- Doanh thu tăng 161% so với năm 2011 tương ứng với số nhân viên năm nay cũng tăng gấp đôi do trong năm Công ty mở rộng sản suất kinh doanh Cũng tương ứng với biến động vay trong năm của Công ty.
1. So sánh đối chiếu số dư tiền mặt tại thời điểm khóa sổ so với Biên bản kiểm kê
2.3.1. Vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn kết thúc kiểm toán tại khách hàng ABC.
thúc kiểm toán tại khách hàng ABC.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán, KTV tiến hành tổng hợp các điều chỉnh và chốt lại số liệu trên báo cáo tài chính được kiểm toán. KTV đã thực hiện những bước công việc và đánh giá cuối cùng bao gồm: Xem xét các khoản nợ không chắc chắn; xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính; đánh giá giả định hoạt động liên tục; tích lũy bằng chứng cuối cùng; đánh giá các phát hiện kiểm toán; thảo luận lần cuối với ban quản trị và ủy ban kiểm soát của đơn vị được kiểm toán.
Phỏng vấn: Trong buổi gặp mặt trao đổi với ban giám đốc công ty ABC, KTV đã tiến hành phỏng vấn ban giám đốc công ty ABC về các vấn đề kiện tụng bồi thường, các tài sản, nợ tiềm tàng và các cam kết.
Những vấn đề KTV đã phỏng vấn ban giám đốc công ty bao gồm: Sự tồn tại của các tranh chấp đang hoặc có thể xảy ra; Những vi phạm luật pháp hoặc quy định đang hoặc có thể xảy ra;Các cam kết mua tài sản lớn;Những khoản lỗ ước tính của hợp đồng dài hạn; Bảo lãnh; Sự tồn tại hoặc tiềm tàng của các khoản nợ liên quan đến cải tạo môi trường; Các cam kết về tiền thưởng và lợi ích (nếu có) của BGĐ dựa trên kết quả hoạt động của DN. Kết quả phỏng vấn của KTV cho thấy, không có những bất thường liên quan đến khoản nợ không chắc chắn.
Ngoài phỏng vấn về khoản nợ không chắc chắn, KTV cũng đặt những câu hỏi phỏng vấn về khả năng hoạt động liên tục của công ty ABC. Những câu hỏi về mặt tài chính, KTV đã hỏi trực tiếp kế toán công ty, những câu hỏi phỏng vấn như:Công ty có lâm vào tình trạng nợ phải trả lớn hơn tài sản hoặc nợ phải trả ngắn hạn lớn hơn tài sản lưu động không?Công ty có các khoản nợ dài hạn sắp đến hạn trả mà không có khả năng được giãn nợ hoặc không có khả năng thanh toán, hoặc Công ty phụ thuộc quá nhiều vào các khoản vay ngắn hạn để tài trợ các tài sản dài hạn không? Công ty có dấu hiệu nào về việc cắt bỏ các hỗ trợ tài chính của khách hàng và chủ nợ hay không?... Những câu hỏi phỏng vấn về mặt hoạt động, công ty đã dành để phỏng vấn ban giám đốc như:Công ty có bị thiếu thành phần lãnh đạo chủ chốt mà không được thay thế hay không?Công ty có rơi vào tình trạng bị mất một thị trường lớn, mất giấy phép bản quyền hoặc mất một nhà cung cấp quan trọng hay không? Công ty có gặp khó khăn về tuyển dụng lao động hoặc thiếu hụt các nguồn cung cấp quan trọng hay không?... Những câu trả lời của kế toán và ban giám đốc công ty đều cho thấy: khả năng hoạt động liên tục của công ty được duy trì.
Xác minh tài liệu: Thông qua việc xem xét các biên bản họp hội đồng quản trị, biên bản họp ban giám đốc và những giấy tờ liên quan đến kiện tụng,… trong thời gian từ sau ngày khóa sổ kế toán đến bây giờ. KTV nhận thấy, không có dấu hiệu bất thường trong các biên bản họp. KTV đánh giá rủi ro kiểm toán về khả năng hoạt động liên tục là
Thực hiện thủ tục phân tích: KTV tập hợp những điều chỉnh đã được thông qua giữa ban giám đốc, kế toán công ty và KTV của DFK, để hình thành nên báo cáo tài chính mới. Trước khi tiến hành phát hành báo cáo tài chính mới, KTV một lần nữa thực hiện các thủ tục phân tích đối với báo cáo tài chính để xem xét tính hợp lý của những biến động các khoản mục trên báo cáo tài chính. KTV tiến hành phân tích ngang các số liệu trên báo cáo kết quả kinh doanh và bảng cân đối kế toán, so sánh số liệu đã kiểm toán năm 2013 với số liệu đã kiểm toán năm 2012, cùng với phân tích các tỷ suất sinh lời và tỷ suất sử dụng vốn. Kết luận của KTV cho thấy, ABC đang hoạt động tốt, kinh doanh có lãi và doanh thu ít bị biến động bởi thị trường.
Ở giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, mức trọng yếu được ước tính là 107,690,048 đồng, mức trọng yếu này được xác định dựa trên điểm chuẩn là tổng doanh thu là 43,076,019,330 đồng. Sau quá trình kiểm toán, KTV đã kết luận doanh thu của công ty được phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, do đó, KTV không cần đánh giá lại mức trọng yếu và ước tính sai sót có thể chấp nhận được.
Bước cuối cùng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán đó là: KTV đã thống nhất với ban giám đốc công ty ABC, kết quả kiểm toán cho thấy không có sai phạm trọng yếu xảy ra, cũng như không có ý kiến bất đồng nào giữa KTV và ban giám đốc công ty. Kết luận của KTV được đưa ra là: ý kiến chấp nhận toàn phần. KTV của DFK đã thực hiện bước công việc cuối cùng là thu thập thư xác nhận và giải trình của ban giám đốc công ty ABC.
Thu thập thư xác nhận về nghĩa vụ của ban giám đốc: công ty ABC được đưa vào trong báo cáo kiểm toán. DFK thực hiện in báo cáo kiểm toán, sau đó báo cáo đã được gửi đến cho ban giám đốc của ABC. Ban giám đốc ABC đã xem xét và ký, đóng dấu vào thư xác nhận và giải trình, cũng như ký, đóng dấu vào báo cáo tài chính đã được kiểm toán. Sau khi báo cáo kiểm toán đã đầy đủ chữ ký và dấu, công ty ABC đã chuyển báo cáo kiểm toán cho DFK để cho kiểm toán viên của DFK thực hiện tiếp công việc cuối cùng là ký và đóng dấu của DFK vào báo cáo kiểm toán. Sau khi báo cáo kiểm toán đã đầy đủ, DFK sẽ chuyển đến cho khách hàng số lượng báo cáo khách hàng yêu cầu, và DFK sẽ giữ lại để lưu kho 2 bản báo cáo: tiếng Anh và tiếng Việt. Việc lưu trữ các báo cáo này, cũng đồng thời giúp DFK lưu trữ một bằng chứng kiểm toán quan trọng là thư xác nhận và giải trình của ban giám đốc công ty khách hàng.
Thư xác nhận và giải trình của khách hàng ABC được minh họa như sau: Bảng 2.24. Minh họa thư xác nhận và giải trình của ban giám đốc công ty ABC.
Công ty TNHH ABC
Báo cáo Tài chính cho năm tài chính kết thúc tại ngày 31.12.2013 Báo cáo của Ban giám đốc.
toán cho năm kết thúc tại ngày 31 tháng 12 năm 2013.