5. Giới thiệu kết cấu bài khóa luận tốt nghiệp
2.3.5 Kế toán chi phí khác
2.3.5.1 Đặc điểm
Kế toán ghi nhận vào chi phí khác khi phát sinh các nghiệp vụ không thƣờng xuyên tại công ty nhƣ: chi phí thanh lý và nhƣợng bán tài sản cố định, tổn thất do rủi ro hoạt động kinh doanh, phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy thu nộp thuế.
2.3.5.2 Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán ghi nhận nghiệp vụ vào phần mềm kế toán, phần mềm tự động ghi nhận vào sổ chi tiết tài khoản và sổ cái 811, cũng nhƣ các sổ khác có liên quan. Cuối tháng tổng hợp kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán chi phí khác:
Sơ đồ 2.12 : Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán chi phí khác
Biên bản xử phạt
Phiếu chi. Các chứng từ khác...
Phần mềm kế toán Lạc Việt
Sổ kế toán chi tiết Sổ cái TK 811
2.3.5.3 Chứng từ hạch toán
Hoá đơn, phiếu chi, biên bản xử lý vi phạm hợp đồng kinh tế, chứng từ liên quan khác.
2.3.5.4 Sổ kế toán:
Sổ kế toán chi tiết và sổ cái tài khoản 811 – “chi phí khác”. 2.3.5.5 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 811 - “Chi phí khác” để phản ánh hạch toán.
2.3.5.6 Ví dụ minh họa nghiệp vụ phát sinh
+ Ngày 10/10/13, nhận đƣợc giấy báo Nợ 395/13 của ngân hàng về khoản lãi vay quá
hạn là 350.500đ, cùng phí phạt trả lãi chậm là 75.150đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 811 : 425.650
Có TK 1121 : 425.650
+ Ngày 25/10/13, công ty ký hợp đồng thanh lý xe tải nhỏ cho công ty Viễn Thịnh, nguyên giá xe là 300.000.000, đã khấu hao 245.000.000. Ngày 31/12/2012 công ty bàn giao xe cho công ty Viễn Thịnh
Nợ TK 2141 : 245.000.000
Nợ TK 811 : 55.000.000
Có TK 2113 : 300.000.000
Sổ kế toán chi tiết và sổ cái tài khoản 811 – “Chi phí khác”
Đơn vị: Công ty Cổ Phần Giầy Việt
180-182 Lý Chính Thắng, Phƣờng 9, Quận 3, Tp.HCM MST:0302247980-1
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT CHI PHÍ KHÁC
Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng 2.25 - Sổ kế toán chi tiết chi phí khác công ty cổ phần Giầy Việt
Tháng 10 năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu tài khoản: 811
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu
TKĐƢ Số phát sinh Số dƣ Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dƣ đầu kỳ
10/10 GBN 395/13 10/10 Lãi vay quá hạn và phạt trả chậm 1121 425.650 425.650 25/10 HĐ 01301 25/10 Thanh lý xe tải cho Cty Viễn Thịnh 2113 55.000.000 55.000.000
….. …... ….. ….. ….. ….. ….. 31/10 PKT 31/10 Cộng số phát sinh trong kỳ 55.425.650 55.425.650
SVTH: HÀ ANH TUẤN
Đơn vị: Công ty Cổ Phần Giầy Việt
180-182 Lý Chính Thắng, Phƣờng 9, Quận 3, Tp.HCM MST:0302247980-1
SỔ CÁI
Từ ngày 01/10/2013-31/10/2013
Tên tài khoản: Chi phí khác - Số hiệu TK 811 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TKĐƢ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dƣ đầu kỳ
31/10 GBN 395/13 10/10 Lãi vay quá hạn và phạt trả chậm 1121 425.650
31/10 HĐ 01301 25/10 Thanh lý xe tải cho Cty Viễn Thịnh 2113 55.000.000
31/10 PKT 31/10 Cuối kỳ KC Chi phí khác 911 55.425.650
Cộng phát sinh trong tháng 55.425.650 55.425.650
Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng 2.26 - Sổ cái chi phí khác công ty cổ phần Giầy Việt