II. Nghiệp vụ phát sinh quý I/2014:
7.4.1 Nội dụng, nguyên tắc và tài khoản sử dụng
Chi phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước là các khoản chi phí từ nguồn kinh phí được cấp để thực hiện công việc theo đơn đặt hàng (thăm dò, khảo sát, đo đạc).
- Kế toán các khoản chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước phải đảm bảo theo đúng dự toán và đơn giá đặt hàng của Nhà nước, phải tính toán đầy đủ, chính xác chi phí thực tế phát sinh để làm ra sản phẩm hoặc khối lượng công việc theo đơn đặt hàng từ đó có cơ sở để xác định chính xác số chênh lệch giữa thu và chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước.
- Kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết theo dõi từng nguồn kinh phí, theo niên độ kế toán, theo mục lục NSNN hiện hành và phải theo dõi chi tiết chi phí thực hiện từng loại công việc theo đơn đặt hàng của Nhà nước.
Kế toán chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước sử dụng những chứng từ: sổ theo dõi chi tiết cho từng đơn đặt hàng Nhà nước.
TK 635: Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước để phản ánh các khoản chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước theo giá thực tế đơn vị đã bỏ ra. Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản: 152, 153, 332, 334, 465, 511.
Kết cấu và nội dung phản ánh:
TK 635 - Chi phí thực tế phát sinh để thực hiện khối lượng sản phẩm, công việc theo đơn hàng của Nhà nước.
- Kết chuyển chi phí thực tế của khối lượng sản phẩm, công việc hoàn thành theo đơn đặt hàng vào tài khoản 5112 - Thu theo đơn đặt hàng của Nhà nước khi được nghiệm thu và thanh toán.
Phản ánh chi phí thực tế của khối lượng sản phẩm công việc hoàn thành theo đơn đặt hàng của Nhà nước chưa được kết chuyển.
7.4.2 Phương pháp kế toán
1. Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước, bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK 635: Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước
Có TK 111, 112: Nếu chi bằng tiền mặt, TGNH - Kho bạc
2. Xuất dùng vật liệu, công cụ dụng cụ, các chi phí dịch vụ mua ngoài chưa trả tiền, kế toán ghi:
Nợ TK 635: Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước
Có TK 152, 153, 331: Nếu xuất kho NVL, CCDC, chưa trả tiền Nếu xuất kho CCDC lâu bền ra sử dụng, đồng thời ghi Nợ TK 005
3. Tiền lương phải trả và các khoản trích theo lương của những người thực hiện đơn đặt hàng của Nhà nước:
Nợ TK 635: Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước Có TK 334: Phải trả CCVC
Có TK 332: Các khoản trích theo lương
4. Phân bổ chi phí trả trước vào chi theo đơn đặt hàng, kế toán ghi: Nợ TK 635: Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước
Có TK 634: Chi phí trả trước 5. Rút dự toán chi theo đơn đặt hàng, kế toán:
Nợ TK 635: Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước
Đồng thời ghi Có TK 008
6. Thanh toán tạm ứng tính vào chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước, kế toán ghi: Nợ TK 635: Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước
Có TK 312: Tạm ứng
7. Khi phát sinh các khoản thu giảm chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước Nợ TK 111, 112…: Thu bằng tiền mặt, TGNH
Có TK 635: Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước 8. Kết chuyển chi phí thực tế theo đơn đặt hàng Nhà nước:
Nợ TK 5112: Các khoản thu theo đơn đặt hàng Nhà nước Có TK 635: Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước 7.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC