- Phương pháp xác định (khấu trừ/trực tiếp): Khấu trừ trực tiếp
2. Xác định phạm vi danh sách các bút toán điều chỉnh và các bút toán phân loại lạ
phân loại lại
Bút toán điều chỉnh được đề xuất (PAJEs)
377.700,000 VNĐ
Bút toán phân loại lại được đề xuất (PRJEs)
755.400.000 VNĐ
Cũng giống như tại ABC, giai đoạn lập kế hoạch tại công ty XYZ kết thúc bằng việc trưởng nhóm xây dựng kế hoạch về nhân sự và thời gian của cuộc kiểm toán, cùng với việc xác định không cần thiết phải sử dụng chuyên gia. Kế hoạch kiểm toán được trình bày trong mục 31 hồ sơ kiểm toán bao gồm danh sách các thành viên trong đoàn kiểm toán cùng thời gian thực hiện kiểm toán trong cuộc kiểm toán.
2.1.2.2. Lập chương trình kiểm toán tại công ty XYZ.
Khác với ABC là một công ty khá đơn giản trong hoạt động thì XYZ lại là một công ty có hoạt động rất đa dạng, Chương trình kiểm toán của XYZ được thực hiện đầy đủ so với chương trình kiểm toán với tất cả các khoản mục đều được kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán công ty XYZ cũng phân công các công việc cho các thành viên trong đoàn kiểm toán như sau:
Bảng 2.11. “Mục lục chương trình kiểm toán” tại công ty XYZ.
Tên khoản mục Ký hiệu KTV thực hiện Thời gian thực hiện
Tiền A Ngọc Tháng 3/2014
Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn B Hương Tháng 3/2014
Phải thu khác E Liên Tháng 3/2014
Hàng tồn kho F Linh Tháng 3/2014
Tài sản ngắn hạn khác G Ngọc Tháng 3/2014
Tài sản cố định và khấu hao H Liên Tháng 3/2014
Các khoản đầu tư tài chính dài hạn I Liên Tháng 3/2014
Tài sản dài hạn khác J Hương Tháng 3/2014
Phải trả người bán K Linh Tháng 3/2014
Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước L Hương Tháng 3/2014
Lương M Liên Tháng 3/2014
Công nợ ngắn hạn khác N Liên Tháng 3/2014
Vay và nợ O Liên Tháng 3/2014
Công nợ dài hạn khác P Liên Tháng 3/2014
Vốn Q Hương Tháng 3/2014
Doanh thu R Hương Tháng 3/2014
Giá vốn hàng bán S Linh Tháng 3/2014
Thu nhập và chi phí hoạt động tài chính T Liên Tháng 3/2014
Chi phí bán hàng U Ngọc Tháng 3/2014
Chi phí quản lý doanh nghiệp V Ngọc Tháng 3/2014
Thu nhập và chi phí khác W Hương Tháng 3/2014
Thuế thu nhập doanh nghiệp X Liên Tháng 3/2014
Ngoài ra, trong quá trình kiểm toán, KTV đã thêm 1 số thủ tục kiểm toán vào chương trình kiểm toán các phần hành. Chẳng hạn như phần hành tài sản cố định H, KTV đã thêm thủ tục “phân loại các tài sản theo thông tư 45/2013”. Rõ ràng đây là một thủ tục mới của năm 2013, chương trình kiểm toán mẫu của năm 2012 chưa kịp cập nhật thủ tục này, do đó, KTV cần thực hiện thêm thủ tục này. KTV đã thêm thủ tục này vào thủ tục số 16 trong phần “thủ tục kiểm tra chi tiết”. Nội dung của thủ tục này là: phân loại các tài sản cố định, những tài sản có nguyên giá nhỏ hơn 30 triệu đồng được phân loại lại sang tài khoản chi phí trả trước ngắn hạn hoặc chi phí trả trước dài hạn.
Trong quá trình thực hiện kiểm toán, KTV sẽ điền những công việc mình thực hiện vào chương trình kiểm toán. Chẳng hạn thủ tục so sánh: so sánh giá trị tài sản cố định năm nay và năm trước, KTV đã thực hiện thủ tục này, do đó trong chương trình kiểm toán mẫu sẽ được điền tên KTV thực hiện, cùng ngày tháng thực hiện và tham chiếu giấy làm việc tương ứng. Chẳng hạn, thủ tục so sánh được thực hiện bởi KTV Đào Thị Liên vào ngày 15 tháng 2 năm 2014 và được trình bày trên giấy làm việc H1. Với những thủ tục nào không đủ cơ sở dẫn liệu để thực hiện, KTV sẽ ghi là N/A (Not available – không có sẵn). Chẳng hạn, đối với thủ tục “kiểm tra sự phê duyệt của ban giám đốc về thanh lý tài sản cố định” thì do trong năm, công ty không phát sinh nghiệp vụ nào liên quan đến thanh lý tài sản cố định, do đó KTV đã không cần thực hiện nghiệp vụ này, thủ
tục số 2d trong chương trình kiểm toán được điền là N/A.Minh họa chương trình kiểm toán tài sản cố định công ty XYZ như sau:
Hình 2.12. Minh họa chương trình kiểm toán tài sản cố định tại công ty XYZ.