2.1. Mục tiờu tổng thể của KTV và DNKT khi thực hiện một cuộc kiểmtoỏn BCTC là (Đoạn 11-12): toỏn BCTC là (Đoạn 11-12):
- Đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng liệu BCTC, xột trờn phương diện tổng thể, cú cũn sai sút trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn hay khụng, từ đú giỳp KTV đưa ra ý kiến về việc liệu BCTC cú được lập phự hợp với khuụn khổ về lập và trỡnh bày BCTC được ỏp dụng, trờn cỏc khớa cạnh trọng yếu hay khụng;
- Lập BCKT về BCTC và trao đổi thụng tin theo quy định của CMKiT Việt Nam, phự hợp với cỏc phỏt hiện của KTV.
Trong trường hợp khụng thể đạt được sự đảm bảo hợp lý và ý kiến kiểm toỏn dạng ngoại trừ là chưa đủ để cung cấp thụng tin cho người sử dụng BCTC dự kiến thỡ CMKiT Việt Nam yờu cầu KTV phải từ chối đưa ra ý kiến hoặc rỳt khỏi cuộc kiểm toỏn theo phỏp luật và cỏc quy định cú liờn quan.
- Tuõn thủ chuẩn mực và cỏc quy định về đạo đức nghề nghiệp cú liờn quan, bao gồm cả tớnh độc lập, liờn quan đến kiểm toỏn BCTC;
- Lập kế hoạch và thực hiện cuộc kiểm toỏn với thỏi độ hoài nghi nghề nghiệp để nhận biết cỏc trường hợp cú thể dẫn đến BCTC chứa đựng những sai sút trọng yếu;
- Thực hiện cỏc xột đoỏn chuyờn mụn trong suốt quỏ trỡnh lập kế hoạch và tiến hành cuộc kiểm toỏn BCTC;
- Thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toỏn thớch hợp để đạt được sự đảm bảo hợp lý và làm giảm rủi ro kiểm toỏn xuống một mức thấp cú thể chấp nhận được, từ đú cho phộp KTV đưa ra cỏc kết luận phự hợp làm cơ sở cho việc hỡnh thành ý kiến kiểm toỏn;
- Tuõn thủ tất cả cỏc CMKiT cú liờn quan đến cuộc kiểm toỏn. (Một
CMKiT được xỏc định là cú liờn quan đến cuộc kiểm toỏn khi chuẩn mực đú đang cú hiệu lực và cuộc kiểm toỏn cú cỏc tỡnh huống đó được quy định và hướng dẫn trong chuẩn mực); Hiểu toàn bộ quy định chung, nội dung chuẩn
mực và hướng dẫn ỏp dụng của từng CMKiT để hiểu được mục tiờu và vận dụng phự hợp cỏc yờu cầu của chuẩn mực. Trong BCKT, KTV và DNKT khụng được
tuyờn bố đó tuõn thủ CMKiT Việt Nam nếu KTV và DNKT khụng đảm bảo tuõn thủ cỏc yờu cầu của CMKiT số 200 và toàn bộ cỏc CMKiT khỏc cú liờn quan đến cuộc kiểm toỏn.
- Sử dụng cỏc mục tiờu quy định trong từng CMKiT liờn quan, đồng thời, xem xột mối liờn hệ giữa cỏc CMKiT để: (1) Xem cú cần thực hiện cỏc thủ tục kiểm toỏn bổ sung ngoài cỏc thủ tục CMKiT yờu cầu để đạt được mục tiờu của CMKiT hay khụng; và (2) đỏnh giỏ tớnh đầy đủ, thớch hợp của bằng chứng kiểm toỏn đó thu thập.
- KTV và DNKT phải tuõn thủ tất cả cỏc quy định của từng CMKiT, trừ khi: (1) Toàn bộ CMKiT đú khụng liờn quan đến cuộc kiểm toỏn (Vớ dụ, nếu
đơn vị được kiểm toỏn khụng cú bộ phận kiểm toỏn nội bộ thỡ toàn bộ cỏc quy định của CMKiT Việt Nam số 610 được coi là khụng liờn quan đến cuộc kiểm toỏn); hoặc (2) Cú quy định phải được ỏp dụng khi cú điều kiện và điều kiện đú
lại khụng tồn tại trong cuộc kiểm toỏn (Vớ dụ: CMKiT Việt Nam số 265 quy định
phải trao đổi cỏc phỏt hiện về khiếm khuyết nghiờm trọng trong kiểm soỏt nội bộ với Ban quản trị đơn vị được kiểm toỏn nhưng thực tế cuộc kiểm toỏn cho thấy khụng cú khiếm khuyết nghiờm trọng nào).
2.3 Khụng đạt được mục tiờu (Đoạn 24, A75-A76):
Nếu khụng thể đạt được một mục tiờu quy định trong một CMKiT: KTV phải đỏnh giỏ xem điều này cú cản trở đến việc đạt được mục tiờu tổng thể của KTV và DNKT hay khụng và cú dẫn đến việc phải đưa ra ý kiến kiểm toỏn khụng phải là ý kiến chấp nhận toàn phần hoặc rỳt khỏi cuộc kiểm toỏn hay khụng, đồng thời, KTV phải lưu lại hồ sơ kiểm toỏn về vấn đề này.