụng nhưng chưa thanh toán (căn cứ vào hoá đơn cung cấp dịch vụ), kế toán ghi:
Nợ TK 661: Ghi tăng các khoản hoạt động Có TK 331: Nếu chưa trả tiền
6. Mua TSCĐ bằng kinh phí hoạt động hàng năm: - Khi mua TSCĐ đưa vào sử dụng, kế toán ghi:
Nợ TK 211, 213: Tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình Có TK 111, 112: Nếu chi bằng tiền mặt, TGNH
Có TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động - Đồng thời ghi:
Nợ TK 661: Chi hoạt động
Có TK 466: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 7. Phân bổ chi phí trả trước:
Nợ TK 6612: Chi hoạt động năm nay Có TK 643: Chi phí trả trước
8. Trích lập các quỹ từ thu, chi sự nghiệp tính vào chi hoạt động (kể cả tạm trích quỹ hàng quý) theo trình tự sau:
Nợ TK 6612: Chi hoạt động năm nay
Có TK 4311, 4312, 4313, 4314: Trích lập các quỹ
9. Cuối năm nếu quyết toán chưa được duyệt, kế toán tiến hành chuyển số chi hoạt động năm nay thành số chi hoạt động năm trước, ghi:
Nợ TK 6611: Năm trước Có TK 6612: Năm nay
10. Khi báo quyết toán chi hoạt động được duyệt, kế toán tiến hành kết chuyển số chi vào nguồn kinh phí:
Nợ TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động Có TK 6611: Giảm chi hoạt động
11. Khi báo cáo quyết toán chi hoạt động của cấp trên được duyệt, kế toán ghi: Nợ TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động
Có TK 661: Chi hoạt động
12. Những khoản chi không đúng chế độ không được duyệt phải thu hồi, kế toán ghi: Nợ TK 311: Các khoản phải thu
Có TK 661: Chi hoạt động
13. Các đơn vị kế toán cấp trên tổng hợp số chi hoạt động của các đơn vị trực thuộc, trên cơ sở báo cáo quyết toán của các đơn vị:
+ Tổng hợp số chi hoạt động sự nghiệp của các đơn vị cấp dưới, ghi theo mục lục chi ngân sách:
Nợ TK 6612: Chi hoạt động năm nay
Có TK 341: Kinh phí cấp cho cấp dưới
+ Báo cáo quyết toán chi hoạt động sự nghiệp của cấp trên được duyệt, ghi số chi được duyệt kết chuyển:
Nợ TK 4211: Chênh lệch thu, chi chờ xử lý
Có TK 6611: Chi hoạt động năm trước 7.2 KẾ TOÁN CHI DỰ ÁN
7.2.1 Nội dung, nguyên tắc kế toán và tài khoản sử dụng
Chi hoạt động theo chương trình, dự án, đề tài là những khoản chi có tính chất hành chính sự nghiệp, thường phát sinh ở những đơn vị được giao nhiệm vụ quản lý, thực hiện chương trình, dự án, đề tài và được cấp kinh phí để thực hiện chương trình, dự án, đề tài của nhà nước, địa phương hoặc của ngành như: các chương trình dự án, đề tài quốc gia, địa phương hoặc của ngành, các dự án đầu tư phát triển kinh tế, xã hội, văn hóa, giáo dục, y tế…
Để phản ánh tình hình chi dự án kế toán sử dụng Tài khoản 662 “Chi dự án”. Tài khoản 662 phản ánh số chi quản lý, thực hiện chương trình, dự án ở đơn vị bằng nguồn kinh phí chương trình, dự án, đề tài.
Kết cấu TK 662 “Chi dự án”:
TK 662 - Chi phí thực tế cho việc quản lý, thực hiện chương trình dự án đề tài. - Tổng hợp chi chương trình, dự án đề tài phát sinh ở đơn vị trực thuộc.
- Số chi sai bị xuất toán phải thu hồi. - Số chi của chương trình dự án đề tài được quyết toán với nguồn kinh phí.
- Ghi giảm chi dự án khác. Số chi của chương trình, dự án, đề
tài chưa hoàn thành hoặc chưa được quyết toán.
Tài khoản 662 “Chi dự án” có 2 tài khoản cấp 2: + TK 6621 - Chi quản lý dự án
+ TK 6622 - Chi thực hiện dự án
Trong các tài khoản cấp 2 có thể mở thêm các tài khoản cấp 3: Năm nay, năm trước, năm sau và theo từng dự án thực hiện qua nhiều năm ngân sách.