II. Trong năm 2015 phát sinh các nghiệp vụ sau:
5.6.3.2 Kế toán các nghiệp vụ thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
1. Hàng tháng trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào các khoản chi, ghi: Nợ TK 631: Lương của công nhân viên hoạt động SXKD
Nợ TK 661, 662: Trích lương của CCVC bộ phận sự nghiệp, bộ phận dự án Nợ TK 635: Chi lương cho người thực hiện đơn đặt hàng của Nhà nước
Có TK 332: Các khoản phải nộp theo lương (3321, 3322, 3323, 3324) 2. Tính số BHXH, BHYT, BHTN, BHTN của công chức viên chức phải nộp trừ vào tiền lương tháng, kế toán ghi:
Nợ TK 334: Phải trả công chức viên chức
Có TK 332: Các khoản phải nộp theo lương
3. Khi đơn vị chuyển tiền nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN kế toán ghi: Nợ TK 332: Các khoản phải nộp theo lương
Có TK 111, 112: Nếu chi bằng tiền mặt, bằng TGNH, KB Có TK 461: Ghi tăng nguồn kinh phí hoạt động
Trường hợp rút dự toán kinh phí để nộp thì đồng thời ghi: Có TK 008: Dự toán chi hoạt động
4. Khi nhận được số tiền cơ quan BHXH cấp cho đơn vị để chi trả cho các đối tượng hưởng BHXH, kế toán ghi:
Nợ TK 111: Nếu nhận bằng tiền mặt, bằng TGNH - KB Có TK 3321: Bảo hiểm xã hội
5. Khi nhận giấy phạt nộp chậm BHXH: Nợ TK 311: Chờ xử lý phạt nộp chậm
Nợ TK 661, 662, 631: Nếu được phép ghi chi Có TK 3321: Khoản phạt nộp chậm BXH 6. Khi chi trả BHXH cho viên chức trong đơn vị, kế toán ghi:
Nợ TK 334: Phải trả công chức viên chức
Có TK 111, 112: Nếu chi bằng tiền mặt, TGNH - KB Có TK 461: Tăng nguồn kinh phí hoạt động
7. Số BHXH, BHYT công chức viên chức phải nộp, tính trừ vào lương, kế toán ghi: Nợ TK 334: Phải trả CCVC
Có TK 332: Các khoản phải nộp theo lương 8. Số BHXH phải trả cho CCVC theo chế độ quy định, ghi:
Nợ TK 3321: Bảo hiểm xã hội
Có TK 334: Phải trả công chức viên chức 9. Khi đơn vị chi trả trợ cấp cho các đối tượng chính sách:
+ Khi chi trả:
Nợ TK 335: Ghi giảm các khoản phải trả đối tượng khác Có TK 111: Nếu trả bằng tiền mặt
+ Cuối kỳ, sau khi chi trả xong kết chuyển số chi thực tế vào chi phí hoạt động, kế toán ghi:
Nợ TK 661: Chi hoạt động
Có TK 335: Phải trả các đối tượng khác
10. Tính học bổng, sinh hoạt phí và các khoản phải trả cho đối tượng: Nợ TK 661: Chi hoạt động
Có TK 335: Phải trả các đối tượng khác
11. Khi thanh toán học bổng, sinh hoạt phí và các khoản phải trả khác: Nợ TK 335: Giảm các khoản phải trả các đối tượng khác
Có TK 111, 112: Khi chi bằng tiền mặt, TGNH, KB 5.7 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC