- Phương pháp xác định (khấu trừ/trực tiếp): Khấu trừ trực tiếp
2. Đánh giá lại chênh lệch tỷ giá của số dư tiền gửi có gốc ngoại tệ
STT Tên ngân hàng Loại ngoại tệ Tỷ giá đánh giá lại Số lượng ngoại tệ
Quy đổi VND Notes Khách hàng DFK Chênh lệch 1 Mizuho JPY 244.89 9.00 1,870 2,204 334 [1] 2 Mizuho USD 20,828 1,070,431.12 22,284,570,816 22,294,939,367 10,368,551 [2] Total 22,284,572,686 22,294,941,571 10,368,885 Nhận xét: [1]: Chênh lệch nhỏ, pass.
[2]: Chênh lệch này là do kế toán công ty chưa thực hiện đánh giá lại ngoại tệ cuổi kỳ. KTV đề nghị bút toán điều chỉnh như sau:
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng: 10,368,551
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính: 10,368,551 Đây là chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện.
Kết luận:
Sau điều chỉnh, số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng được phản ánh trung thực hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu.
2.2.2. Vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn thực hiện kiểm toán tại khách hàng XYZ. hiện kiểm toán tại khách hàng XYZ.
2.2.2.1. Thực hiện thủ tục kiểm soát tại XYZ.
Cũng giống như ABC, rủi ro kiểm soát của XYZ được đánh giá ở mức trung bình, tức là hệ thông KSNB có tính hiệu lực nhưng không cao, do đó KTV đã thực hiện thêm các thủ tục kiểm soát.
Tuy nhiên khác với ABC, KTV không chỉ quan tâm đến KSNB trong “quy trình mua và quản lý tài sản cố định” và “quy trình tính và trả lương”, mà KTV còn quan tâm đến KSNB trong các quy trình: “quy trình bán hàng thu tiền”, “quy trình mua hàng thanh toán” và “quy trình mua và quản lý hàng tồn kho”.
Điều tra: TSCĐ của công ty XYZ theo như quan sát của KTV thì chủ yếu là nhà xưởng và máy móc. Công ty XYZ đánh số thứ tự nhà xưởng theo dãy A, B, C,… Theo kết quả điều tra của KTV thì XYZ có tổng cộng 6 nhà xưởng được thứ tự từ A đến F. Mỗi nhà xưởng sẽ có những hệ thống máy móc để sản xuất, hệ thống máy móc này được đánh số theo dãy nhà mà chúng để. Chẳng hạn như hệ thống máy đúc khuôn ở nhà C sẽ được đánh C-ĐK 1, C-ĐK 2,… máy làm nguội nhà C sẽ được đánh C-LN 1, C-LN2,… Việc đánh số như vậy rất tiện cho công ty trong việc quản lý rất nhiều những hệ thống máy móc với những chức năng và công dụng khác nhau như vậy. Tuy nhiên, theo như quan sát của KTV, công ty chỉ thực hiện đánh số cho các TSCĐ sử dụng trực tiếp vào quá trình sản xuất, những tài sản khác không phục vụ trực tiếp cho quá trình sản xuất như: điều hòa, quạt thông gió, máy vi tính trong bộ phận văn phòng, quản lý,… thì không được đánh ký hiệu. Ngoài ra, 1 số tài sản phục vụ trực tiếp cho quá trình sản xuất nhưng không được đánh số là: xe ô tô, xe tải, mặc dù những xe này không được đánh số nhưng những xe này đều có biển số xe, công ty có thể theo dõi chúng qua biển số. Ngoài ra, KTV cũng quan sát được mọi tài sản, khi ra hay vào công ty đều phải qua cửa bảo vệ và xuất trình đầy đủ giấy tờ thì bảo vệ công ty mới cho phép ra/vào. Kết quả quan sát ban đầu cho thấy, việc kiểm soát đối với quy trình mua và quản lý TSCĐ của XYZ khá tốt. Bảng 2.20. Minh họa giấy làm việc phỏng vấn về hệ thống KSNB của công ty ABC.
Khách hàng: Công ty TNHH XYZ.
Kỳ kế toán: 31.12.13 Thực hiện: NTTH
Quy trình Tài sản cố định
Danh mục Kiểm tra các Thủ tục Kiểm soát Nội bộ STT Thủ tục kiểm soát Có/
Không
N/A Diễn giải Ký tên
Tài sản cố định và khấu hao