Khi nhận được yêu cầu ký kết hợp đồng kiểm toán của khách hàng ABC, KTV của DFK nhận định ABC là một khách hàng lâu năm, lý do kiểm toán là kiểm toán thường xuyên hàng năm. Cuộc kiểm toán với ABC được chấp nhận. Vì ABC là một doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài nên cuộc kiểm toán được đánh giá là quan trọng. Đội ngũ KTV được lựa chọn gồm 2 thành viên ban giám đốc, 1 trưởng phòng, 1 trưởng nhóm và 3 trợ lý kiểm toán. Hợp đồng kiểm toán được ký kết và các KTV trong đoàn kiểm toán bắt đầu thực hiện các kỹ thuật đầu tiên nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán và lập kế hoạch kiểm toán.
Đoàn kiểm toán viên của DFK có buổi gặp mặt với ban giám đốc và phòng kế toán của công ty ABC. Các KTV bắt đầu phỏng vấn ban giám đốc ABC về ngành nghề hoạt
động kinh doanh của khách hàng, các bên hữu quan và thông tin pháp lý của ABC. Sau đó, KTV đã nhận được câu trả lời về ngành nghề hoạt động kinh doanh chính của khách hàng trong năm 2013 là “Cho thuê nhà xưởng, lắp đặt thiết bị và cung cấp dịch vụ tư vấn đầu tư”. KTV nhận được danh sách các bên hữu quan do kế toán ABC cung cấp và những văn bản pháp lý như: giấy phép thành lập và điều lệ công ty ABC, các báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán của năm 2012, biên bản họp hội đồng quản trị và ban giám đốc cùng các hợp đồng và cam kết quan trọng. Bên cạnh đó, KTV cũng phỏng vấn ban giám đốc và kế toán về hệ thống KSNB. KTV không nhận thấy bất thường trong số những thông tin thu nhận được. Các câu hỏi được kiểm toán viên sử dụng bao gồm cả những câu hỏi dạng lựa chọn và câu hỏi dạng mở. Danh sách các câu hỏi phỏng vấn của KTV như sau:
Bảng 2.1. Danh sách các câu hỏi phỏng vấn của KTV trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại công ty ABC.
Câu hỏi Kết quả
phỏng vấn Lĩnh vực hoạt động chính của công ty trong năm 2013 là gì?
Những biến động của nền kinh tế ảnh hưởng đến hoạt động trong năm của doanh nghiệp như thế nào?
Tình hình đầu tư và sản xuất trong năm của doanh nghiệp như thế nào? Khách hàng chủ yếu của doanh nghiệp trong năm vừa rồi là những tổ chức (cá nhân) nào?
Nhà cung cấp chính của công ty trong năm 2013 là những ai? Niên độ kế toán và hình thức kế toán được áp dụng như thế nào?
Ảnh hưởng của công nghệ thông tin và hệ thống máy vi tính như thế nào? Các chính sách kế toán doanh nghiệp đang áp dụng là gì và những thay đổi các chính sách đó trong năm và so với năm trước như thế nào?
Phương pháp tính thuế GTG của công ty
là khấu trừ hay trực tiếp? Thuế thu nhập doanh nghiệp được áp dụng ở mức nào?
Các loại thuế khác tồn tại trong doanh nghiệp là thuế gì?
Ảnh hưởng của các chính sách mới về kế toán và kiểm toán đến công ty như thế nào?
Cuộc kiểm toán năm trước có vấn đề gì cần lưu ý hay không? Có hay không các thông tin khác cần quan tâm?
Sau khi kết thúc phỏng vấn, đoàn kiểm toán của DFK sẽ được khách hàng dẫn đi quan sát những nhà xưởng mà ABC đã xây dựng và đang cho thuê. KTV đã quan sát tình
đều đang được cho thuê. Vì là một doanh nghiệp thương mại dịch vụ, do đó hệ thống KSNB của công ty ABC được thiết lập khá đơn giản. Qua kết quả quan sát thực tế, KTV kết luận không có sự bất thường nào.
Ngoài việc quan sát thực tế hoạt động của công ty, KTV đã xem xét cách bảo quản chứng từ kế toán, việc đầy đủ chữ ký trên các chừng từ,... KTV nhận thấy: công ty bảo quản chứng từ tốt và tuân thủ đầy đủ các bước luân chuyển chứng từ. Từ đó, KTV đưa ra kết luận về môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ là đáng tin cậy và có hiệu quả ở mức trung bình. KTV cũng dựa vào kết quả kiểm toán năm ngoài là chấp nhận toàn phần, cùng với việc không có nhiều sai phạm xảy ra, trưởng nhóm kiểm toán của DFK đã xác định mức rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát ở mức trung bình.
Những bằng chứng đã thu thập ở trên được KTV trình bày trong giấy làm việc 31 – Hiểu biết về doanh nghiệp và kế hoạch kiểm toán. Giấy làm việc được tóm tắt như sau: Bảng 2.2. Giấy làm việc “hiểu biết về DN và kế hoach kiểm toán” tại công ty ABC.