- Trao đổi với BGĐ/BQT đơn vị được kiểm toỏn và cơ quan quản lý, cơ quan phỏp luật cú liờn quan: Nếu xỏc định được hành vi gian lận hoặc thu thập
11. Kiểm soỏt chất lượng doanh nghiệp thực hiện kiểm toỏn, và soỏt xột bỏo cỏo tài chớnh, dịch vụ đảm bảo và cỏc dịch vụ liờn quan khỏc
xột bỏo cỏo tài chớnh, dịch vụ đảm bảo và cỏc dịch vụ liờn quan khỏc (VSQC1) và kiểm soỏt chất lượng hoạt động kiểm toỏn BCTC (CMKiT 220)
11.1. Kiểm soỏt chất lượng doanh nghiệp thực hiện kiểm toỏn, và soỏtxột bỏo cỏo tài chớnh, dịch vụ đảm bảo và cỏc dịch vụ liờn quan khỏc xột bỏo cỏo tài chớnh, dịch vụ đảm bảo và cỏc dịch vụ liờn quan khỏc (VSQC1)
a/ Khỏi niệm (Đoạn 12)
Soỏt xột việc KSCL hợp đồng dịch vụ: Là quy trỡnh được thiết kế và thực
hiện tại ngày hoặc trước ngày phỏt hành bỏo cỏo, nhằm đưa ra sự đỏnh giỏ khỏch quan về cỏc xột đoỏn quan trọng của nhúm thực hiện hợp đồng dịch vụ và cỏc kết luận của nhúm để hỡnh thành bỏo cỏo. Việc soỏt xột KSCL hợp đồng dịch vụ chỉ ỏp dụng cho cỏc cuộc kiểm toỏn BCTC của cỏc tổ chức niờm yết và cỏc hợp đồng dịch vụ khỏc (nếu cú) mà DNKT cho rằng việc soỏt xột KSCL hợp đồng dịch vụ đú là cần thiết;
Người soỏt xột việc KSCL của hợp đồng dịch vụ: Là thành viờn BGĐ, một
cỏ nhõn khỏc trong hoặc từ bờn ngoài DNKT, cú năng lực phự hợp hoặc nhúm cỏc cỏ nhõn núi trờn, nhưng khụng phải là thành viờn của nhúm thực hiện hợp đồng dịch vụ, cú đầy đủ kinh nghiệm và thẩm quyền phự hợp để đưa ra đỏnh giỏ
khỏch quan về cỏc xột đoỏn quan trọng và cỏc kết luận mà nhúm thực hiện hợp đồng dịch vụ đưa ra để hỡnh thành bỏo cỏo;
Kiểm tra: Là thủ tục kiểm tra được ỏp dụng đối với hợp đồng dịch vụ đó
hoàn thành, được thiết kế để cung cấp bằng chứng về sự tuõn thủ của nhúm thực hiện hợp đồng dịch vụ đối với cỏc chớnh sỏch và thủ tục KSCL của DNKT;
Giỏm sỏt: Là quy trỡnh xem xột và đỏnh giỏ liờn tục về hệ thống KSCL
của DNKT, bao gồm kiểm tra lại định kỳ một số hợp đồng dịch vụ đó hoàn thành được lựa chọn nhằm cung cấp cho DNKT sự đảm bảo hợp lý rằng hệ thống KSCL của doanh nghiệp hoạt động hữu hiệu;
Cỏ nhõn bờn ngoài doanh nghiệp cú năng lực phự hợp: Là người khụng
thuộc DNKT, cú trỡnh độ chuyờn mụn, năng lực và kinh nghiệm để cú thể giữ vai trũ người soỏt xột việc KSCL tương đương với thành viờn BGĐ phụ trỏch tổng thể hợp đồng dịch vụ, vớ dụ, thành viờn BGĐ của một DNKT khỏc hoặc cỏ nhõn cú kinh nghiệm phự hợp của tổ chức nghề nghiệp mà cỏc hội viờn của tổ chức nghề nghiệp này cú thể thực hiện kiểm toỏn và soỏt xột thụng tin tài chớnh quỏ khứ hoặc dịch vụ đảm bảo và cỏc dịch vụ liờn quan khỏc, hoặc là người của một tổ chức cú cung cấp cỏc dịch vụ KSCL phự hợp.
b/ Yờu cầu (Đoạn 16 – 56, A2-A72):
DNKT phải xõy dựng và duy trỡ hệ thống kiểm soỏt chất lượng bao gồm cỏc chớnh sỏch và thủ tục cho 6 yếu tố sau:
b1) Trỏch nhiệm của BGĐ về chất lượng trong DNKT;
b2) Chuẩn mực và cỏc quy định về đạo đức nghề nghiệp cú liờn quan; b3) Chấp nhận và duy trỡ quan hệ khỏch hàng và cỏc hợp đồng dịch vụ cụ thể;
b4) Nguồn nhõn lực;
b5) Thực hiện hợp đồng dịch vụ; b6) Giỏm sỏt.
DNKT phải quy định bằng văn bản về cỏc chớnh sỏch và thủ tục và phải phổ biến cỏc chớnh sỏch và thủ tục này cho tất cả cỏn bộ, nhõn viờn của doanh nghiệp.
b.1/ Trỏch nhiệm của BGĐ về chất lượng trong DNKT (Đoạn 18-19,A4-A6): Tổng Giỏm đốc/Giỏm đốc/ hoặc Chủ tịch Hội đồng thành viờn DNKT A4-A6): Tổng Giỏm đốc/Giỏm đốc/ hoặc Chủ tịch Hội đồng thành viờn DNKT
chịu trỏch nhiệm cao nhất đối với hệ thống KSCL của doanh nghiệp và phải đảm bảo bất cứ cỏ nhõn nào được phõn cụng trỏch nhiệm điều hành hệ thống KSCL của DN cũng cú đầy đủ kinh nghiệm, khả năng phự hợp và cú quyền hạn cần thiết để thực hiện trỏch nhiệm đú.
b.2/ Chuẩn mực và cỏc quy định về đạo đức nghề nghiệp cú liờn quan(Đoạn 20-25, A7-A17): DNKT phải xõy dựng cỏc chớnh sỏch và thủ tục để đảm (Đoạn 20-25, A7-A17): DNKT phải xõy dựng cỏc chớnh sỏch và thủ tục để đảm bảo DNKT và tất cả cỏn bộ, nhõn viờn của doanh nghiệp tuõn thủ chuẩn mực và
cỏc quy định về đạo đức nghề nghiệp cú liờn quan. Vớ dụ về cỏc chớnh sỏch, thủ tục bao gồm:
- Phổ biến cỏc yờu cầu về tớnh độc lập cho cỏn bộ, nhõn viờn của doanh nghiệp và cỏc đối tượng khỏc cú liờn quan (nếu cần);
- Xỏc định và đỏnh giỏ cỏc trường hợp và cỏc mối quan hệ cú thể đe dọa đến tớnh độc lập, và cú biện phỏp thớch hợp để loại trừ hoặc giảm sự đe dọa đú xuống mức cú thể chấp nhận được;
- Đảm bảo doanh nghiệp được thụng bỏo về cỏc trường hợp vi phạm quy định về tớnh độc lập và cú cỏc biện phỏp thớch hợp để giải quyết cỏc trường hợp vi phạm đú.
- Đặt ra cỏc tiờu chớ xỏc định sự cần thiết của cỏc biện phỏp bảo vệ nhằm giảm nguy cơ từ sự quen thuộc xuống mức cú thể chấp nhận được khi giao trỏch nhiệm cho một thành viờn BGĐ/KTV hành nghề thực hiện hợp đồng dịch vụ cho một khỏch hàng trong một thời gian dài;
- Đối với việc kiểm toỏn BCTC tổ chức niờm yết: Phải luõn chuyển thành viờn BGĐ phụ trỏch tổng thể cuộc kiểm toỏn, và KTV hành nghề phụ trỏch cuộc kiểm toỏn và cỏc đối tượng khỏc (nếu cần), sau một thời gian nhất định …
b.3/ Chấp nhận, duy trỡ quan hệ khỏch hàng và cỏc hợp đồng dịch vụcụ thể (Đoạn 26-28, A18-A23): DNKT phải xõy dựng cỏc chớnh sỏch và thủ tục cụ thể (Đoạn 26-28, A18-A23): DNKT phải xõy dựng cỏc chớnh sỏch và thủ tục về việc chấp nhận, duy trỡ quan hệ khỏch hàng và cỏc hợp đồng dịch vụ cụ thể để cú sự đảm bảo hợp lý rằng DNKT chỉ chấp nhận hoặc duy trỡ quan hệ khỏch hàng và cỏc hợp đồng dịch vụ nếu DNKT:
- Cú đủ năng lực chuyờn mụn và khả năng để thực hiện hợp đồng dịch vụ, bao gồm thời gian và cỏc nguồn lực cần thiết;
- Cú thể tuõn thủ chuẩn mực và cỏc quy định về đạo đức nghề nghiệp cú liờn quan;
- Đó xem xột tớnh chớnh trực của đơn vị được kiểm toỏn/khỏch hàng và khụng cú thụng tin nào làm cho DNKT kết luận rằng đơn vị được kiểm toỏn/khỏch hàng đú thiếu chớnh trực.
b.4/ Nguồn nhõn lực (Đoạn 29-31, A24-A31): DNKT phải xõy dựng cỏcchớnh sỏch và thủ tục để đảm bảo cú đủ nhõn sự với trỡnh độ chuyờn mụn, năng chớnh sỏch và thủ tục để đảm bảo cú đủ nhõn sự với trỡnh độ chuyờn mụn, năng lực và cam kết tuõn thủ cỏc nguyờn tắc đạo đức nghề nghiệp cần thiết để thực hiện hợp đồng dịch vụ theo cỏc chuẩn mực nghề nghiệp, phỏp luật và cỏc quy định cú liờn quan và cho phộp DNKT phỏt hành bỏo cỏo phự hợp với hoàn cảnh cụ thể.
b.5/ Thực hiện hợp đồng dịch vụ (Đoạn 32-47, A32-A63): DNKT phảixõy dựng cỏc chớnh sỏch và thủ tục để đảm bảo cỏc hợp đồng dịch vụ được thực xõy dựng cỏc chớnh sỏch và thủ tục để đảm bảo cỏc hợp đồng dịch vụ được thực hiện theo cỏc chuẩn mực nghề nghiệp, phỏp luật và cỏc quy định cú liờn quan và DNKT phỏt hành bỏo cỏo phự hợp với hoàn cảnh cụ thể. Cỏc chớnh sỏch và thủ tục đú phải bao gồm việc tăng cường tớnh nhất quỏn của chất lượng hợp đồng dịch vụ, trỏch nhiệm giỏm sỏt và trỏch nhiệm soỏt xột. Cỏc chớnh sỏch và thủ tục
soỏt xột của DNKT phải được xỏc định dựa trờn nguyờn tắc cỏc thành viờn trong nhúm thực hiện hợp đồng dịch vụ cú nhiều kinh nghiệm hơn thực hiện soỏt xột cụng việc của cỏc thành viờn ớt kinh nghiệm hơn trong nhúm.