CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
3.5. Tăng cường công tác quản lý thu nhập hộ cá thể kinh doanh v à cá nhân làm nghề tự do, cá nhân có nhiều nguồn thu nhập
a) Đối với hộ cá thể kinh doanh lớn
- Cục Thuế chỉ đạo các Chi cục Thuế phải thống kê, phân loại và triển khai chế độ kế toán bắt buộc với tất cả các hộ kinh doanh lớn. Chi cục Thuế căn cứ vào chỉ tiêu Cục giao phân cho từng Đội thuế thực hiện: Lựa chọn xác định những hộ kinh doanh, những ngành nghề kinh doanh thuộc diện phải mở đầy đủ hệ thống sổ sách kế toán;
những hộ kinh doanh, ngành nghề kinh doanh thuộc diện tr ước mắt chỉ cần mở sổ nhật ký bán hàng cho phù hợp với trình độ của người kinh doanh và phù hợp yêu cầu quản lý của cơ quan Thuế.
- Tổ chức kiểm tra việc ghi chép sổ kế toán, phát hiện kịp thời những v ướng mắc để hướng dẫn, giúp đỡ hộ kinh doanh yên tâm thực hiện chế độ kế toán và hạch toán trung thực. Đối với những hộ cố tình không thực hiện hoặc thực hiện nh ư hướng dẫn lại cố tình hạch toán, lập hoá đơn, chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm trốn thuế thì phải lập biên bản xử phạt vi phạm hành chính; nếu vẫn tái phạm thìấn định doanh thu và số thuế phải nộp, mức ấn định phải bằng hoặc cao h ơn so với hộ thực hiện đúng chế độ kế toán, để họ thấy lợi ích thực tế của k ê khai đúng quy định
- Tổ chức kiểm tra chặt chẽ tờ khai nộp thuế của các hộ cá thể kinh doanh. Đối với hộ kinh doanh kê khai doanh thu thấp phải tổ chức kiểm tra, xác minh ngay để kịp thời xử lý. Chi cục thuế v à Đội thuế phõn cụng cỏn bộ trực tiếp theo dừi nắm tỡnh hình triển khai, phản ánh kịp thời tiến độ, kết quả triển khai, những khó khăn v ướng mắc gặp phải.
- Trong nỗ lực này, ngoài các giải pháp về mặt chế tài, cần có giải pháp để kích thích, khơi dậy tính tự giác, tinh thần trách nhiệm của cá nhân nộp thuế. Kinh nghiệm của một số nước đã giải quyết thành công vấn đề này cho thấy, phải giành rất nhiều ưu đãi để khuyến khích các cá nhân minh bạch hoá hoạt động kinh doanh. Thậm chí ở nhiều nước, Chính phủ còn cấp không máy tính hoặc máy tính tiền cho các cá nhân kinh doanh; nếu cá nhân nào tự trang bị máy thì cơ quan thuế sẽ cho phép tính giảm trừ chi phí mua máy theo một tỷ lệ nhất định ngay trên mỗi hoá đơn tính tiền trong suốt 1 đến 2 năm đầu, hoặc có thể áp dụng biện pháp giảm thuế từng phần để tạo điều kiện cho cá nhân thu hồi vốn và khuyến khích họ sử dụng máy tính. Với biện pháp này, cơ quan thuế sẽ có điều kiện kiểm soát được doanh số, từ đó có c ơ sở để quản lý thuế công bằng và hợp lý hơn. Đây cũng chính là một gợi ý hữu hiệu mà Việt Nam có thể áp dụng ngay để triển khai thuế TNCN hiệu quả.
b) Đối với hộ cá thể kinh doanh nhỏ
- Hàng năm, Chi cục Thuế phải tiến hành xác định lại doanh thu ấn định cho phù hợp với mức độ tăng tr ưởng kinh tế và phát triển sản xuất kinh doanh, đảm bảo tính công bằng về thuế. Quá trình điều tra, xác định lại doanh thu, mức thuế đối với hộ khoán phải làm đúng quy trình và thực hiện công khai; không được điều chỉnh đồng loạt theo kiểu bình quân mà phải có đủ cơ sỏ từ kết quả điều tra khảo sát, có cân đối tính hợp lý về mặt bằng thuế giữa các địa bàn.
- Tổ chức thực hiện tốt công tác đôn đốc thu dứt điểm thuế phát sinh, quy trình xử lý nợ, hạn chế nợ gối đầu. Củng cố hồ s ơ xử lý nợ để phối hợp hội đồng t ư vấn vận động hộ kinh doanh còn nợ đọng để thúc đẩy nhanh chóng nộp số thuế phát sinh, hoặc áp
dụng biện pháp cưỡng chế đối với những tr ường hợp cố tình chây ỳ không nộp thuế, ra lệnh phong toả tài khoản (nếu có) hoặc đề nghị các ngành chức năng can thiệp.
c) Một số giải pháp cụ thể đối với những ngành nghề cònđang thất thu nhiều - Đối với hộ kinh doanh xe gắn máy, h àng điện tử...tăng cường kiểm tra xác minh đối chiếu hoá đơn, chứng từ. Phối hợp với c ơ quan Quản lý thị trường kiểm tra việc niêm yết giá và bán theo giá niêm yết, căn cứ vào bảng giá mặt bằng chung trên thị trường để ấn định doanh thu đối với những hộ không niêm yết giá, hoặc niêm yết giá mà không lập hoá đơn hoặc lập hoá đơn không đúng thực tế.
- Đối với hoạt động vận tải: Từng đội thuế phối hợp hội đồng t ư vấn rà soát địa bàn, đồng thời kết hợp với Cảnh sát Giao thông để rà soát nắm đối tượng phương tiện có hoạt động kinh doanh, đối chiếu với số ph ương tiện đãđược các cơ sở kê khai, phương tiện đang kinh doanh nh ưng không khai báo n ộp thuế để đưa vào diện quản lý, xử lý kịp thời các trường hợp thu tiền của khách h àng nhưng không xuất vé.
- Đối với hoạt động xây dựng t ư nhân: Đội thuế, thanh tra Chi cục thuế có trách nhiệm phối hợp Hội đồng t ư vấn xã phường kiểm tra, quản lý đầy đủ các công trình đang xây dựng trên địa bàn. Doanh thu tính thuế được xác định theo hợp đồng xây dựng, trường hợp không có hợp đồng xây dựng thì căn cứ vào giá xây nhà do Nhà nước ban hành đối với từng loại nhà để làm căn cứ ấn định giá tính thuế.
- Đối với hoạt động kinh doanh l ưu trú, khách sạn, nhà nghỉ; tiếp tục thực hiện chế độ kế toán hoá đơn chứng từ, niêm yết giá và bán theo giá niêm yết, tăng cường chỉ đạo thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm, nhất là trước và sau Tết Nguyên Đán. Hướng dẫnkhách sạn lập sơ đồ phòng nghỉ, hàng ngày khách sạn phải tự đánh dấu phòng có khách nghỉ vào sơ đồ, khi cơ quan thuế kiểm tra sẽ đối chiếu thực tế với việc phản ánh trên sơ đồ có khớp không. Để chống thất thu về giá tiền phòng, cục thuế cần phối hợp các c ơ quanxây dựng bảng giá thuê phòng chuẩn theo xếp hạng tiêu chuẩn khách sạn để làm căn cứ điều tra đối chiếu xác minh. Tr ường hợp khách sạn kê khai giá thuê phòng thấp hơn giá quy định phải lập biên bản xác định giá thực tế, xử lý vi phạm hành chính và tính lại doanh thu tính thuế.
- Đối với hoạt động kinh doanh ăn uống, nhà hàng: Cần bố trí cán bộ Thuế và Hội đồng tư vấn kiểm tra ngoài giờ, nắm được số phòng, số bàn ăn, số nhân viên phục vụ, số lượng khách bình quân để làm căn cứ ấn định doanh thu. Riêng các Chi cục Thuế triển khai biện pháp ấn định doanh số s àn đối với cơ sở nộp thuế theo kê khai phải tuân thủ các điều kiện nhằm bảo đảm nguyên tắc khách quan, công khai và công bằng.
Công tác điều tra, khảo sát xây dựng mức doanh số sàn phải có đủ căn cứ, mức doanh số sàn phải được thoả hiệp bằng hình thức hội nghị đối thoại hoặc hiệp th ương với từng cơ sở, tránh tình trạng áp đặt thiếu cơ sở pháp lý. Lấy kết quả thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế hoặc tài liệu kê khai thuế của cơ sở có cùng ngành nghề, quy mô
kinh doanh để đấu tranh với doanh nghiệp có tỷ lệ thuế GTGT/DT thấp d ưới mức trung bình. Thông qua số liệu thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế để đánh giá tính h ợp lý về định mức và tỷ trọng tiêu hao nguyên liệu, thực phẩm chiếm trong doanh thu nhằm xây dựng một định mức trung bình, trên cơ sở đó đấu tranh với c ơ sở có dấu hiệu kê khai thiếu trung thực.
- Đối với các dịch vụ bơi, lặn, tham quan đảo, dịch vụ kéo dù, thuyền buồm, lướt ván, xe trượt nước, dịch vụ du lịch lữ hành theo tour trọn gói...Cục Thuế yêu cầu các Chi cục thuế tổ chức kiểm tra, rà soát tất cả cơ sở đang hoạt động trên địa bàn thành phố để đưa vào quản lý thu thuế đúng đối t ượng và sát với doanh thu thực tế.
Lưu ý các hợp đồng kinh tế giữa các tổ chức kinh tế và cá nhân không kinh doanh nhưng có tài sản tham gia góp vốn hoặc liên kết kinh doanh; Các điểm giao dịch d ưới hình thức chi nhánh trực thuộc doanh nghiệp ngoài tỉnh tổ chức bán vé dịch vụ du lịch, dịch vụ vận tải hành khách không kê khai nộp thuế.
- Kinh doanh xăng dầu: Triển khai các biện pháp tăng c ường công tác quản lý kinh doanh xăng dầu trên địa bàn tỉnh. Thường xuyên tổ chức kiểm tra việc ghi sổ kế toán và hàng tồn kho để phát hiện và xử lý vi phạm đúng quy định của pháp luật. Cần l ưu ý giá bán ghi trên hoá đơn ph ải phù hợp với hình thức hợp đồng đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng hoặc đại lý bao tiêu sản phẩm, các khoản chi phí hợp lý phục vụ cho hoạt động kinh doanh.
d) Các cá nhân làm nghề tự do
- Cục thuế cần phối hợp với Sở văn hoá thông tin tỉnh dựa vào giấy phép đăng ký biểu diễn để quản lý số l ượng ca sĩ, nghệ sĩ, diễn vi ên...Các đơn vị tổ chức biểu diễn có trách nhiệm khấu trừ, kê khai, nộp thuế vào ngân sách Nhà nước và cung cấp đầy đủ chứng từ cho người nộp thuế. Đối với ca sĩ, nghệ sĩ biểu diễn có thu nhập ở n ước ngoài, Cục thuế cần phối hợp Cục xuất nhập cảnh để lấy tên ca sĩ, nước đến, số lần đị lưu diễn. Việt Nam đã ký kết hiệp định thuế với tr ên 40 nướctrên thế giới, Cục thuế sẽ rất thuận lợi trong việc lấy nguồn tin từ n ước ban. Ngoài ra, cục thuế cần chỉ đạo kiểm tra các quán cafe, phòng trà, quán bar, khách sạn, nếu ca sĩ không kê khai trung thực mức thu nhập của mình, khi bị phát hiện họ sẽ phải nộp phạt từ 1 đến 3 lần so với số thuế phải nộp, thậm chí còn bị thu hồi giấy phép biểu diễn.
- Phối hợp với Sở giáo dục v à đào tạo kiểm soát số lượng giáo viên dạy thêm, trung tâm luyện thi đại học, ngơại ngữ, tin học, đào tạo tai chức,trung tâm gia sư, trung tâm day nghề..., quản lý chặt số l ượng lớp học, số học viên, mức học phí cụ thể. Phối hợp Sở y tế quản lý các phòng mạch tư của bác sĩ, phối hợp Sở t ư pháp để quản lý các luật sư mở dịch vụ tư vấn...
- Tăng cường kiểm tra thuế thu nhập của ng ười nước ngoài, nhất là cá nhân không cư trú. Phối hợp Cục xuất nhập cảnh giám sát chặt chẽ, đảm bảo, ng ười nước ngoài khi
xuất cảnh khỏi Việt Nam phải quyết toán và hoàn thành nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân.