5. Giới thiệu kết cấu bài khóa luận tốt nghiệp
1.2.3.1 Thuế tiêu thụ đặc biệt
Khái niệm:
Đƣợc áp dụng cho những hàng hoá, dịch vụ cao cấp, xa xỉ hoặc có hại cho sức khoẻ, xã hội mà nhà nƣớc cần hạn chế sản xuất và định hƣớng tiêu dùng thông qua việc tác động lên giá cả nhƣ bia, rƣợu, thuốc lá, vàng mã, bài lá, xe hơi...
Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt:
Thuế TTĐB phải nộp = [giá bán đã có thuế TTĐB/(1+ thuế suất %)] x thuế suất (%) Giá tính thuế TTĐB đối với hàng nhập khẩu (NK) = Giá tính thuế NK + Thuế NK.
Chứng từ hạch toán: Hóa đơn bán hàng và chứng từ liên quan. Sổ kế toán: Sổ kế toán chi tiết TK 3332, sổ cái TK 3332.
Tài khoản sử dụng: TK 3332 – “Thuế tiêu thụ đặc biệt”. Một số nghiệp vụ chủ yếu:
Xuất bán hàng hoá, CCDV thuộc đối tƣợng chịu thuế TTĐB và GTGT khấu trừ Nợ TK 111, 112, 131 - (Tổng giá thanh toán)
Có TK 511, 512 - (Giá bán có thuế TTĐB và không có thuế GTGT) Có TK 3331 - (Thuế giá trị gia tăng phải nộp)
Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
Có TK 155, 156 - Thành phẩm, hàng hoá
Xuất bán hàng, cung cấp dịch vụ chịu thuế TTĐB và thuế GTGT theo PP trực tiếp. Doanh thu bán hàng và CCDV bao gồm cả thuế TTĐB và thuế GTGT trực tiếp, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ
Xác định số thuế TTĐB phải nộp của hàng hoá và dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Số lƣợng hàng nhập khẩu
Giá tính thuế
đơn vị x Thuế suất (%)
x Thuế TTĐB
SVTH: HÀ ANH TUẤN
Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt
Trƣờng hợp, hàng nhập khẩu thuộc đối tƣợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, căn cứ hoá đơn mua hàng nhập khẩu và thông báo nộp thuế về số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hàng nhập khẩu, ghi:
Nợ TK 152, 156, 211, 611,..
Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt
Khi nộp tiền thuế tiêu thụ đặc biệt vào ngân sách nhà nƣớc, ghi: Nợ TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt
Có TK 111, 112...
Sơ đồ hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt:
TK 111, 112 TK 3332 TK 511, 512 TK111, 112, 131 Thuế TTĐB bán hàng Doanh thu
Nộp thuế phải nộp bán hàng
TK 156 Thuế TTĐB của
hàng nhập khẩu
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt