- Xây dựng nhà xưởng cho thuê và cung cấp các dịch vụ liên quan (Hoạt động A); và Tư vấn quản lý, tư vấn đầu tư, nghiên cứu thị trường và thăm dò dư luận (Hoạt động B).
5. Xác nhận của Ban Giám đốc
3.1.2. Những tồn tại trong thực tế.
Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Đánh giá rủi ro: đánh giá rủi ro chủ yếu dựa trên kinh nghiệm của KTV. Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, KTV sẽ phải đánh giá rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tàng của công ty khách hàng, DFK đưa ra 3 mức rủi ro là thấp, trung bình và cao. Tuy nhiên việc đánh giá rủi ro này, DFK chưa đưa ra được nhiều cơ sở mà chủ yếu vẫn được đánh giá dựa vào kinh nghiệm của KTV.
Thông tin cho phân tích xu hướng: Phân tích xu hướng mà DFK sử dụng chủ yếu là phân tích xu hướng biến động giá trị của chỉ tiêu năm nay so với năm trước, chưa có nguồn thông tin đáng tin cậy để KTV có thể thực hiện phân tích xu hướng biến động số liệu của công ty khách hàng với số liệu của toàn ngành. Đây sẽ là một nhược lược điểm
lớn mà không chỉ DFK, mà các công ty kiểm toán trong nước khác đều gặp phải. Nguyên nhân chính là Việt Nam chưa xây dựng được kho dữ liệu thông tin cơ sở về các ngành nghề kinh doanh để KTV có thể tham khảo.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán:
Việc thực hiện các thủ tục KSNB đôi khi còn sơ sài và chưa được triệt để: Việc điều tra hệ thống KSNB của công ty khách hàng đòi hỏi KTV mất nhiều thời gian quan sát, theo dõi và xác minh tài liệu. Do đó, khi thực hiện các thủ tục kiểm soát, KTV thường chỉ thực hiện thủ tục phỏng vấn kế toán hệ thống KSNB của công ty. Việc làm này có thể dẫn đến những đánh giá sai lệch về hệ thống KSNB của công ty khách hàng. Làm gia tăng rủi ro kiểm toán
Thủ tục kiểm kê: KTV chỉ thực hiện kiểm kê 1 lần duy nhất, và KTV chỉ quan sát mà không thực hiện dán nhãn hay đánh dấu vào tài sản đã kiểm kê. Trong trường hợp khách hàng có sự gian lận, KTV khó có thể biết được.
Phỏng vấn: DFK chủ yếu dùng các câu phỏng vấn dạng lựa chọn, có hay không, đúng hay sai, điều này đôi khi làm ảnh hưởng đến tâm lý người được phỏng vấn và chất lượng câu trả lời. Thậm chí còn khiến cho thông tin thu được không còn đáng tin cậy nữa,
Gửi xác nhận: DFK thường không yêu cầu khách hàng gửi thư xác nhận tại thời điểm gần 31 tháng 12, mà chỉ đến khi đoàn kiểm toán của DFK đến kiểm toán tại công ty, KTV mới bắt đầu yêu cầu kế toán công ty gửi thư xác nhận. Do đó, nhiều trường hợp các bên thứ 3 như ngân hàng, nhà cung cấp hay khách hàng, … không là đối tác trong nước, việc gửi xác nhận sẽ gặp nhiều khó khăn, đồng thời, thời gian chờ thư xác nhận sẽ lâu, ảnh hưởng đến kế hoạch kiểm toán.
Quá trình kiểm toán chưa có sự tham gia của các chuyên gia: Để cắt giảm chi phí của cuộc kiểm toán, DFK chủ yếu dựa vào kinh nghiệm đánh giá của các KTV mà hạn chế sử dụng các chuyên gia. Việc tham gia của các chuyên gia vào đoàn kiểm toán là rất hạn chế, khiến cho việc đánh giá những vấn đề liên quan đến chuyên môn thường không được đảm bảo tính đúng đắn. Chẳng hạn khi đánh giá giá trị còn lại của TSCĐ, công việc này đòi hỏi phải có hiểu biết mang tính chuyên môn về các máy móc, thiết bị và tình trạng của chúng. Trên thực tế, các KTV chỉ có thể quan sát bên ngoài và không thể đánh giá tình trạng sử dụng của các máy móc một cách chuyên nghiệp được. Điều này đòi hỏi cần có sự trợ giúp của các chuyên gia về máy móc, bằng chuyên môn nghiệp vụ của mình, những chuyên gia sẽ giúp KTV đánh giá được tình trạng sử dụng của máy móc, TSCĐ. Tuy nhiên, như đã đề cập, việc sử dụng chuyên gia trong quá trình kiểm toán tại DFK là vô cùng hạn chế và gần như không có. Đây là một nhược điểm lớn mà DFK cần khắc phục.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán:
Kỹ thuật phân tích đôi khi bị bỏ qua: Kỹ thuật phân tích cuối giai đoạn kết thúc kiểm toán, trước khi phát hành báo cáo kiểm toán sẽ là một thủ tục giúp cho KTV xem xét tính hợp lý của báo cáo tài chính cũng như thực hiện tiếp các thủ tục kiểm toán khác. Tuy nhiên, đôi khi KTV nhận thấy đã phân tích trong giấy làm việc của từng khoản mục rồi nên không cần phân tích trên báo cáo tài chính nữa, hoặc thấy BCTC không có sự điều chỉnh nhiều nên không cần phân tích nữa. Điều này sẽ tạo lên lỗ hổng trong kiểm toán, đôi khi sẽ khiến KTV bỏ sót những sai phạm trên BCTC.