II. Nghiệp vụ phát sinh quý I/2014:
7.5.2.1Chứng từ sử dụng
- Phiếu nhập kho (Mẫu C20 – HD) - Phiếu xuất kho (Mẫu C21 – HD)
- Bảng kê mua hàng (Mẫu C24 – HD) - Phiếu chi (Mẫu C31 – BB)
- Giấy thanh toán tạm ứng (Mẫu C33 – BB)
7.5.2.2 Tài khoản sử dụng
* Tài khoản 643: Chi phí trả trước được dùng để phản ánh các chi phí thực tế đã phát sinh nhưng không thể tính vào chi phí trong một kỳ mà phải tính vào chi phí của các kỳ kế toán tiếp theo.
* Kết cấu tài khoản
TK 635 - Các khoản chi phí trả trước thực
tế phát sinh - Các khoản chi phí trả trước đã tính vào chi phí SXKD dịch vụ, chi hoạt động sự nghiệp, chi theo đơn đặt hàng Nhà nước.
- Các khoản chi phí trả trước chưa phân bổ cuối kỳ.
7.5.3 Phương pháp kế toán
1. Khi phát sinh các khoản chi phí trả trước có liên quan đến nhiều kỳ kế toán được phân bổ dần vào chi phí :
- Đối với chi phí trả trước dùng vào hoạt động SXKD, dịch vụ thuê TSCĐ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi:
Nợ TK 643: Chi phí trả trước (giá chưa có thuế) Nợ TK 3113: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331: Tiền mặt, TGNH – KB, các khoản phải trả Có TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang
- Đối với chi phí trả trước dùng cho hoạt động sự nghiệp, dịch vụ, thực hiện theo đơn đặt hàng của Nhà nước, thuê TSCĐ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán ghi:
Nợ TK 643: Chi phí trả trước (tổng giá thanh toán)
Có TK 111, 112, 331: Tiền mặt, TGNH – KB, các khoản phải trả Có TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang
2. Định kỳ phân bổ chi phí trả trước vào đối tượng chi phí :
Nợ TK 631, 635, 661: Chi hoạt động SXKD, theo đơn ĐH của Nhà nước, chi HĐ
Có TK 643: Chi phí trả trước
3. Đối với công cụ dụng cụ xuất dùng 1 lần nhưng có giá trị lớn sử dụng trong nhiều năm phải tính và phân bổ vào chi phí :
Nợ TK 643: Toàn bộ giá trị CCDC xuất dùng
Có TK 153: Toàn bộ giá trị CCDC xuất dùng
Đồng thời ghi Nợ TK 005: Công cụ dụng cụ lâu bền đang sử dụng - Đồng thời phân bổ lần đầu giá trị thực tế công cụ xuất dùng: Nợ TK 631: Chi hoạt động SXKD
Nợ TK 635: Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước Nợ TK 661: Chi hoạt động Có TK 643: Chi phí trả trước Giá trị CCDC phân bổ 1 lần = Toàn bộ giá trị CCDC Số kỳ dự kiến phân bổ
- Các năm tiếp theo khi tiếp tục phân bổ hạch toán như lần phân bổ đầu.
- Khi có phát sinh giá trị phế liệu thu hồi (nếu có) hoặc khoản bồi thường vật chất của người làm hỏng, mất CCDC, kế toán ghi:
Nợ TK 152: Giá trị phế liệu thu hồi Nợ TK 3111: Các khoản phải thu
Có TK 643: Chi phí trả trước
Ví dụ: Tại một đơn vị hành chính sự nghiệp trong tháng 3/2013 có phát sinh các nghiệp vụ kinh tế như sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng)
1. Được giao dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên 560.000.
2. Rút dự toán về nhập quỹ tiền mặt 100.000 để chuẩn bị trả lương cho CCVC. 3. Chi tiền mặt mua nguyên vật liệu nhập kho với tổng giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT 10% là 15.840 dùng cho hoạt động sự nghiệp.
4. Xuất kho nguyên vật liệu trị giá 10.000 dùng cho hoạt động sự nghiệp.
5. Chi tiền mặt trả tiền điện và điện thoại dùng cho hoạt động sự nghiệp 1.000 (đã có thuế GTGT 10%).
6. Tiền lương phải thanh toán cho CCVC thuộc hoạt động sự nghiệp 20.000. 7. Rút dự toán kinh phí hoạt động, mua một TSCĐ hữu hình, giá mua chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 50.000, chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt 8.400 (đã bao gồm thuế GTGT 5%). Tài sản này đã đưa vào sử dụng.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. BÀI TẬP CHƯƠNG 7
Bài 7.1: Tài liệu tại đơn vị HCSN Y tháng 6/2015 (1.000đ, các tài khoản khác có số dư
hợp lý)
- Chi phí kinh doanh dịch vụ dở dang 11.120 ( chi phí quản lý)