- Doanh thu tăng 161% so với năm 2011 tương ứng với số nhân viên năm nay cũng tăng gấp đôi do trong năm Công ty mở rộng sản suất kinh doanh Cũng tương ứng với biến động vay trong năm của Công ty.
2.2.2.3. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết tại XYZ.
Kiểm kê: DFK thực hiện cử KTV đến kiểm kê tại công ty ABC vào ngày 31 tháng 12 năm 2013. Các danh mục kiểm kê bao gồm: tiền mặt, hàng tồn kho, tài sản cố định. Tuy nhiên số lượng TSCĐ trong công ty rất lớn, do đó KTV chỉ thực hiện kiểm kê chọn mẫu những TSCĐ có giá trị trên 50 triệu. Công ty XYZ có 3 kho hàng, KTV chỉ thực hiện kiểm kê tại 2 kho có chứa lượng hàng lớn hơn. KTV thực hiện chứng kiến kiểm kê tiền mặt. Số tiền mặt tại quỹ của công ty khá lớn, theo sổ sách số tiền mặt tại quỹ ngày 31.12.2013 là 159,812,000 đồng. Tuy nhiên, theo kết quả kiểm kê, giá trị tiền mặt thực đếm được là 129,805,000 đồng. Chênh lệch 30,007,000 đồng. KTV đã tiến hành phỏng vấn kế toán công ty và thủ quỹ để biết được nguyên nhân chênh lệch này.
Phỏng vấn: KTV phỏng vấn kế toán công ty và yêu cầu kế toán công ty giải thích cho sự chênh lệch này. KTV thu được câu trả lời của kế toán công ty là: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2013, công ty có phát sinh một khoản chi tiếp khách 30 triệu đồng nhưng kế toán công ty chưa hạch toán nghiệp vụ này, KTV yêu cầu kế toán cung cấp những tài liệu và chứng từ liên quan đến nghiệp vụ này, kế toán đã cung cấp đầy đủ chứng từ cho
KTV thực hiện bút toán điều chỉnh với phát hiện này như sau:
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng 30,000,000
Có TK 1111 - Tiền mặt tại quỹ 30,000,000
Ngoài ra, KTV đã lọc các nghiệp vụ chi tiền mặt trên 20 triệu và thấy công ty không có nghiệp vụ nào chi tiền mặt trên 20 triệu. KTV kết luận về số dư tiền mặt: “Sau điều chỉnh, số dư tiền mặt được phản ánh trung thực và hợp lý”.
Minh họa giấy làm việc của KTV khi kiểm kê và phỏng vấn tại XYZ như sau: Bảng 2.22. Minh họa giấy làm việc của KTV khi kiểm kê và phỏng vấn tại XYZ.
A2
Name of Company: Công ty TNHH XYZ. Audit Period: 31.12.2013
Account: Tiền mặt
Prepared by: ĐMN Date: 11.3.2014 Reviewed by: NTTH