- Trao đổi với BGĐ/BQT đơn vị được kiểm toỏn và cơ quan quản lý, cơ quan phỏp luật cú liờn quan: Nếu xỏc định được hành vi gian lận hoặc thu thập
10. Đạo đức nghề nghiệp của KTV (QĐ 87/2005/QĐ-BTC ngày
01/12/2005)
10.1. Quy định chung
(1) Tuõn thủ đạo đức nghề nghiệp của KTV nhằm:
- Nõng cao tớn nhiệm của xó hội đối với hệ thống thụng tin của kế toỏn và kiểm toỏn;
- Tạo lập sự cụng nhận của chủ doanh nghiệp, khỏch hàng và cỏc bờn liờn quan về tớnh chuyờn nghiệp của người hành nghề kế toỏn, kiểm toỏn;
- Đảm bảo về dịch vụ kế toỏn, kiểm toỏn, thực hiện đạt cỏc chuẩn mực cao nhất;
- Tạo niềm tin cho những người sử dụng dịch vụ kiểm toỏn về khả năng chi phối của chuẩn mực đạo đức đối với việc cung cấp cỏc dịch vụ đú.
(2) Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toỏn, kiểm toỏn ỏp dụng cho tất cả mọi người làm kế toỏn và người làm kiểm toỏn, gồm (đoạn 03):
- Người làm kế toỏn (kể cả thủ quỹ, thủ kho), kế toỏn trưởng, phụ trỏch kế toỏn;
- Người cú chứng chỉ KTV hoặc chứng chỉ hành nghề kế toỏn đang làm việc trong cỏc đơn vị kế toỏn;
- Người cú chứng chỉ KTV hoặc chứng chỉ hành nghề kế toỏn đang hành nghề trong cỏc doanh nghiệp dịch vụ kế toỏn, kiểm toỏn;
- Người làm KTV nội bộ hoặc kiểm toỏn nhà nước;
- Người khỏc cú liờn quan đến cụng việc kế toỏn, kiểm toỏn.
Đơn vị nhận cung cấp dịch vụ kế toỏn, kiểm toỏn, cỏc doanh nghiệp, tổ chức cú sử dụng người làm kế toỏn, người làm kiểm toỏn phải cú những hiểu biết về chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp để lựa chọn và sử dụng người làm kế toỏn, kiểm toỏn và phối hợp trong hoạt động nghề nghiệp kế toỏn, kiểm toỏn.
(3) Nguyờn tắc nền tảng của Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toỏn, kiểm toỏn, gồm (đoạn 36):
a) Độc lập (ỏp dụng chủ yếu cho KTV hành nghề và người hành nghề kế toỏn); b) Chớnh trực; c) Khỏch quan; d) Năng lực chuyờn mụn và tớnh thận trọng; e) Tớnh bảo mật; g) Hành vi chuyờn nghiệp;
h) Tuõn thủ chuẩn mực chuyờn mụn.
10.2. Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toỏn, kiểm toỏn ỏp dụng chotất cả mọi người làm kế toỏn và người làm kiểm toỏn, gồm: tất cả mọi người làm kế toỏn và người làm kiểm toỏn, gồm:
(1) Tớnh chớnh trực và tớnh khỏch quan (đoạn 49 - 50)
- Tớnh chớnh trực đũi hỏi phải: thẳng thắn, trung thực và cú chớnh kiến rừ ràng;
- Tớnh khỏch quan đũi hỏi phải: cụng bằng, tụn trọng sự thật, khụng thành kiến;
(Khụng làm việc trong mụi trường phải chịu ỏp lực mạnh, khụng nờn cú cỏc quan hệ dẫn đến thành kiến, thiờn vị; khụng nờn nhận quà biếu… dẫn đến thành kiến, thiờn vị hoặc tai tiếng nghề nghiệp…).
(2) Xung đột về đạo đức (đoạn 51 - 53), nảy sinh khi:
- Áp lực từ cơ quan quản lý, cấp trờn, người lónh đạo hoặc quan hệ gia đỡnh, quan hệ cỏ nhõn;
- Yờu cầu làm những việc trỏi với CMKiT chuyờn mụn;
- Xuất hiện mõu thuẫn về lũng trung thành với CMKiT chuyờn mụn.
(3) Năng lực chuyờn mụn (đoạn 54 - 55)
Năng lực chuyờn mụn thể hiện ở bằng cấp, kinh nghiệm làm việc và liờn tục cập nhật; Khụng được thể hiện là cú những khả năng và kinh nghiệm mà mỡnh khụng cú (57)
(4) Tớnh bảo mật (đoạn 56 - 61)
- Đũi hỏi phải bảo mật thụng tin về khỏch hàng, doanh nghiệp khụng chỉ trong thời gian làm việc mà cả sau khi đó thụi làm việc;
- Tớnh bảo mật yờu cầu khụng được tiết lộ thụng tin, kể cả khụng được sử dụng thụng tin để thu lợi;
- Phải bảo đảm cỏc nhõn viờn dưới quyền và chuyờn gia mời tư vấn cũng phải bảo đảm nguyờn tắc bảo mật;
- Chỉ được cung cấp hay sử dụng thụng tin về khỏch hàng, doanh nghiệp khi được khỏch hàng đồng ý hoặc do yờu cầu của nghề nghiệp, của phỏp luật đũi hỏi phải cụng bố.
(5) Tư vấn hoặc kờ khai thuế (đoạn 65 - 72)
- Cú quyền đưa ra cỏc giải phỏp về thuế cú lợi cho khỏch hàng; - Tư vấn hoặc kờ khai thuế khụng đồng nghĩa với xỏc nhận về thuế;
- Khụng được tư vấn hoặc lập tờ khai thuế khi xột thấy cú gian lận, thiếu thụng tin, thụng tin khụng chắc chắn.
(6) Áp dụng CMKiT đạo đức nghề nghiệp khi làm việc ở cỏc nước khỏc (đoạn 73)
Người làm kế toỏn và người làm kiểm toỏn của Việt Nam phải thực hiện CMKiT đạo đức nghề nghiệp kế toỏn, kiểm toỏn của Việt Nam. Khi làm việc ở cỏc nước khỏc phải ỏp dụng cỏc tiờu chuẩn đạo đức của Việt Nam hoặc của nước đến làm việc khi tiờu chuẩn đạo đức của nước nào nghiờm khắc hơn.
(7) Quảng cỏo (đoạn 76)
Trong cỏc hoạt động quảng cỏo của doanh nghiệp, người làm kế toỏn và người làm kiểm toỏn khụng được sử dụng phương tiện quảng cỏo làm ảnh hưởng đến danh tiếng nghề nghiệp; khụng được phúng đại những việc cú thể
làm hoặc dịch vụ cú thể cung cấp, bằng cấp hoặc kinh nghiệm cú thể cú; khụng được núi xấu hoặc đưa thụng tin sai về DN hoặc đồng nghiệp.
10.3. Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp ỏp dụng cho KTV hành nghề vànhúm kiểm toỏn độc lập nhúm kiểm toỏn độc lập