- Trao đổi với BGĐ/BQT đơn vị được kiểm toỏn và cơ quan quản lý, cơ quan phỏp luật cú liờn quan: Nếu xỏc định được hành vi gian lận hoặc thu thập
b/ Nguy cơ ảnh hưởng đến tớnh độc lập (đoạn 105)
Tớnh độc lập cú nguy cơ bị ảnh hưởng do: Tư lợi, tự kiểm tra, sự bào chữa, quan hệ ruột thịt, quan hệ khỏc và sự đe doạ.
(1) “Nguy cơ do tư lợi” (đoạn 106): diễn ra khi cụng ty kiểm toỏn hoặc thành viờn nhúm kiểm toỏn cú thể thu được lợi ớch tài chớnh hoặc cỏc xung đột lợi ớch cỏ nhõn khỏc với khỏch hàng kiểm toỏn, như:
- Cú lợi ớch tài chớnh trực tiếp hoặc giỏn tiếp trọng yếu;
- Vay nợ, cho vay, bảo lónh hoặc nhận quà, biếu quà, dự tiệc; - Quỏ phụ thuộc vào mức phớ của khỏch hàng đú;
- Sợ mất khỏch hàng;
- Cú quan hệ kinh doanh chặt chẽ (mua, bỏn, tiờu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ…);
- Cú thể trở thành nhõn viờn của khỏch hàng trong tương lai; - Phõn chia phớ dịch vụ hoặc chia hoa hồng…
(2) “Nguy cơ tự kiểm tra” (đoạn 107) diễn ra khi: - Cần đỏnh giỏ lại chất lượng dịch vụ kỳ trước;
- Thành viờn nhúm kiểm toỏn trước đõy đó hoặc đang là thành viờn Ban lónh đạo của khỏch hàng (kể cả Kế toỏn trưởng);
- Thành viờn nhúm kiểm toỏn trước đõy đó là người làm ra số liệu của BCTC sẽ là đối tượng của dịch vụ kiểm toỏn.
(3) “Nguy cơ về sự bào chữa” (đoạn 108), xảy ra khi:
- Thành viờn của nhúm kiểm toỏn cú quan hệ dẫn đến bị phụ thuộc vào khỏch hàng khi đưa ra ý kiến;
- Thành viờn nhúm kiểm toỏn đó hoặc đang là nhõn viờn giao dịch bỏn chứng khoỏn, cổ phiếu của khỏch hàng;
- Thành viờn nhúm kiểm toỏn giữ vai trũ là người bào chữa cho khỏch hàng trong cỏc vụ kiện hoặc tranh chấp.
(4) “Nguy cơ về quan hệ ruột thị và cỏc quan hệ khỏc” (đoạn 109), xảy ra khi:
- Thành viờn nhúm kiểm toỏn cú quan hệ ruột thịt (bố mẹ, vợ chồng, con cỏi, anh chị em ruột) với thành viờn Ban Giỏm đốc, thành viờn HĐQT, Kế toỏn trưởng… của khỏch hàng;
- Cú cỏc quan hệ khỏc làm ảnh hưởng đến tớnh độc lập (như thành viờn Ban Giỏm đốc cụng ty kiểm toỏn trước đõy đó là Thành viờn Ban giỏm đốc của Khỏch hàng;
- Nhiều năm giữ vai trũ Trưởng nhúm kiểm toỏn (KTV ký bỏo cỏo) của một khỏch hàng);
- Nhận quà, dự chiờu đói hoặc chịu sự ưu ỏi của khỏch hàng. (5) “Nguy cơ bị đe doạ” (đoạn 110), xảy ra khi:
- Bị đe doạ từ Ban Giỏm đốc, quan chức, cơ quan khỏc; - Áp lực bị thiệt hại về kinh tế;
- Áp lực bị mất khỏch hàng, thu hẹp dịch vụ hoặc giảm phớ.