- Phương pháp xác định (khấu trừ/trực tiếp): Khấu trừ trực tiếp
10 Công ty có thiết kế hệ thống quản lý nào khác với TSCĐ không?
nào khác với TSCĐ không?
Có Đội ngũ bảo vệ của công ty có nhiệm vụ bảo vệ các tài sản của công ty.
NTTH
In-charge: ________________ Date: _________ Manager review: ________________ Date: _________
Director review: ________________ Date: _________
Kết luận:
Hệ thống KSNB của công ty được thiết kế và có hiệu lực trong thực tế.
Phỏng vấn: Để chắc chắn hơn về những thông tin về KSNB, KTV đã tiến hành phỏng vấn kế toán trưởng XYZ về hệ thống KSNB với quy trình mua và quản lý TSCĐ của công ty. Kết quả phỏng vấn như sau: Công ty có thực hiện đánh mã số cho từng tài sản phục vụ cho sản xuất để tiện theo dõi về nguyên giá và trích khấu hao, mỗi tài sản sau khi được đánh số thì sẽ được mở thẻ tài sản cố định riêng, quyết định tăng giảm tài sản cố định đều phải có sự phê duyệt của người có thẩm quyền. Thẩm quyền được chia theo các cấp, chẳng hạn: những tài sản tham gia trực tiếp vào sản xuất có nguyên giá trên 100 triệu đồng phải có sự phê duyệt của ban giám đốc, những tài sản tham gia trực tiếp vào sản xuất có nguyên giá dưới 100 triệu đồng thì không cần sự phê duyệt của ban giám đốc, chỉ cần sự phê duyệt của quản lý phân xưởng là đủ. Minh họa giấy làm việc ghi nhận kết quả quan sát và phỏng vấn của KTV về quy trình mua và quản lý TSCĐ tại XYZ như bảng 2.20.
2.2.2.2. Thực hiện thủ tục phân tích tại XYZ.
Phân tích xu hướng: Trong phân tích doanh thu của công ty XYZ, KTV đã tổng hợp doanh thu theo từng tháng và theo loại hình doanh thu, đồng thời so sánh tổng doanh thu từng tháng của năm 2013 so với tổng doanh thu từng tháng của năm 2012. Ngoài ra, KTV còn phân tích: so sánh doanh thu của từng sản phẩm của năm 2013 so với năm 2012. Đồng thời, KTV thực hiện phân tích xu hướng biến động của doanh thu và giá vốn.
Phân tích doanh thu năm 2013 theo từng tháng và theo loại hình doanh thu, KTV tổng hợp theo 12 tháng và theo 2 loại hình doanh thu là: doanh thu bán máy khâu và doanh thu bán linh kiện máy khâu. Đồng thời với việc tổng hợp doanh thu, KTV cũng tổng hợp cả những khoản giảm trừ doanh thu trên TK 531 theo từng tháng. Tổng doanh thu các tháng sẽ bằng doanh thu bán máy khâu cộng doanh thu bán linh kiện máy khâu. Sau đó KTV sẽ so sánh giá trị tổng doanh thu hàng tháng này với giá trị doanh thu hàng tháng của năm 2012. KTV nhận thấy: Doanh thu tất cả các tháng trong năm 2013 đều tăng mạnh so với năm 2012.
So sánh doanh thu và giá vốn: KTV phân tích biến động của doanh thu và giá vốn qua 2 năm 2013 và 2012 bằng cách so sánh tốc độ tăng của doanh thu và giá vốn. KTV nhận thấy: tỷ lệ tăng của doanh thu là 161% ít hơn so với tỷ lệ tăng của giá vốn là 167%. Mặc dù doanh thu năm 2013 đã tăng so với năm 2012 nhưng %lãi gộp/doanh thu đã giảm từ 4% xuống còn 2%. KTV theo dõi số lượng nhân viên trong năm 2013 thì được biết, trong năm 2013, số lượng nhân viên đã tăng gấp đôi so với năm 2012, tức là công ty đã mở rộng thêm sản xuất, điều này cũng được chứng minh bằng bằng việc vay nợ trong
năm của công ty tăng lên đáng kể. Hoạt động chủ yếu của XYZ là xuất khẩu máy khâu và linh kiện máy khâu cho công ty mẹ.
Phân tích doanh thu từng sản phẩm, KTV nhận thấy, doanh thu bán máy khâu chiếm chủ yếu với cơ cấu chiếm xấp xỉ 100% doanh thu của công ty.
Từ những phân tích ban đầu này, KTV đã thực hiện thêm thủ tục phỏng vấn về quy trình bán hàng và hàng bán bị trả lại của công ty. Minh họa giấy làm việc của KTV về phân tích doanh thu tại XYZ như sau:
Bảng 2.21. Minh họa giấy làm việc của KTV về phân tích doanh thu tại XYZ.
R2
Tên công ty: Công ty TNHH XYZ. Kỳ kế toán: 31.12.13
Tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Prepared by: NTTH Date: 12.3.2014 Previewed by: NTH.