- Tớnh hiện hữu, quyền và nghĩa vụ: Cỏc sự kiện, giao dịch và cỏc vấn đề
a) Hàng tồn kho (HTK) (Đoạn 04-08, A1-A16):
Trường hợp HTK được xỏc định là trọng yếu đối với BCTC thỡ KTV phải thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toỏn thớch hợp về sự hiện hữu và tỡnh trạng của HTK bằng cỏch: (1) Tham gia kiểm kờ hiện vật HTK; và (2) Thực hiện cỏc thủ tục kiểm toỏn đối với cỏc sổ kế toỏn ghi chộp cuối cựng về HTK của đơn vị để xỏc định liệu cỏc sổ kế toỏn này cú phản ỏnh chớnh xỏc kết quả kiểm kờ HTK thực tế hay khụng.
a.1/ Tham gia kiểm kờ hiện vật HTK (Đoạn 04, A1-A8): Bao gồm cỏccụng việc: Đỏnh giỏ cỏc hướng dẫn và thủ tục của Ban Giỏm đốc đơn vị được cụng việc: Đỏnh giỏ cỏc hướng dẫn và thủ tục của Ban Giỏm đốc đơn vị được kiểm toỏn đối với việc ghi chộp và kiểm soỏt kết quả kiểm kờ hiện vật HTK; Quan sỏt việc thực hiện cỏc thủ tục kiểm kờ; Kiểm tra HTK để xỏc định sự hiện hữu và đỏnh giỏ tỡnh trạng HTK (cú hàng lỗi thời, hư hỏng hay quỏ hạn sử dụng khụng); Thực hiện kiểm kờ chọn mẫu (vớ dụ, lựa chọn một số mặt hàng từ phiếu kiểm kờ của đơn vị để đối chiếu với hàng thực tế tồn trong kho và lựa chọn một số mặt hàng thực tế tồn trong kho để đối chiếu với phiếu kiểm kờ của đơn vị…). KTV cần ghi chộp lại kết quả kiểm kờ chọn mẫu và thu thập phiếu kiểm kờ hiện vật HTK của đơn vị để thực hiện cỏc thủ tục kiểm toỏn tiếp theo nhằm xỏc định liệu cỏc sổ kế toỏn ghi chộp HTK cuối cựng của đơn vị cú phản ỏnh chớnh xỏc kết quả kiểm kờ HTK thực tế hay khụng.
a.2/ Trường hợp việc kiểm kờ hiện vật HTK được tiến hành tại ngàykhỏc với ngày kết thỳc kỳ kế toỏn (Đoạn 05-06, A9-A11): KTV phải thực hiện khỏc với ngày kết thỳc kỳ kế toỏn (Đoạn 05-06, A9-A11): KTV phải thực hiện thờm cỏc thủ tục kiểm toỏn để thu thập bằng chứng kiểm toỏn về việc liệu những biến động HTK giữa ngày thực hiện kiểm kờ và ngày kết thỳc kỳ kế toỏn cú được ghi chộp đỳng đắn hay khụng.
Trường hợp nếu do cỏc tỡnh huống khụng lường trước được mà KTV khụng thể tham gia kiểm kờ hiện vật HTK: KTV phải thực hiện kiểm kờ hoặc quan sỏt việc kiểm kờ hiện vật vào một ngày khỏc và thực hiện cỏc thủ tục kiểm toỏn đối với cỏc giao dịch xảy ra giữa thời điểm kiểm kờ lại và thời điểm đơn vị thực hiện kiểm kờ.
a.3/ Trường hợp khụng thể tham gia kiểm kờ hiện vật HTK (Đoạn 07,A12-A14): KTV phải thực hiện cỏc thủ tục kiểm toỏn thay thế nhằm thu thập A12-A14): KTV phải thực hiện cỏc thủ tục kiểm toỏn thay thế nhằm thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toỏn thớch hợp về sự hiện hữu và tỡnh trạng của HTK. Nếu khụng thể thực hiện cỏc thủ tục kiểm toỏn thay thế như đó nờu trờn, KTV
phải đưa ra ý kiến kiểm toỏn khụng phải là ý kiến chấp nhận toàn phần theo quy định của CMKiT số 705.
a.4/ Đối với HTK do bờn thứ ba kiểm soỏt và bảo quản được xỏc định làtrọng yếu đối với BCTC (Đoạn 08, A15-A16): KTV phải thu thập đầy đủ bằng trọng yếu đối với BCTC (Đoạn 08, A15-A16): KTV phải thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toỏn thớch hợp về sự hiện hữu và tỡnh trạng của HTK đú, bằng cỏch: Yờu cầu bờn thứ ba xỏc nhận về số lượng và tỡnh trạng của HTK được bờn thứ ba nắm giữ; và/hoặc Thực hiện cỏc thủ tục kiểm toỏn thớch hợp khỏc (Vớ dụ:
Tham gia, hoặc bố trớ một KTV khỏc tham gia kiểm kờ hiện vật HTK của bờn thứ ba, nếu được; Thu thập bỏo cỏo của một KTV khỏc, hoặc bỏo cỏo của KTV của tổ chức cung cấp dịch vụ về tớnh đầy đủ và thớch hợp của kiểm soỏt nội bộ của bờn thứ ba để đảm bảo HTK được kiểm kờ đỳng đắn và được bảo vệ thớch đỏng; Kiểm tra cỏc tài liệu liờn quan đến HTK do bờn thứ ba nắm giữ; Yờu cầu xỏc nhận từ cỏc bờn khỏc khi HTK đó được đem ra thế chấp…)