II. Trong năm 2015 phát sinh các nghiệp vụ sau:
5.1.1 Nội dung, nhiệm vụ kế toán các khoản phải thu và tài khoản sử dụng
a. Nội dung
Theo tính chất và đối tượng hạch toán, các khoản phải thu gồm:
- Các khoản phải thu của đơn vị sự nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ, nhượng bán, thanh lý TSCĐ…
- Các khoản phải thu của đơn vị sự nghiệp đối với Nhà nước theo các đơn đặt hàng. - Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý.
- Các khoản phải thu khác.
b. Nhiệm vụ của kế toán
- Kế toán phải theo dõi chi tiết cho từng đối tượng phải thu, từng khoản phải thu, từng đơn đặt hàng và từng lần thanh toán.
- Mọi khoản nợ phải thu của từng đơn vị đều phải được kế toán ghi chi tiết theo từng đối tượng, từng nghiệp vụ thanh toán. Số nợ phải thu của đơn vị trên tài khoản tổng hợp phải bằng tổng số nợ phải thu trên tài khoản chi tiết.
- Các khoản nợ phải thu của đơn vị bằng vàng, đá quý phải được kế toán chi tiết cho từng đối tượng theo cả 2 chỉ tiêu số lượng và giá trị.
- Trong kế toán chi tiết, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ phải thu theo đối tượng và thời hạn thanh toán để có biện pháp thu hồi nợ kịp thời.
- Tài khoản này còn phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân chờ quyết định xử lý và các khoản bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể gây ra như làm mất mát, hư hỏng vật tư, hàng hóa…. đã có quyết định xử lý, bắt bồi thường vật chất.
c. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 311 “Các khoản phải thu”: Phản ánh các khoản phải thu và tình hình thanh toán các khoản phải thu của đơn vị với khách hàng, các đơn vị, cá nhân trong và ngoài đơn vị.
- Không hạch toán vào TK 311 các nghiệp vụ bán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp lao vụ, dịch vụ thu tiền ngay, các khoản tạm ứng công vụ các khoản phải trả thu nội bộ giữa các đơn vị cấp trên, cấp dưới.
Kết cấu và nội dung phản ánh TK 311 TK 311 - Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm, hàng hóa đã giao, lao vụ đã cung cấp, dịch vụ đã thực hiện được xác định là tiêu thụ
- Số tiền khách hàng đã trả nợ, đã thanh toán.
- Số tiền ứng, trả trước của khách hàng.
- Số tiền phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể gây ra như làm mất mát, hư hỏng vật tư hàng hóa, thiếu hụt quỹ…đã có quyết định xử lý bắt bồi thường.
- Số tiền phải thu của Nhà nước theo các đơn đặt hàng.
- Số thuế GTGT của vật tư, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ của hoạt động kinh doanh.
- Giá trị tài sản thiếu hụt chờ giải quyết.
- Các khoản phải thu khác: Chi sai không được quyết toán, lãi chứng khoán…
- Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý của cấp có thẩm quyền..
- Số tiền đã thu được thuộc các khoản nợ phải thu khác.
- Các khoản còn phải thu - Khách hàng ứng trước tiền nhưng chưa nhận hàng.
TK 311 chi tiết thành 4 tài khoản cấp 2: TK 3111: Phải thu của khách hàng
TK 3112: Phải thu theo đơn đặt hàng của Nhà nước TK 3113: Thuế GTGT được khấu trừ.
Tài khoản 3113 phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ. Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3 là:
TK 31131: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ TK 31132: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
TK 3118: Phải thu khác