II: Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 6/2015.
8.4.6 Phương pháp kế toán các khoản thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh
1. Khi xuất bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, kế toán ghi: - Đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: + Phản ánh giá vốn của hàng bán:
Nợ TK 531: Thu hoạt động sản xuất (đơn vị sự nghiệp có thu) Nợ TK 5118: Đơn vị sự nghiệp khác
Có TK 1551: Khi xuất kho sản phẩm
Có TK 631: Khi xuất bán trực tiếp không qua kho + Phản ánh số doanh thu ghi:
Nợ TK 111, 112, 311: Tổng giá thanh toán
Có TK 531: Giá bán chưa có thuế GTGT(đối với đơn vị sự nghiệp có thu)
Có TK 5118: Đối với đơn vị sự nghiệp khác
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ - Đối với đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, phản ánh số thuế GTGT phải nộp:
Nợ TK 531: Đơn vị sự nghiệp có thu Nợ TK 5118: Đơn vị sự nghiệp khác
Có TK 3331: Số thuế GTGT phải nộp
2. Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý liên quan đến HĐSXKD phát sinh trong kỳ:
Nợ TK 531: Đơn vị sự nghiệp có thu Nợ TK 5118: Đơn vị sự nghiệp khác
3. Cuối kỳ kết chuyển chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ : + Trường hợp thu > chi:
Nợ TK 531: Thu hoạt động sản xuất (đơn vị sự nghiệp có thu) Nợ TK 5118: Đơn vị sự nghiệp khác
Có TK 4212: Chênh lệch thu chi hoạt động SXKD + Trường hợp thu < chi:
Nợ TK 4212: Chênh lệch thu chi hoạt động SXKD Có TK 531: Đơn vị sự nghiệp có thu
Có TK 5118: Đơn vị sự nghiệp khác 4. Khi thu lãi tiền gửi, tín phiếu, trái phiếu ghi:
Nợ TK 111,112: Nếu thu bằng TGNH, tiền mặt Có TK 5118: Đơn vị sự nghiệp khác 5. Khi nhượng bán vật tư, dụng cụ thừa hoặc không sử dụng:
+ Phản ánh giá trị vật tư, dụng cụ xuất kho để thanh lý, nhượng bán:
Nợ TK 337: Đối với vật tư, dụng cụ đã quyết toán vào kinh phí năm trước
Nợ TK 531: Đối với đơn vị sự nghiệp có thu Nợ TK 5118: Đối với đơn vị sự nghiệp khác Có TK 152, 153: Trị giá vốn xuất kho + Thu thanh lý, nhượng bán vật tư, công cụ dụng cụ :
Nợ TK 111, 112, 311…: Nếu thu bằng tiền mặt, TGNH Có TK 5118: Số thu về thanh lý
Có TK 531: Số thu về thanh lý ở đơn vị sự nghiệp có thu + Phản ánh số chi thanh lý, nhượng bán vật tư, dụng cụ :
Nợ TK 5118: Số chi cho thanh lý
Có TK 111, 112…: Nếu chi bằng TGNH, tiền mặt
+ Kết chuyển chênh lệch thu > chi do thanh lý, nhượng bán vật tư, dụng cụ: Nợ TK 5118: Chênh lệch thanh lý nhượng bán tài sản
Nợ TK 531: Chênh lệch thanh lý nhượng bán tài sản ở đơn vị có thu Có TK 421: Chênh lệch thu chi chưa xử lý
Có TK 411, 441: Nếu bổ sung NVKD, kinh phí đầu tư XDCB Có TK 461: Nếu bổ sung kinh phí hoạt động, kinh phí dự án
Ví dụ 1. Tại trường tiểu học Linh An trong tháng 2/2013 có tình hình sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng)
1. Thu học phí của học sinh bằng tiền mặt 54.000.
3. Số học phí đã thu phải nộp lại ngân sách nhà nước được để lại trang trải cho việc thu phí 5.800.
4. Nộp số học phí còn lại vào ngân sách qua ngân hàng (đã nhận được giấy Có). 5. Có quyết định xử lý tài sản thiếu, bảo vệ trường bồi thường bằng cách trừ lương tháng này.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Ví dụ 2. Tại phòng kế toán của đơn vị sự nghiệp Thành Công tháng 1/2012 có tài liệu
sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng)