- Tớnh hiện hữu, quyền và nghĩa vụ: Cỏc sự kiện, giao dịch và cỏc vấn đề
c) Trỏch nhiệm của KTV (Đoạn 06-07):
KTV cú trỏch nhiệm phải xem xột tớnh hợp lý của giả định hoạt động liờn tục mà đơn vị đó sử dụng khi lập và trỡnh bày BCTC, đồng thời xem xột liệu cú yếu tố khụng chắc chắn trọng yếu nào ảnh hưởng đến khả năng hoạt động liờn tục của đơn vị cần phải được trỡnh bày đầy đủ trờn BCTC. Tuy nhiờn khi BCKT khụng đề cập đến tớnh khụng chắc chắn về khả năng hoạt động liờn tục khụng cú nghĩa là đó đảm bảo về khả năng hoạt động liờn tục của đơn vị được kiểm toỏn.
c.1/ Thủ tục đỏnh giỏ rủi ro (Đoạn 10-11, A2-A6): KTV phải xem xộtliệu cũn cú cỏc sự kiện hoặc điều kiện cú thể dẫn đến nghi ngờ đỏng kể về khả liệu cũn cú cỏc sự kiện hoặc điều kiện cú thể dẫn đến nghi ngờ đỏng kể về khả năng hoạt động liờn tục của đơn vị được kiểm toỏn hay khụng. Đồng thời, KTV phải thảo luận với BGĐ đơn vị để tỡm hiểu đỏnh giỏ của BGĐ về khả năng hoạt động liờn tục của đơn vị và BGĐ cú nhận thấy cỏc sự kiện hoặc điều kiện, xột riờng lẻ hay kết hợp lại, cú thể dẫn đến nghi ngờ đỏng kể về khả năng hoạt động liờn tục của đơn vị hay khụng, và BGĐ cú kế hoạch như thế nào đối với vấn đề này.
Trong quỏ trỡnh kiểm toỏn, KTV phải luụn cảnh giỏc với những bằng chứng kiểm toỏn về cỏc sự kiện hoặc điều kiện cú thể dẫn đến nghi ngờ đỏng kể về khả năng hoạt động liờn tục của đơn vị được kiểm toỏn.
c.2/ Xem xột cỏc đỏnh giỏ của BGĐ đơn vị được kiểm toỏn (Đoạn 12-14, A7-A12): KTV phải xem xột cỏc đỏnh giỏ của BGĐ về khả năng hoạt động 14, A7-A12): KTV phải xem xột cỏc đỏnh giỏ của BGĐ về khả năng hoạt động liờn tục của đơn vị, trong đú lưu ý đến khoảng thời gian tối thiểu của hoạt động liờn tục theo quy định là 12 thỏng kể từ ngày kết thỳc kỳ kế toỏn. Khi xem xột cỏc đỏnh giỏ của BGĐ đơn vị được kiểm toỏn, KTV phải xem xột liệu cỏc đỏnh giỏ của BGĐ đó bao gồm tất cả cỏc thụng tin liờn quan sẵn cú mà KTV biết được từ kết quả của cuộc kiểm toỏn hay chưa.
c.3/ Giai đoạn sau khi đó được BGĐ đỏnh giỏ (Đoạn 15, A13-A14):
KTV phải phỏng vấn BGĐ đơn vị được kiểm toỏn về cỏc hiểu biết của BGĐ đối với cỏc sự kiện hoặc điều kiện phỏt sinh sau giai đoạn đó được BGĐ đỏnh giỏ mà cỏc sự kiện hoặc điều kiện này cú thể dẫn đến nghi ngờ đỏng kể về khả năng hoạt động liờn tục của đơn vị được kiểm toỏn.
c.4/Thủ tục kiểm toỏn bổ sung khi KTV nhận thấy cỏc sự kiện hoặc điều kiện dẫn đến nghi ngờ đỏng kể về khả năng hoạt động liờn tục của đơn vị (Đoạn 16, A15-A18): Trường hợp này, KTV phải thực hiện cỏc thủ tục kiểm toỏn bổ sung để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toỏn thớch hợp nhằm xỏc định xem cú hay khụng cú yếu tố khụng chắc chắn trọng yếu, kể cả việc xem xột cỏc yếu tố giảm nhẹ. Cỏc thủ tục này phải bao gồm:
- Yờu cầu BGĐ đơn vị đỏnh giỏ về khả năng hoạt động liờn tục của đơn vị (nếu chưa thực hiện đỏnh giỏ trước đú);
- Xem xột cỏc kế hoạch của BGĐ về cỏc hành động trong tương lai, đỏnh giỏ khả năng cải thiện tỡnh hỡnh cũng như tớnh khả thi của những kế hoạch này;
- Nếu đơn vị đó lập kế hoạch dũng tiền, KTV phải đỏnh giỏ độ tin cậy của dữ liệu sử dụng để lập kế hoạch dũng tiền và xỏc định cỏc bằng chứng củng cố cho cỏc giả định dựng để lập kế hoạch dũng tiền;
- Xem xột cỏc thụng tin hay sự kiện bổ sung sau ngày BGĐ đưa ra đỏnh giỏ;
- Yờu cầu BGĐ và BQT đơn vị giải trỡnh bằng văn bản về cỏc kế hoạch hành động trong tương lai của họ và tớnh khả thi của cỏc kế hoạch đú.
c.5/ Kết luận kiểm toỏn và BCKT (Đoạn 18-21, A20-A26)
Dựa vào những bằng chứng kiểm toỏn thu thập được, KTV phải sử dụng xột đoỏn của mỡnh để kết luận liệu cú yếu tố khụng chắc chắn trọng yếu liờn quan đến cỏc sự kiện hoặc điều kiện, xột riờng lẻ hay kết hợp lại, cú thể dẫn đến nghi ngờ đỏng kể về khả năng hoạt động liờn tục của đơn vị hay khụng.