5. Giới thiệu kết cấu bài khóa luận tốt nghiệp
1.3.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
1.3.4.1 Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí có liên quan chung tới toàn bộ hoạt động quản lý điều hành chung của doanh nghiệp, bao gồm: tiền lƣơng, các khoản trích theo lƣơng, văn phòng phẩm, khấu hao TSCĐ, chi phí văn phòng...
1.3.4.2 Nguyên tắc hạch toán
Kế toán dùng tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” để theo dõi khoản chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ đƣợc mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định và yêu cầu quản lý ở doanh nghiệp nhƣ: tiền lƣơng, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, vật liệu, văn phòng phẩm, khấu hao TSCĐ, dịch vụ mua ngoài khác… chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ đƣợc ghi vào bên “Nợ” tài khoản 642.
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên “Nợ” tài khoản 911 “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh hoạt động trong kỳ.
1.3.4.3 Chứng từ hạch toán
Bảng lƣơng và các khoản trích theo lƣơng, phiếu xuất kho, phiếu chi, hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT, bảng kê thanh toán tạm ứng…
1.3.4.4 Sổ kế toán
Sổ kế toán chi tiết tài khoản 642, sổ cái tài khoản 642.
1.3.4.5 Tài khoản sử dụng
SVTH: HÀ ANH TUẤN
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả, dự phòng trợ cấp mất việc làm.
Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả, dự phòng trợ cấp mất việc làm. Kết chuyển toàn bộ số chi phí quản lý DN sang tài khoản doanh thu.
Tài khoản 642 không có số dƣ cuối kỳ và chia thành 8 tài khoản cấp 2: + TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
+ TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý + TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng + TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định + TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
+ TK 6426: Chi phí dự phòng
+ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6418: Chi phí khác bằng tiền
Kết cấu TK 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
Nợ TK642 Có
1.3.4.6 Một số nghiệp vụ chủ yếu
Tiền lƣơng, phụ cấp và các khoản trích theo lƣơng cho nhân viên QLDN, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 334 - Phải trả ngƣời lao động
Có TK 338 - Phải trả phải nộp khác (3382; 3383; 3384; 3389) Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng, nguyên vật liệu xuất dùng hoặc mua sử dụng
ngay cho QLDN nhƣ xăng, dầu,... ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 133 - Thuế GTGT phải nộp
Có TK 152, 153 - Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Có TK 111, 112, 142, 242, 331,...
Trích khấu hao TSCĐ cho quản lý chung của DN nhƣ nhà cửa, trang thiết bị,... : Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 214 - Hao mòn tài sản cố định Thuế môn bài, tiền thuê đất,... phải nộp cho Nhà nƣớc, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nƣớc Tiền điện nƣớc, chi phí sửa chữa TSCĐ với giá trị nhỏ, chi phí mua ngoài,... ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 133 - Thuế GTGT phải nộp
Có TK 111, 112, 331, 335
Chi phí hội nghị, tiếp khách, chi cho lao động nghiên cứu, đào tạo, chi phí khác: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 111, 112, 331, 335...
Thuế GTGT đầu vào không đƣợc khấu trừ phải tính vào CP QLDN: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Khi trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm Sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội bộ dùng vào hoạt động QLDN:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 512 - Doanh thu nội bộ Có TK 3331- Thuế GTGT (nếu có)
Khi trích lập dự phòng phải trả về chi phí tái cơ cấu DN, chi phí dự phòng cần trả ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 352 - Dự phòng phải trả
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí QLDN trong k ỳ vào TK 911 để xác định KQKD: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
1.3.4.7 Sơ đồ hạch toán
TK 334, 338 TK 642 TK 111, 112, 152 Chi phí lƣơng nhân viên quản lý. Các khoản ghi giảm chi phí
Các khoản trích theo lƣơng quản lý doanh nghiệp.
TK 152, 153, 155 TK 911 Chi phí nguyên vật liêu, công cụ Kết chuyển chi phí bán hàng. dụng cụ, thành phẩm.
TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ
phục vụ cho bán hàng. TK 331, 111
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
TK 142, 335 Chi phí QLDN phân bổ chi phí trích trƣớc
Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
1.3.5 Kế toán chi phí khác 1.3.5.1 Khái niệm
Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp nhƣ chi phí thanh lý, nhƣợng bán tài sản cố định, tiền phạt do vi phạm hợp đồng...
SVTH: HÀ ANH TUẤN
Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ, Kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911
1.3.5.2 Nguyên tắc hạch toán
Kế toán dùng TK 811- chi phí khác để theo dõi chi phí khác trong kỳ.
Cuối năm tài chính, kết chuyển chi phí khác vào bên Có của TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong năm.
1.3.5.3 Chứng từ hạch toán
Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, biên bản vi phạm hợp đồng, biên lai nộp thuế, nộp phạt, phiếu chi, biên bản thanh lý tài sản cố định.
1.3.5.4 Sổ kế toán
Sổ kế toán chi tiết tài khoản 811, Sổ cái tài khoản 811.
1.3.5.5 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 811 – “Chi phí khác” để hạch toán.
Nợ TK 811 Có
1.3.5.6 Một số nghiệp vụ chủ yếu
Chi phí thanh lý, nhƣợng bán tài sản cố định phát sinh trong kỳ: Nợ TK 811 - Chi phí khác
Có TK 111, 112
Giá trị còn lại của tài sản cố định đem thanh lý, nhƣợng bán, kế toán ghi: Nợ TK 811 - Chi phí khác (Giá trị còn lại)
Nợ TK 214 - Giá trị hao mòn
Có TK 211, 213 - TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình (Nguyên giá) Chênh lệch lỗ do đánh giá lại tài sản đem đầu tƣ, góp vốn, kế toán ghi:
Nợ TK 223 - Đầu tƣ vào công ty liên kết (Giá đánh giá lại) Nợ TK 214 - Giá trị hao mòn
Nợ TK 811 - Chi phí khác (Chênh lệch lỗ)
Có TK 211, 213 - TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình (Nguyên giá) Các khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, ghi:
Nợ TK 811 - Chi phí khác
Có TK 111, 112 - (Nếu đã nộp bằng tiền) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 3388 - (Nếu chƣa nộp phạt)
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
1.3.5.7 Sơ đồ hạch toán
TK 111, 112 TK 811 TK 911 Chi phí thanh lý, nhƣợng Kết chuyển chi phí khác
bán tài sản cố định TK 211, 213
Ghi giảm TSCĐ đã nhƣợng bán, thanh lý.
TK 111, 333, 338 Khoản tiền nộp phạt, bồi thƣờng
truy thu thuế ở niên độ trƣớc.
Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch toán chi phí khác