- Trao đổi với BGĐ/BQT đơn vị được kiểm toỏn và cơ quan quản lý, cơ quan phỏp luật cú liờn quan: Nếu xỏc định được hành vi gian lận hoặc thu thập
b) Trỏch nhiệm:
b.1) Trỏch nhiệm của BGĐ/BQT đơn vị được kiểm toỏn (Đoạn 03, A1-A6): A6):
Trỏch nhiệm của BGĐ đơn vị, dưới sự giỏm sỏt của BQT, là đảm bảo rằng cỏc hoạt động của đơn vị được thực hiện theo phỏp luật và cỏc quy định, bao gồm việc tuõn thủ cỏc điều khoản của luật và cỏc quy định về cỏc số liệu và thuyết minh được trỡnh bày trờn BCTC. BGĐ cú trỏch nhiệm thiết kế và thực hiện cỏc KSNB để ngăn ngừa, phỏt hiện và xử lý những hành vi khụng tuõn thủ phỏp luật và cỏc quy định trong đơn vị.
b.2) Trỏch nhiệm của KTV và DNKT (Đoạn 04-08, A1-A6):
Thực hiện cỏc quy định của CMKiT sẽ giỳp KTV phỏt hiện cỏc sai sút trọng yếu của BCTC do hành vi khụng tuõn thủ phỏp luật và cỏc quy định, tuy nhiờn, KTV khụng cú trỏch nhiệm ngăn ngừa và khụng thể kỳ vọng KTV phỏt hiện hành vi khụng tuõn thủ của đơn vị được kiểm toỏn đối với tất cả cỏc luật và quy định cú liờn quan.
KTV sẽ rất khú nhận biết cỏc hành vi khụng tuõn thủ nếu như hành vi đú ớt liờn quan đến cỏc sự kiện và giao dịch phản ỏnh trong BCTC, hoặc hành vi khụng tuõn thủ cú liờn quan đến cỏc hành động nhằm che giấu, như sự cấu kết, giả mạo, cố tỡnh bỏ sút giao dịch, BGĐ khống chế kiểm soỏt hoặc cố ý giải trỡnh sai với KTV, hoặc một hành động cú được coi là hành vi khụng tuõn thủ phỏp luật và cỏc quy định hay khụng hoàn toàn phụ thuộc vào phỏn quyết của tũa ỏn.
CMKiT phõn biệt trỏch nhiệm của KTV liờn quan đến việc xem xột tớnh tuõn thủ phỏp luật của đơn vị đối với 2 nhúm phỏp luật và cỏc quy định sau:
Nhúm 1 – Phỏp luật và cỏc quy định cú ảnh hưởng trực tiếp đến cỏc số liệu, thuyết minh trờn BCTC (vớ dụ, phỏp luật về kế toỏn, thuế…): KTV cú trỏch
nhiệm thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toỏn thớch hợp về việc tuõn thủ cỏc luật và quy định này.
Nhúm 2- Phỏp luật và cỏc quy định khỏc khụng cú ảnh hưởng trực tiếp đến cỏc số liệu, và thuyết minh trờn BCTC nhưng hành vi khụng tuõn thủ phỏp luật và cỏc quy định này cú thể cú ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC (vớ dụ, việc tuõn thủ cỏc điều khoản trong giấy phộp hoạt động, tuõn thủ cỏc yờu cầu về năng lực tài chớnh, hoặc tuõn thủ yờu cầu về mụi trường): KTV chỉ cú trỏch
nhiệm giới hạn trong việc thực hiện cỏc thủ tục kiểm toỏn cụ thể để phỏt hiện cỏc hành vi khụng tuõn thủ phỏp luật và cỏc quy định cú thể cú ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC.