- Xây dựng nhà xưởng cho thuê và cung cấp các dịch vụ liên quan (Hoạt động A); và Tư vấn quản lý, tư vấn đầu tư, nghiên cứu thị trường và thăm dò dư luận (Hoạt động B).
5. Xác nhận của Ban Giám đốc
3.1.1. Những ưu điểm trong thực tế.
Cách vận dụng các kỹ thuật kiểm toán để tìm ra bằng chứng kiểm toán đáng tin cậy cho kết luận kiểm toán, xây dựng được chương trình kiểm toán riêng, được coi là một tài sản riêng của một công ty, thậm chí là một tài sản riêng có của một kiểm toán viên.
DFK Việt Nam đã xây dựng riêng cho mình một chương trình kiểm toán mẫu tập hợp các kỹ thuật và thủ tục cần áp dụng trong quá trình kiểm toán. Mặc dù có dựa vào chương trình kiểm toán mẫu của VACPA, tuy nhiên DFK Việt Nam đã xây dựng và vận dụng những kỹ thuật kiểm toán theo cách của riêng mình nhằm mang lại chất lượng kiểm toán cao nhất. Chương trình kiểm toán với cách vận dụng các kỹ thuật kiểm toán là một tài sản riêng có đối với DFK Việt Nam.
Những ưu điểm trong quá trình vận dụng các kỹ thuật kiểm toán mà KTV của DFK có được như sau:
Thứ nhất, trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.
Đối với những khách hàng sử dụng dịch vụ kiểm toán của Công ty năm đầu tiên, Công ty luôn thực hiện ước tính rủi ro hợp đồng trước khi ra quyết định cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng. Với những đánh giá này, Công ty có thể giảm thiểu rủi ro kiện tụng cho các cuộc kiểm toán có sai sót, từ đó tránh những tổn thất lớn về mặt tài chính, đảm bảo uy tín cũng như hình ảnh của Công ty.
Công ty cũng rất chú trọng đến việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng, trong đó tìm hiểu rõ cơ cấu tổ chức, cơ cấu vốn, nhân sự cũng như các bước phát triển tiêu biểu của khách hàng từ khi thành lập, quy trình nghiệp vụ, những nhà cung cấp chính, những khách hàng chủ yếu,… Đó là nền tảng để Công ty làm việc tốt hơn với khách hàng cũng như nhận diện các rủi ro đối với khách hàng để thiết kế các thủ tục kiểm toán thích hợp.
Cũng trong giai đoạn này, KTV tiến hành đánh giá sơ bộ về hệ thống KSNB giúp có những cái nhìn đầu tiên và khách quan về rủi ro kiểm soát của đơn vị, từ đó thiết kế ra những thủ tục kiểm soát thích hợp.
hướng kiểm toán đó, và xây dựng được những thủ tục kiểm toán phù hợp trong giai đoạn kế tiếp.
Thứ hai, trong giai đoạn thực hiện kiểm toán.
Đây là giai đoạn KTV vận dụng nhiều kỹ thuật để thu thập các bằng chứng kiểm toán nhất. Ưu điểm trong việc vận dụng các kỹ thuật kiểm toán trong giai đoạn này như sau:
Đối với thủ tục kiểm kê, công ty luôn ưu tiên và cố gắng sắp xếp lịch kiểm kê gần sát với thời điểm khóa sổ nhất. Sự cố gắng này của DFK sẽ có tác dụng là: bằng chứng thu được có độ tin cậy cao nhất có thể. Nếu thời điểm kiểm kê càng xa thời điểm khóa sổ, thì KTV sẽ phải thực hiện thêm các thao tác để tính toán ra số liệu tại ngày 31 tháng 12, quá trình tính toán này sẽ gặp một số rủi ro. Chẳng hạn như thông tin cơ sở không đảm bảo sẽ dẫn đến việc tính ra số liệu ngày 31 tháng 12 không còn đảm bảo. Do đó, việc DFK ưu tiên kiểm kê sát ngày 31 tháng 12 là một ưu điểm của công ty này trong việc vận dụng các kỹ thuật kiểm toán.
Đối với thủ tục gửi thư xác nhận, DFK luôn cân nhắc gửi thư xác nhận dạng đóng hay dạng cung cấp thông tin, công ty tuyệt đối không sử dụng thư xác nhận dạng phủ định vì hiệu quả của dạng thư xác nhận này không cao. Trong trường hợp không thể gửi thư xác nhận hết cho toàn bộ các đối tượng, DFK luôn lựa chọn đối tượng kỹ càng các đối tượng trước khi gửi thư xác nhận.
Thứ ba, trong giai đoạn kết thúc kiểm toán.
Thư giải trình và thư xác nhận trách nhiệm: Công ty đã cân nhắc được khi nào cần thu thập thư giải trình của ban giám đốc.Thư giải trình của ban giám đốc công ty khách hàng là một bằng chứng kiểm toán quan trọng giúp nâng cao tính pháp lý của KTV.